1. Giới thiệu về công ty
4.1. Một số phơng thức tiêu thụ tại công ty
Tiêu thụ là một trong những khâu quan trọng của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Tiêu thụ là khâu lu thông hàng hoá, là cầu nối giữa sản xuất phân phối sản phẩm và tiêu dùng. Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề tiêu thụ đối với sự tồn tại và phát triển của mình, Công ty đã không ngừng cải tiến, từng bớc nâng cao chất lợng sản phẩm, đổi mới dây chuyền công nghệ nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất của ngành công nghiệp nớc nhà. Bên cạnh đó Công ty luôn coi trọng công tác nghiên cứu thị trờng, sử dụng những chính sách u đãi về
Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho
Bảng kê số 8
Nhật ký chứng từ 8 (ghi có TK 155)
Sổ cái TK 155
Báo cáo tài chính
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
giá bán và đa dạng hoá các thể thức thanh toán tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng.
Hiện nay phần lớn sản phẩm của Công ty là các đơn đặt hàng của khách hàng trên khắp các tỉnh thành trong cả nớc. Do vậy việc tiêu thụ thành phẩm tại Công ty chủ yếu do khách hàng trực tiếp đặt hàng tại Công ty,Công ty Cơ khí Quang Trung có quan hệ với rất nhiều khách hàng, vì thế việc phân loại khách hàng là hết sức thiết thực.
Đối với những bạn hàng có uy tín hoặc có những đơn đặt hàng thờng xuyên, Công ty cho phép nợ lại tiền hàng theo những điều khoản trong hợp đồng đã ký kết giữa hai bên hoặc công ty có thể cho đơn vị mua trả chậm trong vòng 10 ngày
Đối với những khách hàng không thờng xuyên liên tục, trớc khi nhận đợc sản phẩm của mình Công ty yêu cầu khách hàng phải thanh toán đầy đủ số tiền đã ghi theo hoá đơn. Nếu khách hàng muốn nợ lại thì phải ký cợc tài sản có giá trị tơng ứng với lô hàng đó vừa có cam kết thanh toán đúng kỳ hạn mà Công ty yêu cầu.Nếu đơn vị mua không chấp hành đúng hạn thì công ty sẽ chuyển công văn báo về sự chậm trễ của khách hàng, tuỳ theo mức độ mà phạt tính lãi suất cho số tiền trả chậm quá hạn
4.2. Hạch toán doanh thu bán hàng 4.2.1. Hạch toán chi tiết
Để hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng công ty sử dụng sổ chi tiết bán hàng.
-Căn cứ để ghi là hoá đơn GTGT
Hoá đơn do phòng kế toán lập, đợc lập thành 3 liên( đặt hoá đơn viết một lần). Trong đó:
Liên 1( màu tím): dùng để lu;
Liên 2( màu đỏ) : giao cho khách hàng; Liên 3( màu xanh): dùng để thanh toán.
Hoá đơn mẫu số: 01 GTKT-3 ll
Giá trị gia tăng KB/ 2003B
Liên 3: Dùng thanh toán Ngày 15 tháng 12 năm 2003
Đơn vị bán hàng: Công ty Cơ khí Quang Trung
Địa chỉ: Số 360- Km 6 - Đờng Giải Phóng- Thanh Xuân –HN Số tài khoản: 7301005F
Điện thoại: (04)- 8641932. MS: 0100100368-026 Họ tên ngời mua hàng: Phạm Văn An
Đơn vị: Công ty TNHH thép Việt Anh Địa chỉ
Số tài khoản
Hình thức thanh toán : Ngày 20/12/2003. MS: 01-00101062
STT Tên hàng hoá
dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B c 1 2 3=1x2
1 Máy cắt tôn
cuộn
Cái 03 54.000.000 162.000.000
Cộng tiền hàng: 162.000.000
Thuế suất GTGT: 5%. Tiền thuế GTGT: 8.100.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 170.100.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bảy mơi triệu một trăm ngàn đồng chẵn. Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
- Hàng ngày, căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết bán hàng, sổ đợc mở cho từng sản phẩm tiêu thụ
Biểu số 06:
Công ty cơ khí quang trung
sổ chi tiết bán hàng
Tên sản phẩm: Máy cắt tôn cuộn Đơn vị tính: Cái Năm 2003 Đơn vị: đồng Ngày Chứng từ Tài khoản
tháng Diễn giải đối ứng Số lợng Đơn giá Thành tiền
Thuế GTGT Số Ngày Tháng 12/2003 19337 15/12 Cty TNHH thép V. Anh 131 3 54.000.000 162.000.000 8.100.000 19339 17/12 Cty Thanh Bình 131 3 71.834.000 215.502.000 7.183.400 19343 25/12 Cty TNHH Tân Long 131 3 73.767.200 221.301.600 11.065.080
Cộng phát sinh 9 199.601.200 598.803.600 26.348.480
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
4.2.2.Hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng
4.2.2.1. Tài khoản sử dụng trong quá trình hạch toán tiêu thụ
Để phản ánh doanh thu tiêu thụ sản phẩm trong kỳ Công ty sử dụng các tài khoản sau:
TK 511 - Doanh thu bán hàng; TK 111 - Tiền mặt;
TK 112 - Tiền gửi ngân hàng; TK 632 - Giá vốn hàng bán TK 531 - Hàng bán bị trả lại TK 532 - Giảm giá hàng bán
TK 131 - Phải thu của khách hàng và một số tài khoản liên quan
4.2.2.2.Phơng pháp hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo phơng thức tiêu thụ trực tiếp
Hàng ngày, căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng.
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các Sổ chi tiết bán hàng mở cho từng thứ thành phẩm này để ghi vào NKCT số 8( lấy số phát sinh của cột thành tiền của tất cả các sổ chi tiết bán hàng) phần ghi Có TK 511 theo các bút toán sau:
Nợ TK 111: 423.015.200 Nợ TK 112: 442.600.500 Nợ TK 131: 1.786.399.500 Có TK 511: 2.525.824.000 Có TK 3333: 126.191.200
Từ nhật ký chứng từ 8, lấy số phát sinh có của TK 511 để ghi vào sổ cái TK 511.
Đánh mâu nhật ký chứng từ 8
4.3. Hạch toán giá vốn hàng bán
4.3.1. Hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán
Để hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán , công ty sử dụng sổ chi tiết giá vốn hàng bán.
- Hàng ngày, căn cứ vào phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết này, mỗi chứng từ đợc ghi một dòng. Cụ thể:
Ngày 15/12/2003 xuất kho bán 3 máy cắt tôn cuộn theo phiếu xuất kho số 6 đợc kế toán ghi vào sổ nh sau:
Nợ TK 632 : 121.500.000 Có TK 155 : 121.500.000
- Khi có hàng bán trả lại, căn cứ vào phiếu nhập kho hàng bán trả lại kế toán tiến hành ghi giảm giá vốn: Cụ thể: ngày 25/12 phiếu nhập kho số 25 một máy cắt giấy bị trả lại, kế toán ghi theo định khoản:
Nợ TK 155 : 47.500.000
Có TK 632 : 47.500.000
Tuy nhiên, sổ không đợc mở cho từng thành phẩm tiêu thụ. Mẫu sổ mà công ty sử dụng nh sau:
Biểu số 08:
Sổ Chi tiết Giá vốn hàng bán
Tháng 12/ 2003
Đơn vị tính: VNĐ
Số TT Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Có 1 .... 16 .... 35 1 .... 16 ... 25 35 1/12/03 ... 15/12/03 ... 25/12/03 30/12/03 31/12/03 Tháng 12/2003 Vòng bi điện: 6 cái ...
Máy cắt tôn cuộn: 3 cái ... Hàng bán trả lại Vòng bi điện: 2 cái Kết chuyển GVHB Cộng 155 155 155 155 911 97.248.000 ... 121.500.000 ... 32.416.000 2.125.228.000 47.500.000 2.077.728.000 2.125.228.000
4.3.2. Hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán
- Sau khi ghi vào sổ chi tiết TK 632, cuối tháng 12/2003 kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK 632 để ghi vào nhật ký chứng từ 8 (Biểu số 04) Lấy tổng số phát sinh Nợ TK 632 sau khi trừ số phát sinh có của khoản giảm trừ giá vốn của hàng bán bị trả lại ghi theo định khoản:
Nợ Tk 911 : 2.077.728.000 Có TK 632: 2.077.728.000
- Căn cứ vào nhật ký chứng từ 8, để ghi vào sổ cái TK 632
4.4. Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
4.4.1. Kế toán giảm giá hàng bán
4.4.1.1.Hạch toán chi tiết
- Tại Công ty Cơ khí Quang Trung, trờng hợp giảm giá hàng bán phát sinh khi sản phẩm đã tiêu thụ nhng vì lý do hàng bán kém phẩm chất là rất ít. Nhng nếu xảy ra thì khách hàng làm đơn đề nghị xin giảm giá hàng bán. Sau khi xem xét tình hình thực tế, nếu đợc Giám đốc Công ty chấp nhận thì căn cứ vào biên bản giảm giá đợc ký kết giữa hai bên kế toán sẽ ghi sổ chi tiết giảm giá hàng bán thanh toán số tiền giảm giá cho khách hàng và điều chỉnh doanh thu bán hàng cùng giá vốn hàng bán( nh phần hạch toán thành phẩm đã trình bày), thêm vào đó là ghi giảm thuế GTGT đầu ra sẽ đợc trình bày ở phần hạch toán thuế GTGT đầu ra.
Cụ thể: Trích số liệu thực tế trong tháng 12 năm 2003
Do vấn đề chất lợng sản phẩm, ngày 20/12/2003 Công ty TNHH thép Việt Anh làm công văn đề nghị Công ty giảm giá 10% cho số máy cắt tôn cuộn mà Công ty TNHH thép Việt Anh đặt hàng và đã nhận theo đơn đặt hàng số 03. Công ty Cơ khí Quang Trung đã chấp thuận giảm giá 5% trên tổng giá trị thanh toán và thanh toán trả bằng chuyển khoản.
Số tiền giảm giá = 170.100.000 x 5% = 8.505.000 đồng.
Trong đó: Doanh thu bán hàng giảm = 8.100.000 đồng
Thuế GTGT giảm = 405.000 đồng Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 532: 8.100.000 Nợ TK 3331: 405.000 Có TK 112: 8.505.000
Biểu số 10:
Sổ chi tiết giảm giá hàng bán
Tháng 12 năm 2003 Ngày
tháng
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 20/12 31/12 193040 20/12 Giảm giá hàng bán theo đơn số 3 Kết chuyển giảm trừ doanh thu 112 511 8.100.000 8.100.000 Cộng phát sinh 8.100.000 8.100.000
Tuy nhiên, sổ này cũng không theo dõi từng mặt hàng tiêu thụ. Tơng tự nh sổ chi tiết giá vốn hàng bán, sổ này chỉ nh một sổ trung gian để liệt kê các nghiệp vụ giảm giá hàng bán .
4.4.1.2. Hạch toán tổng hợp giảm giá hàng bán
Trình tự ghi chép vào cuối tháng nh sau
- Căn cứ vào sổ chi tiết giảm giá hàng bán, cuối tháng 12/2003 kế toán cộng số phát sinh nợ ghi vào nhật ký chứng từ số 8, cột ghi có TK 532 theo định khoản kết chuyển giảm trừ doanh thu:
Nợ TK 511 : 8.100.000 Có TK 532 : 8.100.000
- Cuối tháng 12/2003 căn cứ vào nhật ký chứng từ 8 và các sổ liên quan
Biểu số 11:
Công ty cơ khí quang trung
Sổ cáI TàI khoản 532-giảm giá hàng bán Năm 2003 Số d đầu năm Nợ Có Đơn vị : Đồng Ghi có TK đối ứng Nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 … Tháng 11 Tháng 12 Cộng 112 8.100.000 Tổng phát sinh Nợ 8.100.000 Có 8.100.000 Số d cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2003
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
4.4.2.Hạch toán hàng bán bị trả lại