5112 23 909 707 450 8 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5113 7 157
2.1.1. Những ưu điểm trong thực tế
Cỏc cụng ty kiểm toỏn trong nước và ngoài nước ra đời ngày càng nhiều với sự đa dạng về dịch vụ cung cấp đang đặt ra một ỏp lực cạnh tranh lớn với AAT. Để cú thể đứng vững và khẳng định vị thế của mỡnh trờn thị trường, AAT phải chứng tỏ được ưu thế riờng của mỡnh. Cụng ty đó, đang cung cấp cho khỏch hàng những dịch vụ chuyờn nghiệp với mức phớ hợp lý. Một trong những điều làm nờn thành cụng này là nhờ đội ngũ lónh đạo và nhõn viờn trong Cụng ty khụng ngừng nỗ lực làm việc nõng cao chất lượng trong suốt thời gian qua. Qua gần 3 năm hoạt động, Cụng ty đó thiết lập được hệ thống khỏch hàng rộng khắp và tổ chức mạng lưới cỏc dịch vụ toàn diện. Quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh của AAT đó đạt được những kết quả rất đỏng khớch lệ với hoạt động chớnh là kiểm toỏn BCTC. Với quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục phải thu khỏch hàng, Cụng ty đó đạt được một số ưu điểm nổi bật sau:
* Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn
Trong giai đoạn này, AAT đó thực hiện kiểm tra tổng quan tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của khỏch hàng, thu thập thụng tin về nghĩa vụ phỏp lý và đưa ra định hướng kiểm toỏn chung. Kết hợp với việc tham khảo hồ sơ kiểm toỏn của KTV tiền nhiệm đó giỳp ớch nhiều cho việc nắm bắt tỡnh hỡnh hoạt động của khỏch hàng.
Ở hai Cụng ty ABC và XYZ, bước đỏnh giỏ trọng yếu và rủi ro đều được thực hiện cẩn thận, tớnh toỏn cỏc chỉ số một cỏch đầy đủ, chuẩn xỏc để cú thể giảm thiểu tối đa những bất lợi, là căn cứ để KTV so sỏnh đưa ra kết luận những chờnh lệch là gian lận hay sai sút, cú trọng yếu hay khụng.
Khi kiểm toỏn khỏch hàng mới, KTV đó tiến hành phỏng vấn và thực hiện đỏnh giỏ hệ thống KSNB của khỏch thể kiểm toỏn núi chung cũng như riờng cho cụng tỏc hạch toỏn phải thu khỏch hàng tại đõy qua thu thập cõu trả lời cho bảng cõu hỏi. Với khỏch hàng mới, những thụng tin về sự thay đổi cỏc yếu tố cấu thành hệ thống KSNB được cập nhật thường xuyờn để cú cỏi nhỡn khỏch quan, làm cơ sở cho việc quyết định thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt hay khụng ở giai đoạn thực hiện
kiểm toỏn. Bảng cõu hỏi được thiết kế sẵn sàng nờn KTV cú thể tiến hành nhanh chúng và khụng bỏ sút cỏc vấn đề quan trọng.
Cụng ty AAT đó xõy dựng một chương trỡnh kiểm toỏn khoa học, cụ thể. Cỏc thủ tục cần thực hiện trong chương trỡnh kiểm toỏn khoản mục phải thu khỏch hàng là hoàn toàn cần thiết, hợp lý. Cỏc phương phỏp, kỹ thuật thu thập bằng chứng rất hiệu quả giỳp KTV tiết kiệm thời gian và chi phớ. Đõy là chương trỡnh kiểm toỏn theo mẫu sẵn, được ỏp dụng cho mọi loại hỡnh doanh nghiệp, phự hợp với đặc điểm cỏc doanh nghiệp tại Việt Nam. Chương trỡnh này được xõy dựng tuõn thủ những chuẩn mực kiểm toỏn độc lập và chuẩn mực, chế độ kế toỏn hiện hành tại Việt Nam, bờn cạnh đú cũng lựa chọn, vận dụng những chuẩn mực và thụng lệ Quốc tế được chấp nhận rộng rói. Chương trỡnh kiểm toỏn là một văn bản hướng dẫn mẫu cho cỏc KTV trong thực hiện quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục phải thu khỏch hàng do Cụng ty thực hiện.
* Trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn
Quy trỡnh thực hiện kiểm toỏn khoản mục phải thu khỏch hàng được KTV chọn lọc những thủ tục phự hợp với quy mụ của khỏch hàng. Thử nghiệm kiểm soỏt thực hiện khi hệ thống KSNB được đỏnh giỏ là tồn tại và hoạt động hiệu quả, khi này thủ tục phõn tớch và thủ tục kiểm tra chi tiết sẽ thực hiện ớt đi. Thủ tục phõn tớch đưa ra cỏi nhỡn khỏi quỏt về sự biến động giỏ trị phải thu, tỷ suất phải thu khỏch hàng / Doanh thu để xỏc định cú sự kiện bất thường xảy ra khụng. KTV cũng thu thập bảng theo dừi cụng nợ phải thu theo thời hạn để lập Bảng dự phũng phải thu khú đũi đối chiếu với bảng tớnh của kế toỏn. Bước kiểm tra chi tiết được thực hiện đầy đủ từ tổng hợp đến cụ thể giỳp KTV nhanh chúng nắm được những vấn đề trọng yếu trong khoản mục.
Cỏc phương phỏp kiểm toỏn được ỏp dụng linh hoạt để tiết kiệm thời gian và cụng sức mà vẫn thu được hiệu quả cao. AAT cú quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục phải thu khỏch hàng chung nhưng tại hai khỏch hàng ABC và XYZ cỏc thủ tục đó cú sự thay đổi hợp lý. Tại khỏch hàng ABC, hệ thống KSNB với khoản mục phải thu được đỏnh giỏ là tin cậy nờn cỏc KTV đó thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt và giảm bớt thủ tục kiểm tra chi tiết với những khỏch hàng cú cụng nợ phỏt sinh lớn. Việc đối chiếu cụng nợ được lập với tất cả đối tượng khỏch hàng để đảm bảo rằng cỏc khoản phải thu là cú thật, kiểm soỏt tỡnh trạng quỏ hạn của cỏc khoản nợ.
Một nhúm kiểm toỏn thường cú sự tham gia từ 3 – 5 người tựy theo yờu cầu trong hợp đồng kiểm toỏn. Nhúm trưởng sẽ phõn cụng từng người thực hiện những khoản mục cụ thể. Nhằm mục đớch cú được hiệu quả làm việc cao nhất, KTV thường được giao làm những khoản mục cú mối liờn hệ mật thiết với nhau. KTV thực hiện kiểm toỏn khoản mục phải thu khỏch hàng sẽ kết hợp kiểm toỏn tiền, phải thu nội bộ, dự phũng phải thu khú đũi và nhất là khoản mục doanh thu bỏn hàng, cung cấp dịch vụ. Ngoài ra, người làm phần hành này cú thể tham chiếu đến những phần hành khỏc cú liờn quan do người khỏc thực hiện. Chớnh vỡ vậy, nhúm kiểm toỏn cú thể làm việc nhanh chúng, trỏnh trựng lặp.
Tại Cụng ty AAT, việc ghi chộp GLV được quy định một cỏch rừ ràng, khoa học theo tham chiếu đó quy định sẵn. Trỡnh tự sắp xếp File từ tổng quỏt đến chi tiết. Cỏc tài liệu về Bỏo cỏo kiểm toỏn năm trước, Biờn bản họp, Hợp đồng kiểm toỏn được đặt đầu tiờn. Tiếp theo là Giấp phộp thành lập, Đăng ký kinh doanh, Điều lệ Cụng ty, Biờn bản hợp HĐCĐ, HĐQT…Trong mỗi khoản mục, trang thuyết minh chờnh lệch được đặt đầu tiờn, tiếp theo là trang kết luận kiểm toỏn rồi đến cỏc GLV đó thực hiện và cuối cựng là tài liệu thu thập được. GLV được sắp xếp tờ đối chiếu để xỏc minh số liệu tổng hợp đặt trờn cựng với ký hiệu tham chiếu là 131/s. Cỏc GLV và tài liệu mà KTV thu thập sau sẽ được ký hiệu từ 131/1 đến 131/n. Việc sắp xếp giấy tờ làm việc một cỏch khoa học và đỏnh tham chiếu giỳp người soỏt xột, sử dụng dễ dàng hiểu và theo dừi cỏc vấn đề mà KTV đưa ra trong hồ sơ.
* Trong giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn
Khi hoàn thành cỏc thủ tục ỏp dụng, KTV cần đỏnh giỏ lại kết quả đó hoàn tất và đưa ra ý kiến về hạch toỏn khoản mục phải thu khỏch hàng. Tại AAT việc đưa ra ý kiến đúng gúp cho khỏch hàng được đưa ra hết sức phự hợp nhằm giỳp khỏch hàng nõng cao hiệu quả hoạt động hơn.