Căn cứ vào số liệu trên CTGS số 300. Kế toán ghi vào sổ cái TK154 ( Bảng 4) theo định khoản :
Nợ TK 154 665.755.403
Có TK 627 115.755.403 Có TK 622 200.000.000 Có TK621 350.000.000
CHứng từ ghi sổ Ngày 31/12.2001 Số300 Trích yếu TK Số tiền Nợ Có Nợ Có Kết chuyển CPNVLTT 154 350.000.000 621 350.000.000 Kết chuyển CPNCTT 154 200.000.000 622 200.000.000 Kết chuyển CPSXC 154 115.755.403 627 115.755.403 665.755.403665.755.403Cộng Kèm theo chứng từ gốc
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.3.Đánh giá sản phẩm dở.
Sản phẩm dở của công ty đợc đánh giá theo kỳ quyết toán, trên cơ sở khối l- ợng xây lắp dơ dang thực tế (khối lợng xây lắp cha tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý) cuối kỳ, đánh giá mức độ hoàn thành của từng CT, HMCT và căn cứ vào giá dự toán để tính ra chi phí thực tế cho khối lợng dở dang theo từng khoản mục.
Các bớc tiến hành nh sau:
- Trớc hết xác định những phần nào thuộc sản phẩm làm dở.
- Tiến hành kiểm kê khối lợng dở dang đó, khối lợng công việc đang làm dở thì căn cứ vào mức độ hoàn thành để xác định tỷ lệ (%) hoàn thành.
- áp dụng giá dự toán hoặc đơn giá dự toán hoặc đơn giá thoả thuận với khối lợng dở dang đã kiểm kê.
CP thực tế CP t.tế KLDD đầu kỳ + CP t. tế PS trong kỳ Giá dự toán KLDD = * của KLDD cuối kỳ Giá dự toán của Giá dự toán của KLDD cuối kỳ đã
KLXL hoàn thành + cuối kỳ đã tính chuyển tính chuyển trong kỳ theo khối lợng hoàn theo KLHT
thành tơng đơng tơng đơng Căn cứ vào bảng kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang (Bảng 5) ta tính đợc chi phí thực tế dở dang cuối kỳ của từng công trình theo theo từng khoản mục chi phí:
VD : CT Kênh Núi Cốc: CPNVLTT 128.000.000 + 90.120.000 = * 45.200.000 = 45.813.305 DD cuối kỳ 170.000.000 + 45.200.000 CPNCTT 8.856.000 + 25.378.000 = * 5.021.833 = 6.736.092 DD cuối kỳ 20.500.000 + 5.021.833 CPSXC 19.267.443 + 25.536.424 = * 19.501.200 = 21.309.842 DD cuối kỳ 21.500.000 + 19.501.200
Cách tính tợng tự đối với các công trình khác, ta xác định đợc tổng chi phí thực tế khối lợng xây lắp dở dang cuối quí IV mà công ty đã tập hợp đợc là : 244.636.775. Trong đó,
CPNVLTT : 113.242.080 CPNVTT : 66.834.116 CPSXC : 64.560.529
Căn cứ vào số liệu tính toán chi phí thực tế khối lợng dở dang cuối kỳ của từng công trình, HMCT theo các khoản mục, kế toán lập Bảng tổng hợp chi phí thực tế khối lợng dở dang cuối kỳ (Bảng 6).
2.2.4.1. Nội dung.
Các khoản mục trong giá thành của công ty: - CPNVLTT