II. GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CễNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ VÀ BÁO CÁO KIỂM SỐT CHI PHÍ BỘ PHẬN TẠI CễNG TY DỆT MAY 29/
1. Hồn thiện cụng tỏc lập dự toỏn chi phớ
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ HỖN HỢP
Từ thỏng 7 đến thỏng 12 năm 2003
ĐVT: 1000đ
Thỏng Sản lượng sản xuất (kg) (X) Tổng chi phớ điện (Y) Tổng chi phớ nước
7 8 9 10 11 12 53584,6 99069,36 129218,89 151820,02 93917,69 97347,24 65049,58 76107,76 109604,35 155938,87 123303,34 116724,48 33905,65 32936,11 25970,79 39118,34 4160,66 36910,32
Em xin dựng phương phỏp cực đại cực tiểu để tỏch biến phớ và định phớ trong từng loại chi phớ kết quả như sau:
Chi phớ Biến phớ đơn vị (1000đ) Định phớ tớnh cho 1 thỏng (1000đ)
Điện Nước 0,925 0,053 15505,35 31065,67
Việc tiến hành phõn loại chi phớ tại cụng ty Dệt may 29/3 theo cỏch ứng xử chi phớ làm căn cứ cho việc lập dự toỏn linh hoạt cho cỏc mặt hàng dệt may giỳp cho nhà quản trị cú cỏc quyết định kịp thời trong cỏc tỡnh huống quy mụ sản xuất khỏc nhau hoặc chủ động linh hoạt trong việc định giỏ ở cỏc mức độ đặt hàng khỏc nhau.
+ Lập dự toỏn chi phớ linh hoạt là dự toỏn chi phớ được lập cho cỏc quy mụ hoạt động khỏc nhau giỳp cho nhà quản trị cú thể so sỏnh chi phớ thực tế ở cỏc mức hoạt động khỏc nhau, từ đú cú thể đưa ra cỏc quyết định về giỏ bỏn sản phẩm trong điều kiện cỏc mức sản lượng khỏc nhau, đảm bảo cụng ty vẫn cú lợi nhuận và cú thể đưa ra cỏc mức giỏ cú thể cạnh tranh được với đối thủ. Đồng thời dự toỏn chi phớ linh hoạt là căn cứ để đỏnh giỏ hiệu quả kinh doanh chớnh xỏc hơn là một kế hoạch tĩnh. Một kế hoạch tĩnh chỉ được lập ở một mức độ hoạt động và chọn mức độ kế hoạch làm gốc so sỏnh vỡ vậy sự so sỏnh sẽ thiếu chớnh xỏc do so sỏnh chi phớ ở mức độ hoạt động khỏc nhau.
Để lập một dự toỏn chi phớ linh hoạt cần phải tiến hành cỏc cụng việc sau: + Xỏc định phạm vi hoạt động trong kỳ kế hoạch.
+ Phõn tớch cỏc chi phớ cú thể sẽ phỏt sinh trong phạm vi phự hợp theo mụ hỡnh ứng xử chi phớ (khả biến, bất biến, hỗn hợp)
Biến phớ đơn vị kế hoạch =
Lập kế hoạch linh hoạt điều chỉnh theo mức hoạt động thực tế:
Tổng biến phớ đĩ điều chỉnh = mức hoạt động thực tế x Biến phớ đơn vị kế hoạch
Đối với định phớ thường khụng thay đổi khi lập kế hoạch kinh doanh do mức hoạt động thực tế vẫn nằm trong phạm vi điều chỉnh mà trong đú định phớ chưa thay đổi.
Dựa vào kế hoạch linh hoạt tớnh theo mức hoạt động thực tế, việc đỏnh giỏ tỡnh hỡnh chi phớ tại đơn vị cú ý nghĩa thực tiễn hơn do chi phớ thực tế và kế hoạch linh hoạt đều dựa vào một mức hoạt động tương đương.
Cụ thể phương phỏp lập dự toỏn chi phớ linh hoạt tại Cụng ty Dệt may 29/3 được thực hiện như sau:
- Đối với biến phớ nguyờn liệu chớnh căn cứ vào định mức tiờu hao nguyờn liệu và đơn giỏ dự kiến nguyờn liệu mua vào.
- Đối với biến phớ tiền lương căn cứ đơn giỏ lương do bộ phận tổ chức hành chớnh xõy dựng theo kế hoạch hàng năm và tỷ lệ trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định (19%/ tiền lương)
bốc vỏc, tiền thuờ ngồi gia cụng... căn cứ vào tài liệu thống kờ năm trước và kết quả tỏch cỏc chi phớ hỗn hợp theo phương phỏp cực đại - cực tiểu.
- Đối với chi phớ cố định bao gồm hai bộ phận:
+ Một phần nằm trong cỏc chi phớ hỗn hợp được tỏch theo phương phỏp cựcđại - cực tiểu như điện, nước, xỏc định được một phần định phớ nằm trong tổng chi phớ của cỏc kỳ trước làm căn cứ xỏc định chi phớ cho kỳ kế hoạch.
+ Một phần là cỏc chi phớ cố định độc lập căn cứ vào tổng dự toỏn năm để xỏc định như: Chi phớ khấu hao TSCĐ, lương quản lý, chi phớ vật liệu, đồ dựng văn phũng, dự phũng, chi phớ lĩi vay, chi phớ bảo dưỡng sửa chữa thường xuyờn. Trờn cơ sở mức dự toỏn phõn bổ cho 12 thỏng xỏc định được dự toỏn chi phớ ước tớnh cho 1 thỏng.
Từ kết quả tỏch chi phớ hỗn hợp và bảng tổng hợp chi phớ thỏng 01/2004 của Cụng ty Dệt may 29/3 ta cú thể phõn loại chi phớ theo cỏch ứng xử chi phớ như sau: