Từ ngày 01/01/1999 các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế phải áp dụng Luật thuế TNDN thay cho Luật thuế lợi tức.
Đầu năm tài chính, Công ty căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ năm trước lập kế hoạch đầu tư, kinh doanh, chi phí, ước tính
doanh thu đạt được năm sau để lập “ Tờ khai thuế TNDN”. Căn cứ vào tờ khai này cơ quan thuế kiểm tra và thông báo cho Công ty số thuế TNDN tạm nộp cho cả năm và của từng quý.
Hàng quý, theo thông báo của cơ quan thuế, Công ty tạm nộp thuế TNDN. Phòng kế toán sử dụng TK 3334 - Thuế TNDN và mở sổ để theo dõi số thuế TNDN đã nộp từng quý trong năm. Cuối năm tài chính, trên cơ sở kết quả kinh doanh thực tế, kế toán thuế của Công ty tổng hợp các chi tiêu lập” Quyết toán thuế TNDN” theo mẫu 2a của Tổng cục thuế đồng thời lập “ Tờ khai chi tiết doanh thu, chi phí, thu nhập” theo mẫu 2b của Tổng cục thuế, xác định số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm tài chính.
Số thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất
Trong đó thu nhập chịu thuế của Công ty trong quá kỳ tính thuế bao gồm:
- Thu nhập từ hoạt độngkinh doanh - Thu nhập từ hoạt động tài chính - Thu nhập khác
Sơ đồ: 2.5
Sơ đồ kế toán thuế TNDN tại Công ty MATEXIM được thể hiện qua sơ đồ sau:
Công Thị Hồng Nhung Lớp Q8 K3
Số phải nộp theo thông báo
TK111, 112 TK3334 TK421
Nộp thuế Số phải nộp theo
Số nộp thêm kế hoạch
2.2.2.1. Xác định thuế TNDN tại Công ty MATEXIM:Thu nhập từ hoạt động kinh doanh: