- Sổ cái: Mở chi tiết cho từng tài khoản.
6.2.3Hạch tốn theo phơng thức bán lẻ.
6. Hạch tốn tiêu thụ hàng hố 1 Hạch tốn chi tiết hàng hố.
6.2.3Hạch tốn theo phơng thức bán lẻ.
Việc bán lẻ chủ yếu diển ra tại các cửa hàng bán lẻ, các cửỷa hàng thực hiện bán lẻ thu tiền trực tiếp và chỉ hạch tốn báo sổ. Việc hạch tốn cụ thể đợc thực hiện tại Văn phịng Cơng ty.
Theo quy định, định kỳ 05 ngày các của hàng phải lập các chứng từ liên quan gửi về Văn phịng Cơng ty. Khi nhận đợc các hố đơn GTGT cùng caực chửựng tửứ của các cửa hàng gửi về kế tốn ghi:
BT1) Phản ánh doanh thu bán hàng:
Nợ TK 131 (Mã cửa hàng): Tổng giá thanh tốn. Cĩ TK 5111: Doanh thu bán hàng.
Cĩ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra. BT2) Phản ánh giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632,: Giá vốn rửụùu vaứ caực phú kieọn Cĩ TK 1561: rửụùu vaứ caực phú kieọn
Kế tốn cơng nợ trực tiếp lập “Phiếu thu” tiêu thụ tổng số tiền hàng của cửa hàng và ghi:
Nợ TK 1111: Tiền mặt.
Cĩ TK 131: Phải thu với cửa hàng trực thuộc.
6.2.4 Kế tốn giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán thực chất là giá trị vốn (giá thành thực tế )của hàng hĩa xuất bán trong kì
Cơng ty sử dụng TK 632 để phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán .Giá vốn hàng xuất bán đợc xác định vào cuối kì khi cĩ giá thành thực tế của sản phẩm nhập kho , sau đĩ tính ra trị giá vốn theo phơng pháp giá bình quân.
Kết cấu của sổ này cũng giống nh sổ chi chi tiết TK 156, Tk đối ứng là TK 1561.Căn cứ vào trị giá vốn hàng hĩa và theo phơng pháp giá bình quân, cuối tháng căn cứ vào phiếu xuất kho ,hĩa đơn GTGT kế tốn ghi nhận giá vốn hàng hĩa rồi kết chuyển sang TK 911
Nội dung phản ánh tổng hợp giá vốn của rợu của cơng ty
Kết cấu giống sổ TK 156 .TK đối ứng là TK 156 ,TK 3331,TK 9111.số liệu sau khi luân chuyển qua sổ chi tiết TK 632 sẽ chuyển tới sổ tổng hợp TK 632. Lúc này ở TK 156 trong sổ chi tiết TK 632 sẽ đợc phản ánh tổng hợp ở TK 156 trong sổ tổng hợp TK 632.cuối kì đợc kết chuyển sang TK 911để xác định kết quả kinh doanh .Số tiền bên nợ TK 632 đối ứng bên cĩ TK 156 trong sổ này bằng số tiền bên cĩ TK 156 đối ứng với bên nợ TK 632 trong sổ tổng hợp TK 156
Sơ đồ hạch tốn tiêu thụ của cơng ty Vang Pháp Vàng
1. Căn cứ hố đơn GTGT bán hàng trực tiếp cho khách hàng của cơng ty 1a. Doanh thu bán hàng
1b. Thuế GTGT đầu ra
2. Căn cứ hố đơn GTGT (hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ). Chi nhánh gửi lên trong trờng hợp bán buơn qua kho chi nhánh.
2a. Giá vốn hàng hố theo giá bán (nội bộ cơng ty) 2b. Giá trị gia tăng đợc khấu trừ
156 632 911 641 511 131 4 7 6 5 1 3331 133 331 2 2a 2b 3a 3b 1a 1b
3. Phát sinh nghiệp vụ xuất dùng để tập hợp chi phí hàng hố tiêu dùng nội bộ. Sử dụng hố đơn GTGT theo giá bán buơn tại thời điểm xuất hàng để hạch tốn.
3a. Giá bán buơn xuất dùng để tập hợp chi phí. 3b. Giá trị gia tăng của hàng hố xuất nội dùng. 4. Xác định giá vốn hàng đã tiêu thụ
5. Kết chuyển doanh thu bán hàng
6. Cuối kỳ kết chuyển chi phí kinh doanh
7. Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng tiêu thu trong kỳ