a / Nguyên tắc ghi nhận nghiệp vụ bán hàng.
Giá bán hàng hoá đợc xác định là giá bán thực tế, tức là giá ghi trên hoá đơn trừ đi các khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu chấp thuận cho ngời mua
Giá bán đợc xác định là thu nhập không bao gồm thuế GTGT thu hộ Nhà nớc. Nếu có chiết khấu chấp nhận cho ngời mua thì chiết khấu đợc hạch toán vào chi phí tài chính TK 665-chiết khấu đã chấp nhận.
Chứng từ bán hàng sử dụng là hoá đơn báo đòi.
b/ Tài khoản sử dụng.
TK 70- Bán sản phẩm chế tạo, cung cấp lao vụ, hàng hoá. Bên Nợ: Giá trị hàng hóa bị trả lại
Kết chuyển giảm giá, bớt giá, hồi khấu( từ TK 709) Kết chuyển thu nhập từ bán hàng để xác định kết quả. Bên Có: Giá trị hàng hoá bán ra theo giá bán cha tính thuế GTGT .
TK 70 có các TK chi tiết sau: TK 701- bán sản phẩm chế tạo (TP). TK 702- bán sản phẩm trung gian TK 703- bán phế phẩm
TK 704- công tác
TK 705- công trình nghiên cứu TK 706- cung cấp dịch vụ TK 707- bán hàng hoá
TK 708- thu nhập họat động phụ.
TK 709- giảm giá, bớt gía, hồi khấu, chấp thuận cho ngời mua.
Theo phơng pháp kkđk, khi bán sản phẩm, hàng hoá chỉ ghi nhận giá bán hàng hoá, sản phẩm vào TK 70 mà không ghi định khoản xuất kho hàng hoá, sản phẩm theo giá vốn.
TK 41- Khách hàng và các tài khoản liên quan là TK tập hợp bao gồm nhiều đơn vị có giao dịch mua sản phẩm, dịch vụ, hàng hoá của doanh nghiệp. TK 41 sử dụng các TK chi tiết sau:
TK 411: khách hàng
TK 413: khách hàng- thơng phiếu sẽ thu. TK 426: khách hàng khó đòi đang tranh chấp TK 418: khách hàng- hàng hoá cha lập hoá đơn
TK 419: khách hàng có số d Có: TK 4191: khách hàng tiền ứng trớc TK 4198: giảm giá, bớt giá, hồi khấu chấp nhận và các khoản phải trả khác. TK 4457- TVA thu hộ Nhà nớc: phản ánh số TVA ghi trên hoá đơn đã thu của khách hàng.
TK 665- Chiết khấu đã chấp thuận: phản ảnh số chiết khấu thanh toán khi khách hàng trả tiền trớc thời gian quy định.
Ngoài ra còn sử dụng một số TK khác nh: TK 512, TK 531...
c/ Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
+ Bán hàng thu tiền ngay hoặc cha thu tiền, căn cứ vào hoá đơn báo đòi để ghi (các khoản giảm giá, bớt giá lập ngay trên hoá đơn không đợc ghi nhận là thu nhập).
TK 512: Ngân hàng Nợ TK 531: Tiền mặt Nợ TK 411: Khách hàng
Có TK 4457-TVA thu hộ Nhà nớc. + Bán hàng cho khách hàng hởng chiết khấu thanh toán.
Chiết khấu chấp thuận cho khách hàng xảy ra sau khi lập hoá đơn bán hàng. Căn cứ vào hóa đơn báo Có gửi cho khách hàng để ghi:
Nợ TK 665: chiết khấu đã chấp thuận Nợ TK 4457: TVA thu hộ nhà nớc.
Có TK 512, 531, 411: Chiết khấu lập ngay trên hoá đơn bán hàng:
Nợ TK 512, 531, 411
Nợ TK 665: chiết khấu đã chấp thuận Có TK 701-708
Có TK 4457: TVA thu hộ nhà nớc.
+ Thực hiện giảm giá, bớt gía, hồi khấu cho khách hàng sau khi đã lập hoá đơn bán hàng. Căn cứ vào hoá đơn báo Có gửi cho khách hàng để ghi:
Nợ TK 709: giảm giá bớt giá, hồi khấu chấp thuận cho ngời mua Nợ TK 457: TVA thu hộ nhà nớc
Có TK 512, 531,411
+ Khi bán hàng, hàng đã giao cho khách hàng nhng cha lập hoá đơn. Nợ TK 418: Khách hàng- hàng cha lập hóa đơn
Có TK 701-708
Có TK 4457: TVA thu hộ nhà nớc. + Khách hàng ứng trớc tiền hàng.
Nợ TK 512, 531
Có TK 419-3191: Khách hàng tiền ứng trớc.
+ Cuối niên độ doanh nghiệp chấp thuận cho khách hàng hởng giảm giá, bớt giá, hồi khấu nhng cha gửi hoá đơn báo Có.
Nợ TK 709 : Giảm giá, bớt giá, hồi khấu chấp thuận cho ngời mua.
Nợ TK 44587 : TVA hoá đơn cha lập.
Có TK 4198 : Giảm giá bớt giá, hồi khấu chấp thuận và các khoản phải trả khác.
+ Khách hàng thanh toán tiền mua hàng.
Nợ TK 512, 531 :Nếu thanh toán bằng chuyển khoản hoặc tiền mặt
Nợ TK 413 : Khách hàng- thơng phiếu sẽ thu Có TK 411 :Khách hàng
+ Khách hàng trả lại hàng, Nợ TK 701-708
Nợ TK 4457: TVA thu hộ nhà nớc Có TK 512, 531,411
+ Cuối niên độ, kết chuyển giảm giá, bớt giá, hồi khấu chấp thuận cho ngời mua ghi bên Nợ TK 709 sang TK 701-708
Nợ TK 701-708
Có TK 709 : Giảm giá bớt giá, hồi khấu chấp thuận cho ngời mua.
CHƯƠNG 2
THựC TRạNG CÔNG TáC Kế TOáN TIÊU THụ thành phẩm Và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm TạI CÔNG TY cổ phần VĂN HOá PHẩM
Và BAO Bì Hà NộI. 2.1. Khái quát chung về công ty
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty.
Công ty văn hoá phẩm và bao bì Hà Nội, trớc đây là xí nghiệp kẻ giấy Ngọc Xuân, xí nghiệp đợc thành lập theo quyết định 6372 QĐ ngày 30/12/62 của UBND thành phố Hà Nội với tên gọi là kẻ giấy Ngọc Xuân.
Năm 1982 xí nghiệp đổi tên là xí nghiệp văn hoá phẩm Hà Nội theo quyết định số 3015 QĐ-UB ngày 10/1982 của UBND thành phố Hà Nội đến năm 1993 đợc thành lập lại theo quyết định số 956 QĐ-UB ngày 8/3/1993 của UBND thành phố Hà Nội.
Trớc tình hình các doanh nghiệp Nhà nớc làm ăn không hiệu quả: 43.7% thua lỗ, 25% có lãi còn lại lãi lỗ không ổn định. Trong bối cảnh đó ,thực hiện NĐ64/2002/NĐ-CP của chính phủ về đổi mới, sắp xếp lại các doanh nghiệp Nhà nớc. Xí nghiệp văn hóa phẩm Hà Nội đã thành lập ban đổi mới doanh nghiệp nhằm thực hiện NĐ nêu trên.
Ngày 25/11/2002 UBND thành phố HN có QĐ số 8083 QĐ-UB về việc chuyển xí nghiệp văn hoá phẩm thành công ty cổ phần văn hóa phẩm và bao bì Hà Nội.
Ngày 13/2/2003 công ty đã đợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do sở kế hoạch và đầu t cấp. Công ty chính thức hoạt động từ 3/2003.
Cơ quan trủ quản của Công ty cổ phần văn hoá phẩm và bao bì Hà Nội là sở công nghiệp Hà Nội .
Vốn điều lệ của công ty là: 15 tỉ đồng
Vốn của ngời lao động tham gia: 40% Vốn của các pháp nhân tham gia: 45% Số lợng công nhân trực tiếp sản xuất là: 84 ngời
Cán bộ nhân viên quản lý: 14 ngời
2.1.2. Nhiệm vụ ngành nghề, mặt hàng và thị trờng của công ty.
Công ty có địa thế mặt bằng nhà xởng phù hợp với sản xuất kinh doanh thơng mại và dịch vụ.
Hiện nay công ty đang kinh doanh các loại mặt hàng chủ yếu sau:
• Các loại giấy vở học sinh nh: vở ô ly, vở dòng kẻ ngang, vở bìa cứng. • Bao bì carton.
Đây đều là mặt hàng tiêu dùng thiết yếu đối với nhu cầu của ngời tiêu dùng. Ngoài ra công ty còn là đại lý bán giấy cuộn cho công ty giấy Bãi Bằng, kinh doanh kho bãi và cho thuê nhà xởng.
Xuất phát từ nhiệm vụ sản xuất trên của công ty và do đặc tính của ngời tiêu dùng Hà Nội là thích dùng những sản phẩm vừa và có chất lợng cao, lại có tính thẩm mỹ, còn ngời tiêu dùng ở các vùng sâu vùng xa, lại quan tâm nhiều hơn tới giá cả và số lợng nên công ty phải thực hiện chính sách đa dạng hoá sản phẩm.
Để nâng cao chất lợng sản phẩm công ty đã quan tâm tới những yếu tố đầu vào cuả sản xuất và đề ra một quy trình sản xuất nghiêm ngặt.
Đầu vào của công ty lấy vào của công ty lấy từ tổng công ty giấy Việt Nam và công ty giấy Bãi Bằng, đây là hai đầu vào đáng tin cậy trong nhiều năm qua, vì vậy mà chất lợng sản phẩm của công ty luôn luôn ổn định, còn về mặt kỹ thuật đ- ợc sự đầu t của nớc ngoài, công ty đã trang bị đợc dây chuyền máy móc thiết bị hiện đại nên sản phẩm của công ty có chất lợng cao có thể cạnh tranh với thị trờng bên ngoài. Công ty đã xác định thị trờng cho mình khá cụ thể đó là: Hà nội và các cùng sâu vùng xa. Tuy nhiên Hà Nội vẫn là thị trờng trọng điểm của công ty, còn
thị trờng ở vùng sâu vùng xa nh Cao Bằng, Lạng Sơn... sẽ làm cơ sở để công ty tiến vào thị trờng còn lại. Để đạt đợc điều đó công ty đã có những cách sau:
Đối với thị trờng Hà Nội, công ty hiện đang kinh doanh các mặt hàng cao cấp, các loại vở trắng láng bóng, dòng kẻ đều rõ nét. Để đáp ứng đợc thị hiếu của ngời tiêu dùng, hàng năm công ty lại cho ra đời khoảng 10 sản phẩm mới. Cho tới nay công ty đã có trên 30 loại vở khác nhau, từ những quyển vở mỏng đến những quyển đóng dày nh những quyển sổ kích cỡ khác nhau. Từ những quyển sổ bìa cứng tới các quyển sổ bìa bọc da hay các quyển sổ bìa ảnh... Đối với mặt hàng là bìa thùng carton thì khách hàng chủ yếu là các công ty: công ty may Đức Giang, công ty may 40, công ty giầy Thợng Đình, công ty giầy Ngọc Hà.., đây là những khách hàng thờng xuyên của công ty, một mặt công ty sản xuất các sản phẩm cartton theo yêu cầu của họ, mặt khác công ty tiến hành sản xuất những sản phẩm tơng tự để cạnh tranh và tìm kiếm bạn hàng mới.
Đối với thị trờng vùng sâu vùng xa thì sản phẩm sản xuất kinh doanh của công ty ít đa dạng hơn, sản phẩm đợc bán chủ yếu ở đây là các loại vở, những quyển vở đợc đóng mỏng hơn, để đảm bảo giá thành thấp hay những quyển vở đóng dày nhng chất lợng giấy thấp hơn đảm bảo vừa rẻ tiền lại vừa dùng lâu hơn. ngời tiêu dùng ở đây nhạy cảm hơn về số lợng chứ không quan tâm nhiều đến thẩm mỹ của sản phẩm. Công ty đã dựa vào yếu tố tâm lý này mà đa sản phẩm của mình vào, nhng khi thấy thị trờng có nhu cầu về hàng hoá có chất lợng cao thì công ty sẵn sàng đáp ứng. Hiện nay công ty đang dần định hớng ngời tiêu dùng chuyển dần sang sử dụng những hàng hoá có chất lợng cao hơn.
Cụ thể:
- Sản phẩm giấy vở học sinh: công ty có truyền thống xén kẻ giấy vở học sinh từ trên 40 năm nay. Thời kỳ bao cấp là một trong những doanh nghiệp khá của thành phố, công ty đã đợc nhà nớc thởng huân chơng lao động hạng hai và hạng ba.
Hàng năm công ty đã sản xuất tiêu thụ từ 3 đến 4 triệu sản phẩm giấy vở các loại. Doanh thu mặt hàng giấy vở hiện nay đạt từ 3,5 đến 4 tỷ đồng.
- Sản phẩm bao bì cartton sóng 3 lớp- 5 lớp: đây là một trong những sản phẩm chủ yếu của công ty đợc đa vào sản xuất từ những năm 94. Thiết bị đồng bộ khép kín, công suất 700 tấn/năm. Sản phẩm của công ty hiện đang cung cấp cho một số doanh nghiệp phục vụ xuất khẩu các mặt hàng giầy dép, may mặc của ngành công nghiệp Hà nội.
Đối tợng cạnh tranh chủ yếu là công ty bao bì Phú Thợng, công ty bao bì Nhật Quang và một số doanh nghiệp khác tại Hà nội. Doanh thu hàng năm của phân x- ởng này đạt từ 2.5 đến 3 tỷ đồng.
- Sản phẩm in offset và sau in: đây là công nghệ mới, xí nghiệp đa vào sản xuất từ năm 2001, công nghệ in offset hoàn toàn xa lạ mới mẻ, do vậy công ty vừa làm vừa học hỏi nắm bắt công nghệ. Hiện nay công ty có một đội ngũ cán bộ công nhân biết sử dụng thiết bị công nghệ này, sản phẩm sản xuất ra đã đợc thị trờng chấp nhận, sản phẩm hiện nay là in dòng kẻ vở ô ly chất lợng cao, in các loại bìa học sinh, nhãn mác bao bì.
2.1.3. Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh sản phẩm.
Sản phẩm của công ty hiện nay chủ yếu là giấy vở học sinh, bao bì carton, giấy ram. Đặc điểm sản xuất ngắn, tỷ trọng nguyên liệu chiếm tới 85% giá trị TP, điều công ty quan tâm bây giờ là làm sao tăng đợc giá trị hàng hoá sản xuất ra và giảm đợc chi phí nguyên liệu, nhằm cung cấp những sản phẩm phù hợp nhất với nhu cầu mong muốn của ngời tiêu dùng. Công ty đã thực hiện đợc một loạt các biện pháp trong chính sách sản phẩm. Để nâng cao chất lợng sản phẩm công ty đã đầu t một dây truyền sóng tăm ở phân xởng carton, cải tiến thiết bị in flexo và mua thêm máy bốc hàng để tăng năng suất lao động và giảm lao động chân tay. Công ty đã có ý thức để lựa chọn lao động đầu vào, những lao động mới phải có trình độ hiểu biết chuyên môn, những lao động cũ phải đợc đào tạo lại để thích ứng với công nghệ sản xuất.
Công ty đã cùng với ngời lao động nghiên cứu để tạo ra hai quy trình sản xuất s phạm nghiêm ngặt là quy trình sản xuất thùng carton và giấy vở học sinh.
Quy trình sản xuất thùng carton.
Quy trình sản xuất giấy vở học sinh.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.
Chuyển sang hình thức công ty cổ phần nên công ty đã tổ chức bộ máy quản lý theo đúng yêu cầu.
Lô cuộn Đính hồ Sấy nhiệt ép phôi Cắt phôi
Thành phẩm In hộp Ghim hộp Xẻ rãnh phôi Cắt mép phôi Tạo gáy In dòng kẻ Ghim gáy Lồng bìa Lô cuộn đếm tờ Cắt thành phẩm Đóng bao Thành phẩm
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của CT
CT tổ chức bộ máy quản lý theo hình thức trực tuyến-chức năng, theo hình thức này thì GĐ đợc sự giúp đỡ của các phòng ban chức năng và các chuyên gia, các hội đồng t vấn đối với việc bàn bạc, nghiên cứu để tìm giải pháp cho những vấn đề phức tạp. Tuy nhiên quyền quyết định vẫn thuộc về GĐ. Tổ chức theo cơ cấu này vừa phát huy đợc những năng lực chuyên môn của các bộ phận chức năng, vừa đảm bảo quyền chỉ huy của hệ thống trực tuyến từ trên xuống
HĐQT của CT bao gồm 5 ngời:
1. Ông Đinh Ngọc Hội nguyên giám đốc xí nghiệp văn hoá phẩm và bao bì Hà Nội đợc bầu là chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc công ty.
Hội đồng quản trị Công đoàn Đảng uỷ Phó GĐ Cửa hàng giới thiệu và bán sp Chủ tịch HĐQT Giám đốc Phòng tổ chức, hành chính bảo vệ Phòng tài chính kế toán Phòng sản xuất kinh doanh Phòng kỹ thuật công nghệ PX sản xuất
giấy PX sản xuất cotton PX sản xuất dở lô PX in
2. Ông Vũ Tiến Thu nguyên phó giám đốc xí nghiệp đợc bầu là phó giám đốc công ty.
3. Ông Đỗ Hùng nguyên trởng phòng sản xuất kinh doanh đợc bầu là uỷ viên ban kiểm sát và trởng phòng nghiệp vụ.
4. Bà Nguyễn Thị Hằng nguyên trởng phòng tài vụ đợc bâù là uỷ viên HĐQT kiêm trởng phòng tài vụ.
5. Ông Trần Xuân Đức nguyên quản đốc PX cotton đợc bầu là uỷ viên HĐQT kiêm quản đốc PX.
Về phía các pháp nhân có cử ông Đỗ Văn Sâm đại diện cho các pháp nhân đợc cử giữ chức phó chủ tịch hội đồng quản trị.
Khi chuyển sang CTCP bộ máy quản lý đợc giữ nguyên do vậy không bị xáo trộn về tổ chức, khi chuyển mô hình quản lý, cơ cấu và cơ chế quản lý bắt tay đợc ngay vào công việc không bỡ ngỡ lúng túng nh một số DN khác.
Các thành viên trong HĐQT đều có năng lực, 100% tốt nghiệp đại học chuyên