II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY DU LỊCH VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP THĂNG
PHIẾU CHI Số:
Ngày 15/12/2002 Nợ: 62783, 133, 1531 Cú: 1111
Họ và tờn : PHẠM NHƯ QUỲNH - KT GIẢNG Vế Địa chỉ : Trung tõm GTC
Lý do : Mua nguyờn liệu, hàng hoỏ
Số tiền : 16.708.000 VND - (Viết bằng chữ): Mười sỏu triệu bảy trăm linh tỏm ngàn đồng.
Kốm theo : ……08…… hoỏ đơn GTGT. Chứng từ gốc: …………..
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười sỏu triệu bảy trăm linh tỏm ngàn đồng.
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ
Địa chỉ: CễNG TY DL VÀ TM TỔNG HỢP THĂNG LONG Mẫu số: 01 - TT
Đơn vị: số 113 – 115 Lờ Duẩn Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 thỏng 11 năm 1995 của Bộ Tài chớnh
PHIẾU CHI Số: 763
Ngày 29/12/2002 Nợ: 1521, 156, 133 Cú: 1111 Họ và tờn : PHẠM NHƯ QUỲNH - KT GIẢNG Vế
Địa chỉ : Trung tõm GTC Lý do : Mua CCDC, hoỏ chất
Số tiền : 29.498.474 VND - (Viết bằng chữ): Hai mươi chớn triệu bốn trăm chớn tỏm ngàn, bốn trăm bảy tư đồng.
Kốm theo : ……05…… hoỏ đơn GTGT. Chứng từ gốc: …………..
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi chớn triệu bốn trăm chớn tỏm ngàn, bốn trăm bảy tư đồng.
Để hiểu rừ thờm về những chi phớ mà cụng ty bỏ ra trong quỏ trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh, sau đõy em xin trỡnh bày về kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn, kế toỏn chi phớ hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp tại cụng ty Du lịch và thương mại tổng hợp Thăng Long.
2.1. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
a. Đối tượng tập hợp giỏ vốn hàng bỏn: giỏ vốn hàng bỏn tại cụng ty bao gồm chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ hoạt động sản xuất kinh doanh, giỏ nguyờn vật liệu, hàng hoỏ tại cỏc đơn vị kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ ăn uống…
b. Tài khoản sử dụng tại cụng ty: TK 632
c. Phương phỏp hạch toỏn:
2.1.1. Giỏ vốn nguyờn vật liệu và hàng hoỏ
- Xuất kho nguyờn, vật liệu sử dụng trực tiếp cho việc cung cấp dịch vụ, cụ thể ở cụng ty là dịch vụ ăn uống:
Nợ TK 621 – Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp Cú TK 152 – Nguyờn, vật liệu
- Kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp sang giỏ vốn hàng bỏn: Nợ TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK 621 – Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp - Xuất kho hàng hoỏ đi tiờu thụ:
Nợ TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn Cú TK 156 – Hàng hoỏ
- Khi hàng hoặc dịch vụ được xỏc định là bỏn hoặc cung cấp dịch vụ, trị giỏ vốn hàng bỏn và dịch vụ được ghi như sau:
Nợ TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn
Nợ TK 111, 112 (nếu khi mua hàng trả tiền ngay) Hoặc Cú TK 331 – Phải trả cho người bỏn
Căn cứ vào hoỏ đơn bỏn hàng, giỏ bỏn ở cột thành tiền được ghi vào sổ theo dừi thanh toỏn với khỏch hàng số lượng hàng hoỏ cũng như giỏ bỏn ghi trờn hoỏ đơn và cũn được ghi vào sổ chi tiết vật tư nguyờn liệu, hàng hoỏ cựng với đơn giỏ mua bỡnh quõn gia quyền của số lượng hàng hiện cú trước khi
xuất hàng. Kế toỏn lập thẻ kho cho từng loại hàng để làm căn cứ vào cỏc bảng tổng hợp chi tiết.
Vớ dụ: Thẻ kho cho mặt hàng bột gà của kho nguyờn liệu và Lỳa Malt Phỏp chưa rang của kho hàng hoỏ.
ĐƠN VỊ: CễNG TY DU LỊCH & THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP THĂNG LONG ĐỊA CHỈ: 115 Lấ DUẨN - HÀ NỘI
THẺ KHO
Kho: NL – Nguyờn liệu Mặt hàng: BOTGA – bột gà
Từ ngày 01/12/02 đến 31/12/02
Chứng từ Diễn giải Giỏ Nhập Xuất
Ngày Số SL Thành
tiền SL
Thành tiền
Tồn đầu kỳ 90.909 4 363.636
01/12/02 023 Xuất chế biến nguyờn liệu hàng ăn 81.428 7 572.273 13 1.058.571 23/12/02 335 Nhập nguyờn liệu T12/02 – Gia vị
cỏc loại – Siờu thị Thăng Long
81.753 3 204.09131/12/02 354 Nhập nguyờn liệu T12/02 – Gia vị 31/12/02 354 Nhập nguyờn liệu T12/02 – Gia vị
dầu ăn – Siờu thị Thăng Long
68.030 10 776.364
Nhập xuất trong kỳ 1 81.429 13 1.058.571
Tồn cuối kỳ
ĐƠN VỊ: CễNG TY DU LỊCH & THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP THĂNG LONG ĐỊA CHỈ: 115 Lấ DUẨN - HÀ NỘI
THẺ KHO
Kho: HH – Hàng hoỏ
Mặt hàng: MALT _ PHAP – Lỳa Malt Phỏp chưa rang
Từ ngày 01/12/02 đến 31/12/02
Chứng từ Diễn giải Giỏ Nhập Xuất Ngày Số SL Thành tiền SL Thành tiền
Tồn đầu kỳ 4953967 2451 12.142.174.514
12/12/02 DG09260 Tiền hàng T12/02, Malt Pilsen 300 tấn, đợt 2, HĐ
4970432 300 1.491.129.660
30/12/02 EP065410 Tiền hàng hoỏ T12/02, Malt 501 tấn, HĐ 501 tấn
501 2.490.186.53030/12/02 EP065411 Tiền hàng hoỏ T12/02, Malt 30/12/02 EP065411 Tiền hàng hoỏ T12/02, Malt
250 tấn, HĐ 1200 tấn 250 1.245.093.260 250 1.245.093.260 31/12/02 335 Nhập Malt 400 tấn, đợt 2, HĐ 1200 tấn (3 đợt) 5077533 400 2.031.012.900 Nhập xuất trong kỳ 5077533 400 2.031.012.900 1051 5.751.381.400 Tồn cuối kỳ 4970432 1800 8.946.777.957
Cuối thỏng, từ cỏc thẻ kho của từng mặt hàng, số liệu tổng hợp tỡnh hỡnh xuất nhập tồn được gửi vào bỏo cỏo chi tiết tồn kho hàng hoỏ, nguyờn
liệu cho tất cả cỏc mặt hàng trong cả thỏng. Thực chất đõy chớnh là số tổng hợp tỡnh hỡnh nhập – xuất – tồn của cỏc loại hàng trong kho phục vụ cho cụng tỏc quản lý cũng như cụng tỏc kế toỏn trong khõu tổng hợp và kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn.
VD: 02 bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho nguyờn liệu, hàng hoỏ.
2.1.2. Kế toỏn chi hoạt động sản xuất kinh doanh
a. Đối tượng tập hợp chi phớ: hoạt động sản xuất kinh doanh tại cụng ty là toàn bộ chi phớ liờn quan đến quỏ trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh chung tại cỏc đơn vị kinh doanh như cho thuờ văn phũng, thuờ phũng nghỉ, dịch vụ ăn uống, … và ở cỏc đơn vị sau:
+ Trung tõm Giảng Vừ + Toà nhà 115 Lờ Duẩn + Khỏch sạn 105 Lờ Duẩn + Đội xe
+ 70 Nguyễn Khuyến
b. Tài khoản sử dụng tại cụng ty là TK 627
c. Phương phỏp hạch toỏn
* Hạch toỏn chi phớ nhõn viờn:
Tập hợp quỹ phõn phối tiền lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trực thuộc lực lượng kinh doanh thương mại, dịch vụ và căn cứ vào quy chế phõn phối tiền lương của cụng ty và kết quả thực hiện sản xuất kinh doanh.
Quỹ lương được phõn phối theo kết quả kinh doanh của tong bộ phận, đơn vị.
Tổng quỹ lương = Sản lượng * Đơn giỏ tiền lương trờn 1 đơn vị sản lượng.
Cỏch hạch toỏn chi phớ nhõn viờn như sau:
- Khi phản ỏnh tiền lương cho cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi: Nợ TK 6271 – Chi phớ nhõn viờn sản xuất chung
Cú TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn - Khi trả lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 334 – Phải trả CNV Cú TK 111 – Tiền mặt
- Khi trớch bảo hiểm xó hội (3383), bảo hiểm y tế (3384), kinh phớ cụng đoàn theo quy đinh, kế toỏn ghi:
Nợ TK 6271 – Chi phớ nhõn viờn sản xuất chung Cú TK 338 (Chi tiết TK 3382, 3383, 3384).
* Hạch toỏn chi phớ cụng cụ, dụng cụ: chi phớ cụng cụ, dụng cụ xuất dựng cho cụng tỏc sản xuất thường là cỏc thiết bị điện phục vụ cho sản xuất như búng đốn, …cỏc thiết bị phục vụ cho kinh doanh dịch vụ ăn uống như bỏt, đĩa, … cỏc thiết bị đồ gỗ như bàn, ghế, … cỏc thiết bị õm thanh.
- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc hoỏ đơn mua cụng cụ, dụng cụ, kế toỏn