- Sổ cái: Mở chi tiết cho từng tài khoản.
6.2.1.Hạch tốn theo phơng thức bán buơn trực tiếp
6. Hạch tốn tiêu thụ hàng hố 1 Hạch tốn chi tiết hàng hố.
6.2.1.Hạch tốn theo phơng thức bán buơn trực tiếp
∗ Bán buơn qua kho Cơng ty.
Theo phơng thức bán buơn trực tiếp, căn cứ vào hố đơn GTGT, kế tốn ghi định khoản phản ánh doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán.
BT1) Phản ánh doanh thu bán hàng.
Tại Cơng ty Vang Phaựp Vaứng để quá trình theo dõi các tài khoản phải thu trên máy đợc hiệu qủa, đồng thời cĩ đầy đủ số liệu mua bán hàng hố và quá trình thanh tốn của khách hàng,cơng ty XD thống nhất tồn ngành là tồn bộ quá trình thanh tốn của khách hàng đều đợc theo dõi qua TK 131. Do đĩ, cách hạch tốn doanh thu bán hàng sẽ nh sau:
Nợ TK 131 (Mã khách hàng): Tổng giá thanh tốn. Cĩ TK 5111: Doanh thu bán hàng = Đơn giá x Số lợng. Cĩ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.
BT2) Phản ánh giá vốn hàng bán.
Nợ TK 632: Giá vốn rửụùu vaứ phú kieọn Cĩ TK 1561 : Giá vốn rửụùu vaứ phú kieọn
Khi khách hàng thanh tốn tiền hàng, kế tốn cơng nợ trực tiếp lập “Phiếu thu” tổng số tiền thanh tốn khách hàng phản ánh theo định khoản:
Nợ TK 1111, 112: Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng. Cĩ TK 131: Phải thu khách hàng CN
Ví dụ: Ngày 01/2/2006
Văn phịng Cơng ty xuất bán cho khaựch sán Metropole Sofitel
qua kho Văn phịng Cơng ty ( kho Haứ Noọi ) mặt hàng rửụùu vụựi soỏ lửụùng 100 chai Creme De Cacao ủụn giaự laứ 134727, giaự voỏn laứ :90234
Căn cứ vào hố đơn GTGT do phịng kinh doanh lập kế tốn kiểm tra bút tốn do máy định khoản tự động:
BT1) Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 131: 14819970
Cĩ TK 5111: 13472700 Cĩ TK 3331: 1347270
Nợ TK 632: 9023400 Cĩ TK 1561: 9023400
- Ngày 10/10 cơng ty nhận đợc giáy báo cĩ của Ngân hàng, kế tốn ghi vaứo Nợ TK 1121: 14819970
Cĩ TK 131: 14819970
Nghiệp vụ bán hàng và thanh tốn tiền hàng kết thúc.
Căn cứ vào hố đơn GTGT kế tốn vào sổ chi tiết phát sinh cơng nợ, sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết giá vốn. Hĩa đơn TGTGT liên 2 khách hàng giữ ,liên 1 thì phịng kế tốn lu lại. Liên 3 thủ kho giữ