5112 23 909 707 450 8 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5113 7 157
1.3.3. So sỏnh quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục phải thu khỏch hàng tại ABC và XYZ trong kiểm toỏn BCTC do Cụng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toỏn, Kế toỏn và Tư
XYZ trong kiểm toỏn BCTC do Cụng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toỏn, Kế toỏn và Tư vấn Thuế AAT thực hiện
Như đó trỡnh bày ở trờn là 2 vớ dụ về quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục phải thu khỏch hàng tại Cụng ty ABC – khỏch hàng cũ và Cụng ty XYZ – khỏch hàng mới của AAT. Cỏc KTV thực hiện kiểm toỏn khoản mục này ở 2 cụng ty cú một số thủ tục khỏc nhau do sự ỏp dụng linh hoạt cỏc kỹ thuật thu thập bằng chứng, tuy nhiờn
cơ bản vẫn theo chương trỡnh xõy dựng sẵn của Cụng ty. Sau đõy em đó rỳt ra một số điểm khỏc biệt về quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục phải thu khỏch hàng tại 2 cụng ty như sau:
- Tại giai đoạn chuẩn bị kiểm toỏn
ABC là khỏch hàng cũ của Cụng ty, đó ký kết những hợp đồng trước nờn năm nay KTV khụng cần thực hiện bước khảo sỏt và gửi thư mời kiểm toỏn cũng như đỏnh giỏ khả năng chấp nhận khỏch hàng. Phần lớn những thụng tin về ngành nghề kinh doanh, cơ cấu tổ chức, nghĩa vụ phỏp lý, Biờn bản họp HĐCĐ, HĐQT… của ABC đều đó được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toỏn chung nờn khi lập kế hoạch kiểm toỏn, KTV chỉ cần lưu ý đến những biến động trong năm qua thụng qua phỏng vấn Ban Giỏm đốc và một số kờnh thụng tin khỏc. Nếu khụng cú sự thay đổi quan trọng, Bảng đỏnh giỏ hệ thống KSNB khụng cần thực hiện lại mà sử dụng kết quả của năm trước.
Trỏi lại, khỏch hàng XYZ là khỏch hàng mới nờn sau khi thư mời kiểm toỏn được thụng qua nờn KTV vẫn phải thực hiện bước khảo sỏt và chấp nhận khỏch hàng lại. KTV cần thu thập mọi thụng tin liờn quan như ngành nghề kinh doanh, cơ cấu tổ chức, nghĩa vụ phỏp lý, tớnh liờm chớnh của Ban Giỏm đốc, khả năng tài chớnh của Cụng ty… để đưa ra quyết định. Bảng đỏnh giỏ hệ thống KSNB được thực hiện đầy đủ với toàn bộ Cụng ty núi chung và riờng khoản mục phải thu khỏch hàng núi riờng từ đú mới đưa ra nhận định về rủi ro kiểm soỏt. Nhưng thụng thường KTV vẫn thận trọng khi đưa ra kết luận về mức độ rủi ro. Mọi thụng tin đều được thu thập từ đầu nờn mất rất nhiều thời gian ở giai đoạn lập kế hoạch này.
- Tại giai đoạn thực hiện kiểm toỏn
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn, cỏc KTV đó đỏnh giỏ và đưa ra kết luận kiểm toỏn về mức độ tin cậy vào hệ thống KSNB của ABC là khỏ, đỏng tin cậy nờn khi thực hiện kiểm toỏn vẫn thực hiện cỏc thử nghiệm kiểm soỏt và thu được kết quả là cụng ty cú sự phõn cỏch giữa người thu tiền và người giữ sổ, thực hiện đối chiếu cụng nợ thường xuyờn theo định kỳ, quỏ trỡnh gửi thư xỏc nhận được giỏm sỏt chặt chẽ, cú sự xột duyệt bỏn chịu kỹ càng của Ban Giỏm đốc nờn KTV khụng cần thực hiện kiểm tra chi tiết với mọi số dư phải thu lớn mà vẫn đảm bảo tớnh hiện hữu, chớnh xỏc.
Hệ thống KSNB của khỏch hàng mới XYZ chưa được tin tưởng nờn khi thực hiện kiểm toỏn KTV bỏ qua thử nghiệm kiểm soỏt mà đi vào ngay thực hiện thủ tục
phõn tớch và kiểm tra chi tiết. Quỏ trỡnh gửi thư xỏc nhận đến 100% cụng nợ phải thu, mọi số dư lớn, phỏt sinh bất thường hay diễn ra vào thời điểm cuối năm đều phải kiểm tra kỹ, đối chiếu sổ chi tiết, chứng từ.
CHƯƠNG 2: NHẬN XẫT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRèNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CễNG TY TNHH AAT THỰC HIỆN