2.2.1.4.1 Chi phí NVLTT.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công ty bao gồm: - CP nguên liệu, vật liệu: Gạch, đá, xi măng, cát, thép,... - CP vật liệu phụ: Vôi, sơn, đinh, ốc
- Cp vật liệu kết cấu : kèo cột.. - Cp vật liệu khác.
CPNVLTT còn gồm các chi phí nhiên liệu cho máy thi công trong trờng hợp máy thi công là của công ty.
ở công ty CPNVL là khoản mục CP đóng vai trò quan trọng trong các yếu tố CP đầu vào và thờng chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành CT, HMCT hoàn thành . Vì vậy, việc hạch toán đầy đủ chính xác CPNVL có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định lợng tiêu hao vật chất trong thi công và đảm bảo tính chính xác giá thành công trình xây dựng.
Do là một loại chi phí trực tiếp nên toàn bộ CPNVL đợc hạch toán trực tiếp vào từng đối tợng sử dụng ( CT,HMCT ) theo giá trị thực tế của từng loại NVL đó.
Đặc điểm sản phẩm sản xuất của công ty là các công tình xây dựng thờng xa trụ số chính nên việc thu mua, lu giữ và xuất vật liệu ngay tại kho công trình nên do nhân viên trong ban quản lý công trình ( BQLCT ) đảm nhiệm.
Chu trình luân chuyển chứng từ và hạch toán CPNVLTT ở công ty đợc tóm tắt qua sơ đồ sau:
Phiếu xuất kho HĐ mua vật t Bảng tổng hợp chứng từ, chứng từ ghi sổ Sổ cái TK152,153, 621 Bảng tổng hợp CPNVL
Hàng tháng, trên cơ sở kế hoạch sản xuất và dự trù vật t các công trình, các đội lập kế hoạch tạm ứng tiền của công ty để mua vật t phục vụ cho công trình, nếu đợc duyệt kế toán ghi :
Nợ TK 136 (1362 ) (chi tiết công trình ) Có TK 111 , 112 , 311
Kế toán viết phiếu chi ( Biểu số 1.1 ) căn cứ vào phiếu chi , hoá đơn mua hàng (Biểu 1.2) và phiếu nhập kho (Biểu 1.3) Kế toán ghi sổ chi tiết TK1362 (Biểu 1.4).
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu chi tạm ứng PC 271 ngày 07/12/2001 về việc tạm ứng cho A. Cơng CT kênh Núi Cốc. TN kế toán ghi số theo định khoản:
Nợ TK 131 ( 1362 ) CTNC- TN: 20.000.000 Có TK 111 (1111) : 20.000.000
Khi sử dụng tiền ứng trớc, ở đội, xí nghiệp theo dõi trên TK 111 chi tiết theo từng công trình.
Khi hoàn chứng từ về phòng kế toán công ty ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 152, 621, 622, 627.
Có TK 136.2 (Chi tiết theo công trình).
- Căn cứ vào kế hoạch thi công, nhu cầu thực tế và định mức tiêu hao NVL, nhân viên phụ trách mảng kĩ thuật công trình sẽ viết phiếu yêu cầu xuất kho vật t, ghi danh mục vật liệu cần lĩnh về số lợng, sau đó chủ nhiệm công trình sẽ phê duyệt và yêu cầu thủ kho viết phiếu xuất kho và xuất giao vật t, (Biểu 1.5 )
- Căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu, kế toán độc lập bảng kê xuất vật t trong tháng(Biểu 1.6).
Cuối tháng, kế toán ở các đội CT tổng hợp các loại chứng từ chuyển lên phòng kế toán của công ty. Kế toán tổng hợp sau khi xem xét, kiểm tra chứng từ, kiểm tra chứng từ thấy khớp đúng giữa chứng từ gốc, bảng kê xuất vật t thì lập CTGS số 254 theo định khoản:
Nợ TK 621 ( ct Kênh Núi Cốc ) 90.120.000 Có TK 152 90.120.000
(Chi tiết: Xi măng 37.775.000 Đá 1*2 18.427.000
Cát vàng 19.962.000 ) Đồng thời ghi vào sổ chi tiết chi phí NVL (Biểu 1.4 )
Số liệu ở CTGS dợc dùng để ghi vào số ĐKCTGS ( Bảng 2 )và đồng thời đợc dùng để ghi vào sổ các TK 621 ( Biểu 1.7 ) . Bên cạnh đó số liệu chi tiết này còn đợc ghi vào bảng tổng hợp CPSX của từng CT ( Phần CPNVLTT ở bảng 3)
* Ghi chú : Hiện nay công ty áp dụng phơng pháp đích danh để xác định trị giá NVL xuất kho , tức là vật t xuất kho thuộc lô nào thì lấy đúng đơn giá nhập kho của chính lô ấy để tính trị giá NVL xuất kho .
CT Kênh Núi Cốc .TN Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 / 12 / 2001 ( Số 254 ) Trích yếu Nợ TK Có Nợ Số tiền Có Xuất vật t tháng 12 621 90.120.000 152 90.120.000 Cộng 90.120.000 90.120.000 Kèm theo 4 chứng từ gốc
Kế toán trởng Ngời lập biểu
Đối với các vật liệu phụ nh phụ gia bê tông,... khi mua vào sử dụng cũng đợc hạch toán vào TK 621 tơng tự nh trên .
Do vật t cần đến đâu mua đến đó, nên thờng đến thời điểm hoàn tất công trình , các kho công trình của công ty không có vật t tồn kho .