1) Phân tích khoản mục chi phí nguyên vật liệu (NVL)
Cv; khối lượng sản phẩm cần sản xuất là Q; mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu cho 1 đơn vị sản phẩm Q là m; giá xuất đùng của một đơn vị nguyên nhiên vật liệu sử dụng là g và phế liệu thu hồi nếu có là Ft ta có thể thiết lập công thức sau:
Cv = ΣQ . mi . gi - Ft
Trong đó: ΣQ .mi là tổng mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu để sản xuất Q sản phẩm, i=1...n và n là số loại nguyên nhiên vật liệu cần sử dụng.
Tiến hành phân tích: * Ðối tượng phân tích: ΔCv = Cv1 - Cvkd Trong đó: Cvkd = Cvk . (Q1/Qk) Cv1 = ΣQ1 .m1i . g1i - Ft1 Cvk = ΣQk .mki . gki - Ftk
Cvkd = ΣQ1 .mki . gki - Ftk (Q1/Qk) = ΣQ1 . mki . gki - Ftkd
* Các nhân tốảnh hưởng:
- Ảnh hưởng của nhân tố mức tiêu hao cho 1đơn vị sản phẩm -(m)
Δ m = ΣQ1 . (m1i - mki) . g1i
- Ảnh hưởng của nhân tố giá nguyên vật liệu cho 1đơn vị NVL xuất dùng -(g)
Δ g = ΣQ1 . m1i (g1i - gki)
- Ảnh hưởng của nhân tố phế liệu thu hồi (nếu có)
Δ Ft = - ( Ft1 - Ftkd )
- Ảnh hưởng của nhân tố nguyên vật liệu thay thế (Vt)
ΔVt = Chi phí thực tế của vật liệu thay thế Chi phí kế hoạch đã điều chỉnh của vật liệu bị thay thế - * Tổng hợp các nhân tốảnh hưởng: Δm + Δg + ΔFt + ΔVt = ΔCv Lưu ý:
Để đánh giá khá chính xác nhân tố tỷ lệ thu hồi phế phẩm, chúng ta cần sử dụng thêm chỉ tiêu: Tỷ lệ thu hồi phế phẩm (Tt).
-Tỷ lệ thu hồi phế phẩm kế hoạch (Ttk): Ttk = ( Ftkd / Fltk ) x 100 -Tỷ lệ thu hồi phế phẩm thực tế (Tt1): Tt1 = ( Ft1 / Flt1 ) x 100 (Fltk; Flt1: Phế liệu loại thải kế hoạch và thực tế)
Nếu ΔTt > 0 chứng tỏ DN làm tốt công tác thu hồi phế phẩm (dấu hiệu tốt) và ngược lại ΔTt <0 DN không làm tốt công tác thu hồi phế phẩm (yếu điểm).
Nếu gọi: QL : Tổng quỹ lương (Tổng chi phí tiền lương). LĐ: Số lao động bình quân (LÐ) x
Lb: Tiền lương bình quân 1 lao động Ta có: QL = LÐ x Lb Và QL = QLBÐ + QLCÐ
(QLBÐ: Quỹ lương biến đổi và QLCÐ: Quỹ lương cốđịnh). + TfL: (Tỷ trọng phí tiền lương) = (QL / D)x 100
+ Lb: (Lương bình quân 1 lao động ) = QL / LĐ
+ NSLÐ(Năng xuất lao động bình quân 1 lao động) = Tổng doanh thu/LĐ = D/
LĐ Từ các chỉ tiêu đã nêu trên ta thiết lập được mối quan hệ:
QL = LÐ x Lb = Lb NSLD
D ×
Tiến hành phân tích:
* Ðối tượng phân tích (chênh lệch quỹ lương):
ΔQL = QL1 - QL0
*Các nhân tốảnh hưởng đến chênh lệch quỹ lương:
- Ảnh hưởng nhân tố doanh thu: ΔQL(D) = 0 0 0 1 ) ( b L NSLD D D × −
- Ảnh hưởng nhân tố năng suất lao động :
ΔQL(NSLÐ) = 0 0 1 0 1 1 b b L NSLD D L NSLD D × − ×
- Ảnh hưởng nhân tố tiền lương bình quân : ΔQL(Lb) = 1 1 NSLD D ) (Lb1 − Lb0 × * Tổng hợp ảnh hưởng của các nhân tố: ΔQL(D) + ΔQL(NSLĐ) + ΔQL(Lb) = ΔQL
3) Phân tích khoản mục chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là loại chi phí rất khó kiểm soát, trong việc ứng xử khi có biến động của khối lượng sản phẩm được sản xuất. Để có thể kiểm soát được cúng như dự đoán cách ứng xử của chi phí sản xuất chung, ta phải dùng các phương pháp phân tích chi phí hỗn hợp để phân chi phí sản xuất chung thành biến phí và định phí.
CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG III I. Câu hỏi: I. Câu hỏi:
Câu 1: Trình bày khái niệm và phân loại chi phí?
Câu 2: Phân tích một số nhân tố chủ yếu ảnh hưởng tới chi phí và tỷ trọng phí?
Câu 3: Phân tích về mặt lý thuyết phương pháp phân tích tình hình thực hiện kế hoạch hạ giá thành của những sản phẩm có thể so sánh?
Câu 4: Phân tích về mặt lý thuyết phương pháp phân tích chỉ tiêu chi phí trên 1000 đ giá trị sản lượng hàng hóa (C1000)?
Câu 5: Phân tích về mặt lý thuyết phương pháp phân tích khoản mục chi phí nguyên vật liệu?
Câu 6: Phân tích về mặt lý thuyết phương pháp phân tích khoản mục chi phí nhân công?