II. Tỡnh hỡnh thực tế về kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm ở cụng ty cầu I Thăng Long.
2.Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Việc quản lý chặt chẽ và quản lý chớnh xỏc, đầy đủ chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp cú tầm quan trọng đặc biệt đối với cụng tỏc quản lý tài chớnh, quản lý giỏ thành tại cụng ty. Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiệp là khoản mục chi phớ chiếm tỷ trọng lớn trong giỏ thành sản phẩm xõy dựng bởi vỡ nguyờn vật liệu là yếu tố cấu thành thực thể vật chất của cụng trỡnh, đặc biệt trong điều kiện trỡnh độ sản xuất của ngành xõy dựng nước ta cũn thấp, mức tiờu hao nguyờn vật liệu cũn cao.
Nội dung chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp bao gồm:
- Nguyờn vật liệu chớnh: xi măng, sắt thộp, cỏt vàng, cỏt đen, đỏ hỗn hợp, đỏ 1x2, đỏ 4x6. tụn 6 ly, tụn 8 ly, sỏi…
- Vật liệu phụ: que hàn 4 ly, que hàn 2 ly, thộp từ 1 đến 5 ly, đinh cỏc loại, phụ gia tăng dẻo, phụ gia tăng đụng cứng, bu lụng…
- Nhiờn liệu: xăng A92, A83, dầu DP14, mỡ IC, đất đốn,ụ xy…
- Phụ tựng thay thế: zoăng, phớt, bugi, vũng bi, mayơ, phớt, chắn dầu, bu lụng tớch kờ, cỳt nước…
Cụng ty hạch toỏn thẳng vào chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp những chi phớ cụng cụ dụng cụ xuất dung phõn bổ một lần vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ: quần ỏo bảo hộ lao động, mặt nạ hàn, chổi đỏnh rỉ…
Đối với những cụng cụ dụng cụ cú giỏ trị lớn: gỗ cốt pha, cọc vỏn thộp, khung võy, dõy dựi Φ50, những thiết bị đặc chủng như xe lao, lắp dần cụng ty tiến hành phõn bổ vào chi phớ sản xuất trong kỳ.
Để tập hợp chi phớ sản xuất trong kỳ, kế toỏn sử dụng tài khoản 621- chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. TK621 được sử dụng đỳng theo chế độ kế toỏn qui định.
TK621 được kế toỏn mở sổ chi tiết theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh đang thi cụng.
Do đặc điểm của ngành xõy dựng cơ bản và đặc điểm của sản phẩm xõy dựng đú là địa điểm phỏt sinh chi phớ nhiều nơi khỏc nhau. Để thuận tiện cho việc xõy dựng cụng trỡnh ở xa, trỏnh việc vận chuyển tốn kộm nờn cụng ty cho xõy dựng kho tạm tại địa điểm cụng trỡnh đang thi cụng. Việc nhập xuất vật tư chỉ diễn ra ở đú. Đối với những loại vật liệu khụng mua được ở nơi thi cụng, cụng ty sẽ điều chuyển vật liệu từ kho chớnh của cụng ty tới nơi cụng trỡnh đang thi cụng (thụng thường mọi vật liệu đều cú ở nơi cụng trỡnh đang thi cụng).
Qui trỡnh xuất kho và hạch toỏn vật tư như sau
Đầu tiờn phũng kế hoạch, kỹ thuật, vật tư căn cứ vào cỏc dự toỏn và phương ỏn thi cụng của cụng trỡnh mà cụng ty đó đấu thầu được, cựng với tiến độ thi cụng của cỏc cụng trỡnh để lập kế hoạch cung cấp vật tư cũng như việc giao nhiệm vụ sản xuất thi cụng, phũng kỹ thuật tớnh toỏn lượng vật tư cần phục vụ thi cụng, cỏn bộ vật tư được điều xuống cỏc cụng trỡnh cú nhiệm vụ chuyển yờu cầu cung cấp vật tư sang phũng kế toỏn và xin tạm ứng tiền để mua vật tư. Sau khi hoàn thành cỏc thủ tục xem xột xỏc nhận của cỏn bộ kỹ thuật, kế toỏn trưởng và giỏm đốc, thủ quĩ viết phiếu chi cho tạm ứng tiền.
Nợ TK141 Cú TK111
Sau khi nhận tiền, cỏn bộ phũng vật tư đú cựng chủ nhiệm cụng trỡnh tiến hành mua vật tư theo tiến độ thi cụng.
Tại cụng ty cầu I Thăng Long, việc nhập và xuất kho vật liệu đều diễn ra tại kho tạm nơi cụng trỡnh đang thi cụng. Cỏn bộ vật tư tiến hành làm thủ tục nhập kho cho vật liệu mua về và làm thủ tục xuất kho khi xuất vật liệu cho thi cụng. Đối với cỏc loại vật liệu như: cỏt, đỏ, sỏi… đều được tập kết tại kho tạm mà khụng tiến hành tập kết tại chõn cụng trỡnh để xuất thẳng cho thi cụng. Khi xuất kho vật liệu cỏn bộ vật tư tiến hành viết phiếu xuất kho cú sự xỏc nhận của thủ kho. Phiếu xuất kho được chia làm 3 liờn, một liờn thủ kho giữ để theo dừi, một liờn được cỏn bộ vật tư giữ, một liờn được tập hợp lại để cuối mỗi thỏng gửi về phong kế toỏn tại cụng ty.
Kế toỏn nguyờn vật liệu theo dừi tỡnh hỡnh nhập xuất vật tư theo phương phỏp ghi thẻ song song. Giỏ trị nguyờn vật liệu xuất dựng được tớnh theo phương phỏp nhập trước xuất trước.
Cuối thỏng căn cứ vào cỏc phiếu nhập, xuất vật tư từ cụng trường gửi về kế toỏn vật liệu tiến hành phõn loại phiếu nhập, phiếu xuất, sau đú tổng hợp vật liệu xuất dựng trực tiếp cho cỏc cụng trỡnh để ghi vào “Sổ chi tiết vật tư xuất dựng trực tiếp cho cỏc cụng trỡnh” (Biểu 2). Cuối mỗi quớ, kế toỏn vật liệu lập “Bảng tổng hợp vật tư xuất dựng trực tiếp” (Biểu 3).
Đối với chi phớ nguyờn vật liệu xuất dựng cho mỏy thi cụng và cho sản xuất chung cũng được phõn loại để ghi vào “Sổ chi tiết vật tư xuất dựng cho mỏy thi cụng” (Biểu 4), “Sổ chi tiết xuất dựng cho sản xuất chung” (Biểu 6). Và cuối mỗi quớ, kế toỏn vật liệu cũng lập “Bảng tổng hợp vật tư xuất dựng cho mỏy thi cụng” (Biểu 5), “Bảng tổng hợp vật tư xuất dựng cho sản xuất chung” (Biểu 7).
Căn cứ vào cỏc sổ chi tiết xuất nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ cỏc cụng trỡnh, kế toỏn lập “Bảng tổng hợp xuất nguyờn vật liệu, CCDC” (Biểu 8), từ đú kế toỏn lập “Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu (ghi cú TK152, ghi nợ cỏc TK…)” (Biểu 9), “Bảng phõn bổ CCLĐ (ghi cú TK153, ghi nợ cỏc TK…)”
(Biểu 10), “Bảng phõn bổ CCLĐ cho cỏc cụng trỡnh TK chi phớ chờ phõn bổ (ghi cú TK1421, ghi nợ cỏc TK…)” (Biểu 11).
Căn cứ vào cỏc bảng phõn bổ trờn kế toỏn lập cỏc chứng từ ghi sổ: CTGS số 50 (Biểu 12) phản ỏnh số nguyờn vật liệu xuất kho, CTGS số 51 (Biểu 13) phản ỏnh giỏ trị CCDC xuất kho ( loại phõn bổ 100%), CTGS số 52 (Biểu 14) phản ỏnh giỏ trị CCDC xuất kho (loại phõn bổ 50%) thi cụng cụng trỡnh cầu Chợ Dinh.
Kế toỏn cụng ty khụng tiến hành kiểm kờ vật tư cũn lại khụng sử dụng hết vào cuối mỗi quớ mà chỉ kiểm kờ vào quớ mà cụng trỡnh đú hoàn thành. Do vậy, quớ IV/2002 khụng cú chứng từ phản ỏnh nghiệp vụ ghi giảm nguyờn vật lớệu.
Căn cứ vào CTGS số 50, CTGS số 51, CTGS số 52 kế toỏn ghi sổ chi tiết TK621 – Cụng trỡnh cầu Chợ Dinh (Biểu 15), sổ cỏi TK621 (Biểu 17).
Dựa vào cỏc sổ kế chi tiết TK621, kế toỏn cộng tổng phỏt sinh nợ của sổ chi tiết TK621 cho từng cụng trỡnh làm căn cứ lập CTGS số 110 (Biểu 16) với nội dung kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp cho tất cả cỏc cụng trỡnh đang thi cụng trong quớ.
Căn cứ vào số chi tiết ghi trờn CTGS số 110 kế toỏn vào sổ chi tiết TK621 – cụng trỡnh cầu Chợ Dinh (Biểu 15) theo định khoản:
Nợ TK154: 1.528.355.040
Cú TK621: 1.528.355.040
Đồng thời căn cứ vào dũng “Cộng” trờn CTGS số 110 để vào sổ cỏi TK621 (Biểu 17) theo định khoản:
Nợ TK154: 5.746.412.709 Cú TK621: 5.746.412.709
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});