II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY DU LỊCH VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP THĂNG
1. Kế toỏn doanh thu tại cụng ty
1.1. Phương thức bỏn hàng, thu tiền ỏp dụng tại cụng ty
Phương thức bỏn hàng tại cụng ty là phương thức cung cấp hàng hoỏ, dịch vụ trực tiếp.
Cụng ty luụn thu tiền ngay sau khi đó cung cấp dịch vụ hoặc cho thanh toỏn chậm nhưng phải cú sự ràng buộc, đú chớnh là hợp đồng mua bỏn hàng hoỏ, hợp đồng tổ chức tour, … được ký kết giữa bờn cung cấp hàng hoỏ dịch vụ và bờn nhận hàng hoỏ và dịch vụ.
1.2. Kế toỏn doanh thu tại cụng ty
Doanh thu của ngành thương mại, dịch vụ núi chung và của cụng ty núi riờng cú những đặc thự riờng, do đú việc hạch toỏn đỳng, đủ doanh thu được là việc quan trọng đũi hỏi cỏc nhõn viờn kế toỏn phải phản ỏnh trung thực doanh thu thực hiện, tổng hợp cỏc số liệu và lập bỏo cỏo kế toỏn cần thiết.
Căn cứ để hạch toỏn doanh thu là số liệu của cỏc đơn vị được gửi lờn thụng qua hoỏ đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, hợp đồng thực hiện tour, hợp đồng thuờ nhà, biờn lai tớnh thuế, bỏo cỏo bỏn hàng, …
Doanh thu của cụng ty bao gồm: doanh thu bỏn hàng hoỏ, doanh thu cho thuờ nhà, doanh thu dịch vụ điện nước, doanh thu du lịch, doanh thu dịch vụ bơi, doanh thu dịch vụ sõn Golf, doanh thu dịch vụ ăn uống, doanh thu XDCB, …
Khi cụng ty cung cấp dịch vụ, khỏch hàng thanh toỏn hoặc chấp nhận thanh toỏn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 111, 112, 131
Cú TK 511 - Chi tiết từng loại doanh thu bỏn hàng Cú TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Doanh thu bao gồm 2 loại:
- Doanh thu chịu thuế: là doanh thu từ cỏc dịch vụ thực hiện trong nước như: thuờ văn phũng, dịch vụ ăn uống, vận chuyển, vui chơi giải trớ.
- Doanh thu khụng chịu thuế: là doanh thu được thực hiện tại nước ngoài như: đặt mua vộ mỏy bay, thực hiện tour tại nước ngoài.
Vỡ cụng ty sử dụng phần mềm kế toỏn mới nờn để theo dừi và phản ỏnh được chớnh xỏc từng loại doanh thu của từng bộ phận, phũng kế toỏn đó mở chi tiết TK 511 và chi tiết từng loại doanh thu. Doanh thu của cụng ty bao gồm những loại doanh thu sau:
- Doanh thu bỏn hàng hoỏ - 5111 - kế toỏn phải theo dừi, kiểm tra và xuất hoỏ đơn GTGT thụng qua hợp đồng kinh tế nội về trao đổi mua bỏn hàng hoỏ. Riờng doanh thu bỏn hàng hoỏ tại Trung tõm Giảng Vừ là doanh thu của dịch vụ ăn uống, cụ thể là hàng mua sẵn. Kế toỏn theo dừi kiểm tra thụng qua bỏo cỏo bỏn hàng hàng ngày của Trung tõm Giảng Vừ, sau đú tập hợp để viết hoỏ đơn GTGT. Doanh thu hàng hoỏ được mở chi tiết như sau:
+ Doanh thu bỏn hàng hoỏ - Bộ phận bao bỡ - 51111 + Doanh thu bỏn hàng hoỏ - Phũng kinh doanh - 51112 + Doanh thu bỏn hàng hoỏ - Bộ phận Giảng Vừ - 51113 + Doanh thu bỏn hàng hoỏ - Trung tõm thương mại - 51115
- Doanh thu bỏn hàng tự chế - 5112 - là doanh thu của dịch vụ ăn uống (cụ thể là hàng tự chế) và cú ở Trung tõm Giảng Vừ.
- Doanh thu thuờ nhà - 5113 - là doanh thu dịch vụ thuờ phũng. Kế toỏn kiểm tra doanh thu thuờ phũng làm việc thụng qua hợp đồng thuờ phũng giữa bờn cho thuờ và bờn thuờ (Trung tõm Giảng Vừ, Toà nhà 115 Lờ Duẩn).
Doanh thu thuờ phũng của khỏch sạn 105 Lờ Duẩn và 70 Nguyễn Khuyến là doanh thu cho thuờ phũng nghỉ, kế toỏn kiểm tra doanh thu thụng qua húa đơn GTGT mà kế toỏn của đơn vị đó lập khi cú khỏch đến thuờ phũng nghỉ.
+ Doanh thu thuờ nhà - Khỏch sạn 105 Lờ Duẩn - 51131 + Doanh thu thuờ nhà - Toà nhà 115 Lờ Duẩn - 51132 + Doanh thu thuờ nhà - Trung tõm Giảng Vừ - 51133
+ Doanh thu thuờ nhà - Khỏch sạn 70 Nguyễn Khuyến - 51134 - Doanh thu dịch vụ điện, nước - 5114 - là doanh thu thu hộ, trả hộ. Kế toỏn xỏc định doanh thu thụng qua số tiờu thụ điện của cỏc văn phũng thuờ tại 115 Lờ Duẩn và Trung tõm Giảng Vừ, sau đú xuất hoỏ đơn GTGT.
+ Doanh thu dịch vụ điện, nước - 115 Lờ Duẩn - 51141
+ Doanh thu dịch vụ điện, nước - Trung tõm Giảng Vừ - 51142 - Doanh thu du lịch - 5115 - là doanh thu thực hiện tour đi du lịch trong nước cũng như nước ngoài. Kế toỏn kiểm tra doanh thu thụng qua cỏc hợp đồng thực hiện tour giữa bờn tổ chức và bờn đi tour.
+ Doanh thu du lịch - Trung tõm lữ hành - 51151
- Doanh thu khỏc (bơi, tennis, hoa hồng, bia) - 5116 - là doanh thu cung cấp dịch vụ vui chơi, giải trớ. Kế toỏn kiểm tra thụng qua bỏo cỏo xuất nhập tồn vộ hàng ngày của bộ phận bể bơi, sõn Golf, sau đú lờn bỏo cỏo bỏn hàng hàng ngày để xuất hoỏ đơn GTGT.
+ Doanh thu dịch vụ bơi - 51161 + Doanh thu sõn Golf - 51162
+ Doanh thu dịch vụ khỏc (hoa hồng, bia, gửi xe) - 51163
- Doanh thu vận chuyển - 5118 - là doanh thu cho thuờ xe du lịch. Kế toỏn kiểm tra doanh thu thụng qua hợp đồng cho thuờ xe của bộ phận đội xe.
- Doanh thu Massage - 5119 - là doanh thu khi cung cấp dịch vụ massage. Kế toỏn cụng ty kiểm tra thụng qua bỏo cỏo bỏn hàng hàng ngày của bộ phận Massage.
Toàn bộ số liệu về doanh thu sẽ được từng kế toỏn theo dừi cỏc đơn vị kiểm tra thụng qua hoỏ đơn GTGT.
Đơn vị: CễNG TY DL & TMTH THĂNG LONG Địa chỉ: 113 - 115 Lờ Duẩn - Hà Nội