THUẾ TNDN Ở CÔNG TY MATEXIM
2.2.1. Công tác kế toán thuế GTGT:
Kể từ ngày 01/01/1999 tất cả cá tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế trên lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, tổ chức, hình thức kinh doanh đều là đối tượng nộp thuế GTGT và phải thực hiện luật thuế GTGT thay cho Luật thuế doanh thu.
Công ty MATEXIM thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong qúa trình bán hàng cũng như mua hàng hoá của các đơn vị khác, Công ty phải sử dụng “ Hoá đơn GTGT “. Khi lập hoá đơn phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định và ghi rõ: Giá bán chưa có thuế, kể cả phụ thu và phí ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá thanh toán với người mua.
Số thuế GTGT phải nộp được tính theo công thức:
Số thuế GTGT = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào
Công Thị Hồng Nhung Lớp Q8 K3 Thuế GTGT
đầu vào =
Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ
Thuế GTGT đầu ra
Giỏ tớnh thuế của hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế bỏn ra
Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó
Sơ đồ: 2.4
Sơ đồ kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tại Công ty MATEXIM được thể hiện như sau:
TK 152, 153, 156, 211 TK 511 TK 111, 112, 131
Tổng giá thanh
toán Giá mua
Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT được khấu trừ Thuế GTGT đầu ra Nộp thuế GTGT Giá bán Tổng giá thanh toán TK 111, 112, 331
Để hạch toán thuế GTGT, Công ty sử dụngTK 133 - “ Thuế GTGT được khấu trừ “, TK 3331 - “Thuế GTGT”, và mở các sổ kế toán chi tiết: “ Sổ chi tiết TK 133”, “Sổ chi tiết TK 3331”.
Hàng tháng, kế toán lập bộ hồ sơ dựa trên chứng từ có liên quan bao gồm:
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra - Tờ khai thuế GTGT
Mỗi bộ 02 bản: 01 bản gửi cơ quan thuế, 01 bản lưu tại Công ty.