2.1. Xem sổ kế toỏn tổng hợp để tỡm ra cỏc giao dịch bất thường ( đối ứng bất thường, nội dung bất thường…). Kiểm tra chứng từ và giải thớch nội dung cỏc giao dịch này, chỉ ra những điểm bất hợp lý và ảnh hưởng của nú.
- Kiểm tra danh mục chi tiết cỏc tài khoản khỏch hàng đảm bảo khụng cú những điểm bất thường ( số dư lớn bất thường, dư cú, phõn loại khụng hợp lý, để lẫn cỏc nội dung khỏc như: phải thu nội bộ, phải thu nhõn viờn…).
- Kiểm tra đối với cỏc khỏch hàng cú số dư Cú. Thu thập cỏc hợp đồng hoặc thỏa thuận bỏn hàng để kiểm tra tớnh hợp lý của cỏc số dư này và đảm bảo rằng khụng cú khoản nào đó đủ điều kiện ghi nhận doanh thu nhưng chưa được ghi nhận.
- Kiểm tra một số số dư lớn cú giỏ trị…đối chiếu với cỏc hợp đồng, thỏa thuận bỏn hàng để kiểm tra tớnh hợp lý của cỏc số dư này.
- Kiểm tra việc tớnh toỏn và ghi nhận cỏc khoản lói chậm trả ( nếu cú ), đối chiếu sang phần kiểm toỏn thu hoạt động tài chớnh.
- Đối chiếu số dư chi tiết với thụng tin trờn cỏc biờn bản đối chiếu cụng nợ tại thời điểm khúa sổ ( nếu cú ).
- Gửi cỏc yờu cầu xỏc nhận về cỏc khoản phải thu tới những người mua hàng thường xuyờn hoặc cỏc khỏch hàng cú số dư vượt quỏ…(theo số tiền) hoặc cú tuổi nợ vượt quỏ… ( theo tuổi nợ ).
- Túm tắt cỏc kết quả xỏc nhận:
+ Tớnh tổng số cỏc khoản phải thu đó được xỏc nhận và so sỏnh với tổng cỏc khoản phải thu.
+ Xem xột cỏc khoản chờnh lệch với sổ kế toỏn chi tiết và tỡm lời giải thớch.
+ Đối vời trường hợp khụng trả lời thực hiện thủ tục kiểm tra việc thanh toỏn sau ngày khúa sổ hoặc việc ký nhận mua hàng trờn húa đơn, bỏo cỏo xuất kho hàng bỏn của bộ phận bỏn hàng, bỏo cỏo hàng ra của bộ phận bảo vệ ( nếu cú…) 2.3. Kiểm tra chọn mẫu cỏc đối tượng …( phỏt sinh lớn, bất thường, số dư lớn…), kiểm tra cỏc định khoản trờn sổ kế toỏn chi tiết và đối chiếu với cỏc chứng từ kế toỏn để đảm bảo rằng cỏc giao dịch được ghi nhận chớnh xỏc.
2.4. Kiểm tra việc chia cắt niờn độ trong việc hạch toỏn cỏc khoản phải thu.
Kiểm tra cỏc giao dịch đến ngày… năm tiếp theo để đảm bảo khụng cú giao dịch nào cần phải ghi nhận trong năm này mà chưa được ghi nhận.
2.5. Đối với cỏc khoản cụng nợ cú gốc ngoại tệ
Kiểm tra sự hợp lý và nhất quỏn trong việc ỏp dụng tỷ giỏ khi hạch toỏn cỏc khoản cụng nợ.
Kiểm tra việc đỏnh giỏ lại số dư cỏc khoản cụng nợ cú gốc ngoại tệ. Xỏc định chờnh lệch tỷ giỏ phỏt sinh và chờnh lệch tỷ giỏ đỏnh giỏ lại số dư.
2.6. Kiểm tra việc lập dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi - Đỏnh giỏ cơ sở của cỏc khoản dự phũng nợ phải thu khú đũi được lập cú đủ phự hợp với quy định hiện hành hay khụng. Đảm bảo việc hạch toỏn chớnh xỏc, đầy đủ cỏc khoản dự phũng.
- Tỡm kiếm cỏc khoản cụng nợ đủ điều kiện lập dự phũng ( số dư kộo dài, khỏch hàng mất khả năng thanh toỏn…) nhưng chưa ghi nhận. Trao đổi với khỏch hàng về biện phỏp xử lý.
- Kiểm tra căn cứ để xúa nợ cỏc khoản dự phũng đó xúa trong năm và đối chiếu với Tài khoản 004.
- Xem xột cỏc sự kiện phỏt sinh sau ngày khúa sổ kế toỏn để đỏnh giỏ mức độ ảnh hưởng của thụng tin với khả năng thanh toỏn của cụng nợ.
Từ đú cú thể kết luận khả năng thu hồi của cỏc khoản cụng nợ.
Lưu ý: chỉ ra chờnh lệch giữa số dư TK 139 theo kế toỏn thuế và kế toỏn tài chớnh ( nếu cú )
3. Kết luận
3.1. Đưa ra cỏc bỳt toỏn điều chỉnh và những vấn đề được đề cập trong thư quản lý. Lập lại thuyết minh sau điều chỉnh.
3.2. Lập trang kết luận kiểm toỏn dựa trờn kết quả cụng việc đó thực hiện.
3.3. Lập lại Thuyết minh chi tiết nếu cú sự điều chỉnh của kiểm toỏn.