CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S03b– DNN
686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI CHI TIẾT (HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG) Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Tháng 12/2009
Ngày Chứng từ Diễn giải Trang sổ TK đối Phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ
09/12/09 3 09/12/09 Thu tiền thanh lý
TSCĐ (Nguyễn Thiện Tú) 1111 69,200,000 31/12/09 18 31/12/09 Công nợ nhỏ lẻ của Hanosimex(Công ty HANOSIMEX) 131 746 31/12/09 18 31/12/09 Công nợ nhỏ lẻ của khách lẻ (Khách lẻ thu tiền ngay) 131 998 31/12/09 31/12/09 K/c thu nhập khác 911 69,201,744 Cộng phát sinh 69,201,744 69,201,744 Tổng cộng 69,201,744 69,201,744 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
2.2. Kế toán chi phí
2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Công ty xác định giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Hàng bán ra bao gồm thành phẩm do công ty tự sản xuất qua hình thức thuê ngoài gia công và hàng hóa mua về để bán.
Đối với thành phẩm công ty tự sản xuất:
Đơn giá bình quân =
Giá trị TP tồn đầu kỳ + Tổng giá trị TP nhập trong kỳ Số lượng TP tồn đầu kỳ + Tổng số lượng TP nhập trong kỳ
Đối với hàng hóa mua về để bán:
Đơn giá bình quân =
Giá mua HH tồn đầu kỳ + Tổng giá mua HH nhập trong kỳ Số lượng HH tồn đầu kỳ + Tổng số lượng HH nhập trong kỳ
Giá mua hàng hóa được theo dõi trên tài khoản 1561- Giá mua hàng hóa nhưng chi phí thu mua hàng hóa (chủ yếu là chi phí vận chuyển), công ty không theo dõi chi tiết trên một tài khoản riêng. Tuy nhiên chi phí thu mua cũng được phân bổ cho lượng hàng bán ra và tính vào giá vốn hàng bán.Theo đó, trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được tính theo công thức:
Trị giá vốn thực tế của HH xuất kho
= Trị giá mua của HH xuất kho
+ Chi phí thu mua phân bổ cho HH xuất kho
2.2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Để ghi nhận giá vốn hàng bán, chứng từ công ty sử dụng là phiếu xuất kho Đối với phương thức bán đứt, khi khách hàng yêu cầu mua hàng, cán bộ phòng kinh doanh sẽ lập phiếu yêu cầu xuất hàng và xin duyệt lệnh xuất của Giám đốc hoặc kế toán trưởng. Sau khi tiếp nhận yêu cầu xuất hàng của cán bộ phòng kinh doanh, thủ kho chuẩn bị hàng theo đúng yêu cầu . Cán bộ phòng kinh doanh tiến hành lập phiếu xuất kho thảnh 3 bản: 1 bản chuyển cho đơn vị nhận hàng, 1 cho kế toán hàng
hóa và 1 bản lưu tại kho. Kế toán dựa vào phiếu xuất kho để ghi nhận giá vốn hàng