Tại Công ty AASC, các cuộc kiểm toán đợc thực hiện theo một quy trình chung thống nhất. Các cuộc kiểm toán đợc tiến hành theo quy trình chung gồm 5 giai đoạn cơ bản nh sau:
Giai đoạn 1: Khảo sát và đánh giá khách hàng.
Giai đoạn 2: Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ.
Giai đoạn 3: Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chơng trình kiểm toán.
Giai đoạn 4: Thực hiện kế hoạch kiểm toán.
Giai đoạn 5: Hoàn tất công việc và phát hành Báo cáo kiểm toán và th quản lý (nếu có).
Sơ đồ 5: Quy trình kiểm toán chung tại Cng ty AASC
Giai đoạn 1: Khảo sát và đánh giá khách hàng.
Đ ây là giai đoạn đầu tiên của một cuộc kiểm toá n, trong giai đoạn này thì nguồn khách hàng Công ty có đợc chủ yếu dựa trên uy tín của Công ty, mối quan hệ của ban Giám đốc, các thành viên trong Công ty và thông qua hoạt động tiếp thị, gửi Th chào hàng.
Sau khi đợc khách hàng chấp nhận kiểm toán, Ban Giám đốc sẽ phân công công việc về các phòng, từ đó tìm hiểu ban đầu về khách hàng nh: loại hình kinh doanh, cách thức kinh doanh, cơ cấu tổ chức, sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ, ... để đa ra quyết định có chấp nhận khách hàng đó hay không. Sau đó lùa chọn kiểm toán viên phù hợp thực hiện công việc kiểm toán v thêi gian thùc hin cuéc kióm ton.
Giai đoạn 2: Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ.
Sau khi chấp nhận khách hàng cũng nh xác định mục đích của khách hàng, Công ty sẽ ký hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng. Trong đó ghi rõ quyền và nghĩa vụ của 2 bên. Về phía Công ty AASC thì có chỉ rõ loại dịch vụ mà Công ty sẽ cung cấp cho khách hàng, thời gian thực hiện dịch vụ, thời điểm phát hành
Khảo sát và đánh giá khách hàng
Ký hợp đồng cung cấp dich vụ
Thực hiện kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán và thiết
kế chương trình kiểm toán
Hoàn tất công việc kiểm toán, phát hành Báo cáo kiểm toán, Thư quảnlý (nếu có)
khác. Về phía khách hàng, hp ng kióm ton còng quy định rõ trách nhiệm của Công ty khách hàng là phải cung cấp đầy đủ các tài liệu kế toán của công ty mình liên quan đến cuộc kiểm toán, thời hạn và phơng thức thanh toán phí dịch vụ cho AASC, và một số nội dung khác.
Giai đoạn 3: Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chơng trình kiểm toán. Đ ây là giai đoạn có ý nghĩa vô cùng quan trọng quyết định đến chất lợng cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn này các kiểm toán viên phải thực hiện các công việc đó là:
- Đ ánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán của khách hàng. Thu thập hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ và mô tả chi tiết hệ thống kiểm soát nội bộ trên giấy tờ làm việc của mình từ đó đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ có hiệu lực và hoạt động có hiệu quả hay không.
Đ ánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát để lập kế hoạch kiểm toán cho từng khoản mục. Sau khi đánh giá đợc hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động có hiệu quả hay không kiểm toán viên sẽ đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát.
Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát.
Lập bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. - Xây dựng kế hoạch kiểm toán.
+ Lập kế hoạch kiểm toán chiến lợc: Tại Công ty AASC, kế hoạch kiểm toán chiến lợc chỉ đợc lập cho các cuộc kiểm toán lớn về quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán Báo cáo tài chính cho nhiều năm.
Nội dung các bớc công việc của kế hoạch chiến lợc bao gồm:
1/ Tình hình kinh doanh của khách hàng: Lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị)
2/ Xác định những vấn đề liên quan đến Báo cáo tài chính nh chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu về lập Báo cáo tài chính và quyền hạn của công ty.
3/ Xác định vùng rủi ro chủ yếu của doanh nghiệp và ảnh hởng của nó tới Báo cáo tài chính.
4/ Đ ánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ.
5/ Xác định các mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phơng pháp tiếp cận kiểm toán.
6/ Xác định nhu cầu về sự hợp tác của các chuyên gia.
7/ Dự kiến nhóm trởng và thời gian thực hiện.
8/ Giám đốc Công ty duyệt và thông báo kế hoạch chiến lợc cho nhóm kiểm toán. Căn cứ kế hoạch chiến lợc đã đợc phê duyệt, trởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chơng trình kiểm toán.
+ Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể.
Tại Công ty AASC, hiện nay kế hoạch kiểm toán tổng thể đợc lập theo mẫu của Công ty. Bao gồm các công việc chính nh sau:
1/ Thông tin về hoạt động của khách hàng và những thay đổi trong năm kiểm toán (lĩnh vực hoạt động, tóm tắt các quy chế kiểm soát nội bộ của khách hàng, đặc điểm kinh doanh và các biến đổi trong công nghệ sản xuất kinh doanh,...)
2/ Các điều khoản của hợp đồng cần nhấn mạnh (yêu cầu về thời gian, tiến độ thực hiện; Báo cáo kiểm toán, Th quản lý)
3/ Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ (chế độ kế toán áp dụng, chuẩn mực kế toán áp dụng, chính sách kế toán và những thay đổi chính sách kế toán trong việc lập Báo cáo tài chính, các thông t, quy định và chế độ phải tuân thủ,...)
4/ Đ ánh giá rủi ro: Đ ánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát ở mức cao, trung bình, thấp và tóm tắt, đánh giá kết quả của hệ thống kiểm soát nội bộ)
5/ Xác định mức độ trọng yếu: Công ty AASC sử dụng các chỉ tiêu sau đây để xác định mức trọng yếu: Lợi nhuận trớc thuế, doanh thu, tài sản lu động và đầu t ngắn hạn, nợ ngắn hạn, tổng tài sản của năm kiểm toán và của năm trớc trớc khi kiểm toán. Trong đó, kiểm toán viên phải đa ra lý do lựa chọn mức độ trọng yếu là gì, xác định mức trọng yếu cho từng mục tiêu kiểm toán, khả năng có những sai sót trọng yếu và các sự kiện, nghiệp vụ phức tạp, các ớc tính kế to n cần chó trng.
6/ Phơng pháp kiểm toán đối với khoản mục.
7/ Yêu cầu về nhân sự: Là các thành viên tham gia cuộc kiểm toán, bao gồm trởng phòng phụ trách, trởng nhóm kiểm toán, các kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán (nếu có).
8/ Các vấn đề khác (nếu có).
9/ Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể: Trong phần này, kiểm toán viên sẽ tổng hợp lại rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, mức trọng yếu theo thứ tự đối với yếu tố hoặc khoản mục quan trọng và đa ra phơng pháp, thủ tục kiểm toán.
Kết thúc giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, kiểm toán viên sẽ phân loại chung về khách hàng theo các chỉ tiêu khách hàng: rất quan trọng, quan trọng, bình thờng.
+ Thiết kế chơng trình kiểm toán.
tích và trắc nghiệm trực tiếp các số d. Trong đó mỗi phần lại đợc chia nhỏ thành các khoản mục trên Báo cáo tài chính.
Quy trình kiểm toán của Công ty đợc đánh giá cao thông qua kết quả mà Cng ty đã đạt đợc đó là đợc khách hàng hết sức tín nhiệm. Chính vì vậy, số hợp đồng kiểm toán hàng năm của Công ty AASC không ngừng tăng lên, từ 317 hợp đồng năm 2001 đã tăng lên 476 hợp đồng năm 2003, 528 hợp đồng năm 2004 và đến năm 2005 đạt hơn 700 hợp đồng kiểm toán Báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp, các dự án vay của các tổ chức quốc tế.
Giai đoạn 4: Thực hiện kế hoạch kiểm toán.
- Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. - Thực hiện các thủ tục phân tích.
- Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết:
+ Lựa chọn các khoản mục để kiểm tra chi tiết.
+ Thực hiện các biện pháp kỹ thuật kiểm tra chi tiết trên các khoản mục đã chọn. + Đ ánh giá kết quả kiêm tra chi tiết.
+ Xử lý các chênh lệch.
Giai đoạn 5: Phát hành Báo cáo kiểm toán.
- Soát xét lại hồ sơ kiểm toán trớc khi rời khỏi văn phòng khách hàng. - Tổng kết lại kết quả công việc đã thực hiện.
- Lập tài liệu soát xét qua 3 cấp và tổng hợp các sai sót đề nghị điều chỉnh dự thảo phục vụ cho mục đích kiểm soát chất lợng.
- Gửi các bản dự thảo cho khách hàng và hp thông báo kết quả kiểm toán. Thông qua các bản thảo và phát hành Báo cáo kiểm toán và Th quản lý (nếu cú).
