t p hồ chí minh chi nhánh công y ạ
2.2.3.Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
* Nội dung khoản mục chi phí NVL trực tiếp
Khoản mục chi phí NVL trực tiếp bao gồm toàn bộ chi phí về NVL chính, vật liệu phụ,vật liệu kết cấu, công cụ, dụng cụ tham gia cấu thành thực thể công trình xây lắp hoặc giúp cho việc thực hiện và hoàn thành khối lợng xây lắp ( nh gạch ngói sắt thép, đá, xi măng, kèo, cột, đà giáo, cốp pha...). Tại công ty đầu t – xây dựng Hà Nội, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành công tác xây lắp thờng từ 65%-
80% tổng giá thành. Việc hạch toán chính xác và đầy đủ chi phí NVL trực tiếp có vai trò dặc biệt trong việc xác định lợng tiêu hao vật chất trong sản xuất thi công, phản ánh tình hình sử dụng vật liệu trực tiếp cho thi công từng công trình, hạng mục công trình cũng nh trong việc xác định giá thành công trình theo khoản mục chi phí NVL trực tiếp, đảm bảo tính chính xác của giá thành công trình xây dựng.
*Tài khoản sử dụng
Để phản ánh chi phí NVL trực tiếp, kế toán sử dụng TK621 Chi–
phí NVL trực tiếp.
Tài khoản này dùng phản ánh các chi phí nguyên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp. Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình, từng khối lợng xây lắp. Đối với công trình cải tạo hệ thống điện Lăng chủ tịch Hồ Chí Minh chi phí NVL trực tiếp đợc phản ánh qua TK621- chi phí NVL trực tiếp công trình cải tạo hệ thống điện Lăng chủ tịch Hồ Chí Mính
*Chứng từ sử dụng
Các chứng từ làm căn cứ để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là các Hóa đơn mua hàng, các Bảng kê chứng từ do nhân viên thống kê tại đội xây lắp gửi về phòng kế toán của công ty. Bên cạnh đó còn có các chứng từ khác nh Phiếu xuất kho, Phiếu giao hàng…
Các chứng từ trên phải đợc đảm bảo tính chính xác tính hợp lý, hợp lệ và đảm bảo đợc tập hợp vào đúng thời gian quy định. Đối với công trình , thì thời gian quy định ở đây là tập hơp theo từng tháng và gửi về vào cuối tháng.
Cụ thể đối với công trình cải tạo hệ thống điện Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh, các chứng từ sử dụng nh sau:
- Đối với vật liệu xuất kho: việc xuất vật t phục vụ cho xây lắp tại DN đợc quản lý và tuân theo một nguyên tắc, đó là: nhu cầu sử dụng phải xuất phát từ nhu cầu sản xuất.
Trên phiếu xuất kho phải ghi rõ mục đích xuất vật t, tên, chủng loại, xuất tại kho nào, số lợng theo yêu cầu (cột đơn giá, số lợng xuất, thành tiền) đồng thời phải có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan. (Biểu số 06 )
Phiếu xuất vật t đợc lập làm 3 liên: một liên gốc lu tại phòng tổ chức sản xuất kinh doanh, liên 2 và 3 đa cho ngời đi lĩnh vật t giao cho thủ kho.
Thủ kho căn cứ vào đó để xuất vật t theo yêu cầu, ghi vào cột thực xuất, ký nhận vào phiếu xuất kho, ghi vào thẻ kho.
Khi xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho xây lắp, kế toán tính giá thực tế xuất kho theo phơng pháp tính theo giá đích danh: Theo phơng pháp này khi xuất kho vật t thì căn cứ vào số lợng xuất kho thuộc lô nào và đơn giá thực tế của lô đó để tính trị giá vốn thực tế của vật t xuất kho.
Ví dụ: Đối với tiếp địa sắt dẹt 40x4, mạ kẽm, nhập kho với đơn giá cha có GTGT là 13.600đ/cái, nh vậy đơn giá xuất kho của mặt hàng này cũng sẽ là 13.600đ/cái.
Cuối tháng, nhân viên thống kê căn cứ vào các phiếu xuất kho ghi vào bảng kê xuất dùng nguyên vật liệu trực tiếp. (Biểu số 07) sau đó gửi lên phòng kế toán của công ty. Trên bảng kê xuất dùng nguyên vật liệu trực tiếp phải ghi rõ đối tợng tập hợp, ngày xuất, số chứng từ, nội dung, xuất với số lợng, đơn giá là bao nhiêu, tài khoản đối ứng: Nợ TK621/ Có TK152. Các số liệu trên bảng kê này đợc dùng làm căn cứ vào sổ chi tiết TK621 và bảng kê số 4, nhật ký chứng từ số 7.
- Đối với vật liệu mua ngoài: hàng ngày nhân viên thống kê sẽ tập hợp các hóa đơn GTGT (Biểu số 08) làm căn cứ lập bảng kê hóa đơn GTGT
(Biểu số 09). Trên bảng kê hóa đơn GTGT phải ghi rõ ngày tháng, số hóa đơn, nội dung hóa đơn, giá trị cha thuế, thuế suất GTGT, tổng tiền thanh toán và phải có chữ ký của các bên liên quan. Số liệu trên bảng kê hóa đơn GTGT đợc sử dụng làm căn cứ vào sổ chi tiết TK621.
*Quy trình ghi sổ
Cuối tháng, nhân viên thống kê đội sẽ gửi về phòng kế toán Hóa đơn mua hàng và bảng kê thanh toán hóa đơn GTGT, bảng kê xuất dùng nguyên vật liệu. Nhân viên kế toán có trách nhiệm kiểm tra tính chính xác đầy đủ, hợp lý của các loại chứng từ sau đó tiến hành ghi sổ chi tiết TK621 (Biểu số 10). Sổ kế toán chi tiết 621 dùng để ghi chép chi tiết chi phí NVL trực tiếp nhằm phục vụ yêu cầu tính toán tổng hợp, phân tích và kiểm tra của DN. Kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK621 : 98.356.914 Nợ TK133 : 7.984.704
Có TK 331: 74.124.914
Có TK 111: 5.722.125 Có TK 152: 18.509.875
Song song với việc hạch toán chi tiết, từ bảng kê xuất dùng NVLTT, bảng tổng hợp hóa đơn GTGT, kế toán lập bảng kê số . Bảng kê số 4 gồm có cột số thứ tự, các cột phản ánh số phát sinh bên Có của các TK152, 153 , các dòng ngang phản ánh chi phi trực tiếp sản xuất đối ứng Có với…
các tài khoản liên quan phản ánh ở các cột dọc. Số liệu tổng hợp của bản kê số 4 sau khi khóa sổ vào cuối tháng đợc dùng để ghi vào NKCT số 7.
NKCT số 7 dùng để tổng hợp toàn bộ chi phí xây lắp của doanh nghiệp và dùng để phả ánh số phát sinh bên Có các tài khoản liên quan đén chi phí xây lắp. NKCT số 7 gồm có 3 phần:
- Phần I: tập hợp chi phi xây lắp toàn DN, phản ánh toàn bộ số phát sinh bên Có của các tài khoản liên quan đến chi phí xây lắp.
- Phần II: chi phí xây lắp theo yếu tố
- Phần III: luân chuyển nội bộ không tính vào chi phí xây lắp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tháng 12/2005, NKCT số 7 đợc ghi nh sau: tại dòng TK621 cột TK152 ghi 18.509.875, cột NKCT số 5 (TK331) ghi 74.124.914, cột NKCT số 1 (TK111) ghi 5.722.125. Các số liệu này đợc dùng để vào sổ cái TK 621 tháng 12/2005 (biểu số 11).
Sổ cái TK 621 là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm sổ cái chỉ ghi một vào ngày cuối tháng sau khi đã khóa sổ và kiểm tra,đối chiếu số liệu trên các NKCT.