- Tại phịng kế tốn: kế tốn phải mở sổ chi tiết hàng hố cho từng loại t
2. Hạch tốn tổng hợp tiêu thụ hàng hố đối với doanh nghiệp hạch tốn hàng tồn kho theo phơng
2.1.5. Tiêu thụ nội bộ
∗Trờng hợp tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch tốn độc lập với nhau hay giữa đơn vị hạch tốn độc lập với đơn vị cấp trên.
Khi cung cấp hàng hố, dịch vụ giữa các đơn vị hạch tốn độc lập trong cơng ty, tổng cơng ty kế tốn ghi:…
BT1) Phản ánh giá vốn
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
Cĩ TK 1561: Trị giá mua của hàng xuất. BT2) Phản ánh doanh thu nội bộ
Nợ TK 111,112,1368 Số tiền phải thu nội bộ.…
Cĩ TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ. Cĩ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.
∗Hàng do đơn vị cấp trên xuất bán tại đơn vị hạch tốn phụ thuộc.
Hạch tốn tại đơn vị cấp trên.
+ Khi xuất hàng chuyển giao cho các đơn vị hạch tốn phụ thuộc (các chhi nhánh, cửa hàng ) kế tốn lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ:…
Nợ TK 157: Hàng gửi bán. Thuế GTGT đầu ra TK 156- A TK 911 TK 511 TK 131 TK 156- B,152… TK 1331 TK 3331 TK 632 Trị giá hàng đem đổi Trị giá hàng nhận về Doanh thu do đổi hàng K/C giá vốn ( CK) K/C doanh thu (CK) Thuế GTGT được khấu trừ
- Căn cứ vào bảng kê hố đơn bán hàng do đơn vị hạch tốn phụ thuộc lập và chuyển đến cùng số tiền hàng, kế tốn lập hố đơn GTGT và phản ánh tiêu thụ nội bộ gửi cho các đơn vị phụ thuộc.
BT1) Phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ nội bộ Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
Cĩ TK 157: Trị giá hàng gửi bán. BT2) phản ánh doanh thu nội bộ
Nợ TK lq (111, 112, 1368 ): Tổng giá bán nội bộ.…
Cĩ TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ (khơng cĩ thuế GTGT). Cĩ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.
Trờng hợp đơn vị cấp trên khơng muốn sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ mà sử dụng ngay hố đơn hố đơn GTGT thì khi xuất hàng giao cho các đơn vị phụ thuộc kế tốn ghi bút tốn giống nh hạch tốn giữa các đơn vị trực thuộc hạch tốn độc lập với nhau.
Sơ đồ 10
Sơ đồ hạch tốn tại đơn vị cấp trên
Tại đơn vị hạch tốn độc lập.
+ Khi đơn vị hạch tốn phụ thuộc nhận đợc hàng hố do cơng ty, đơn vị cấp trên điều động, kế tốn căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ghi:
Nợ TK 1561: Giá bán nội bộ. Cĩ TK 336: Phải thu nội bộ.
+ Khi bán hàng do đơn vị chuyển đến thì đơn vị hạch tốn phụ thuộc phải TK 156 TK 157 TK 632 TK 911 TK 512 TK 111. 1368… Trị giá mua hàng xuất giao Trị giá hàng giao tiêu thụ TK 3331 Doanh thu bán hàng nội bộ K/C doanh thu bán hàng nội bộ K/C giá vốn hàng bán Thuế GTGT đầu ra
BT1) Phản ánh doanh thu:
Nợ TK lq (111, 112, 131 ): Tổng giá thanh tốn.…
Cĩ TK 511: Tổng doanh thu đã bán. Cĩ TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu ra. BT2) Phản ánh giá vốn hàng bán
Nợ TK 632: Giá vốn hàng nội bộ đã bán.
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ. Cĩ TK 1561: Giá vốn hàng đã bán.
Trong trờng hợp nếu đã kết chuyển giá vốn hay tiêu thụ nội bộ (Nợ TK 632 / Cĩ TK156) thì số thuế GTGT đợc khấu trừ phản ánh:
Nợ TK 133: Số thuế GTGT đợc khấu trừ. Cĩ TK 632:Giá vốn hàng bán.
Nếu đơn vị cấp trên khơng lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ mà lập giá trị gia tăng đơn vị hoạch tốn:
Nợ TK 156: Giá mua nội bộ.
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ. Cĩ TK lq (336, 111 ): Tổng giá thanh tốn nội bộ.…
Sơ đồ 11
Sơ đồ hạch tốn tiêu thụ nội bộ tại đơn vị hạch tốn phụ thuộc K/C giá vốn (CK) Giá mua hàng nội bộ Thuế GTGT đợc khấu trừ Thuế GTGT đầu ra Doanh thu bán hàng Trị giá hàng mua K/C doanh thu TK 336 TK 133 TK 111, 112… TK 511 TK 911 TK 632 TK 156 TK 3331 K/C giá vốn trớc
∗Các trờng hợp đợc coi là tiêu thụ khác
- Trờng hợp dùng hàng hố để biếu tặng, quảng cáo, chào hàng…
BT1) Phản ánh trị giá vốn hàng xuất Nợ TK 632:: Giá vốn hàng bán.
Cĩ TK 156 (1561): Trị giá hàng xuất dùng. BT2) Phản ánh doanh thu
+ Nếu dùng biếu tặng cho cơng nhân viên chức, cho khách hàng ( bù đắp bằng quỹ phúc lợi, quỹ khen thởng)
Nợ TK 431: Tính theo tổng giá thnah tốn.
Cĩ TK 512: Doanh thu của hàng tơng đơng. Cĩ TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu ra.
+ Nếu dùng biếu tặng cho phục vụ sản xuất kinh doanh (khuyến mại, tiếp thị, quảng cáo, hội nghị khách hàng ) ghi theo giá bán t… ơng đơng tại cùng thời điểm:
Nợ TK 641, 642: Tính vào chi phí bán hàng, quản lý.
Cĩ TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ ( giá khơng cĩ thuế ). Đồng thời trong trờng hợp này kế tốn phản ánh thuế GTGT đầu ra phải nộp:
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ.
Cĩ TK 3331(33311): Thuế GTGT đầu ra.
- Trờng hợp trả lơng cho cơng nhân viên chức bằng sản phẩm. BT1) Phản ánh giá vốn:
Nợ TK 632
Cĩ TK 156: Trị giá hàng xuất. BT2) Phản ánh doanh thu:
Nợ TK 334: Giá thanh tốn với cơng nhân viên.
Cĩ TK 512: Giá thanh tốn ( khơng cĩ thuế GTGT). Cĩ TK 331 (33311): Thuế GTG đầu ra.