II Kế toán tiêu thụ tại Công ty XNK súc sản và gia cầm Hải Phòng
1. Kế toán tiêu thụ nội địa
1.1.2. Sổ sách kế toán
* Kế toán doanh thu bán hàng nội địa của Công ty đợc phản ánh vào các sổ chi tiết và sổ tổng hợp sau:
+ Sổ chi tiết:
- Báo cáo chi tiết doanh thu bán hàng nội địa. - Báo cáo chi tiết xuất hàng nội địa.
- Sổ chi tiết bán hàng nội địa. - Sổ chi tiết TK 511.
+ Sổ tổng hợp:
- Nhật ký chung. - Nhật ký bán hàng.
- Báo cáo tổng hợp xuất hàng nội địa.
- Bỏo cỏo tổng hợp doanh thu bán hàng nội địa. - Báo cáo tiêu thụ hàng hoá nội địa.
- Sổ cái tài khoản: TK 511. - Bảng cân đối số phát sinh.
Ngoài ra, kế toán sử dụng các sổ có liên quan nh: sổ chi tiết TK 131, sổ chi tiết đối chiếu công nợ, sổ tổng hợp chi tiết TK 131, sổ cái TK 131, sổ cái TK 111, 112 và sổ chi tiết TK 333, sổ cái TK 333.
Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng đợc khái quát nh sau:
Đỗ Thị Thu Nguyệt Kế toán 44D
BC chi tiết doanh thu, Sổ chi tiết bán hàng, Báo cáo chi tiết xuất hàng Sổ tổng hợp doanh thu, Báo cáo tiêu thụ hàng hoá,
báo cáo tổng hợp xuất hàng Sổ Nhật ký bán hàng Sổ cái TK 511 Bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài chính Hoá đơn GTGT
.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ 05: trình tự ghi sổ kế toán doanh thu
Căn cứ để ghi sổ doanh thu và các sổ khác có liên quan là Hoá đơn GTGT, trình tự luân chuyển Hoá đơn GTGT nh sau:
(1) Ngời mua hàng đề nghị mua hàng thông qua hợp đồng mua bán đã ký kết.
(2) Phòng Nghiệp vụ giao nhận lập hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT). (3) Kế toán trởng và Giám đốc ký hoá đơn.
(4) Kế toán tiêu thụ lập phiếu thu rồi nộp thủ quỹ.
(5) Thủ quỹ thu tiền, ký rồi chuyển hoá đơn cho kế toán tiêu thụ.
(6) Thủ kho căn cứ vào hóa đơn xuất hàng, ghi phiếu xuất kho, thẻ kho rồi chuyển hoá đơn cho kế toán tiêu thụ.
(7) Kế toán tiêu thụ định khoản, ghi giá vốn, doanh thu, bảo quản và lu trữ hoá đơn.
Trình tự luân chuyển chứng từ nêu trên áp dụng trong trờng hợp Công ty bán hàng thu tiền ngay. Trong thực tế, Công ty thờng bán hàng không thu đợc tiền ngay nên 2 bớc 4 và 5 đợc thực hiện sau cùng.
Sơ đồ lu chuyển hoá đơn GTGT:
Sơ đồ 06: trình tự luân chuyển hoá đơn GTGT
* Kế toán giá vốn hàng bán của Công ty đợc phản ánh vào các sổ chi tiết và tổng hợp sau:
+ Sổ chi tiết:
- Sổ chi tiết giá vốn hàng bán nội địa. + Sổ tổng hợp:
- Nhật ký chung.
- Sổ tổng hợp giá vốn hàng bán nội địa. - Sổ cái TK 632.
- Bảng cân đối số phát sinh.
Ngoài các sổ nêu trên, kế toán còn sử dụng sổ cái TK 155, sổ chi tiết vật t, sản phẩm, hàng hoá, sổ chi tiết thành phẩm, bảng tổng hợp chi tiết thành phẩm, báo cáo chi tiết xuất hàng và báo cáo tổng hợp xuất hàng để có thể theo dõi chính xác giá vốn hàng bán.
Trình tự ghi sổ kế toán giá vốn đợc khái quát nh sau:
Đỗ Thị Thu Nguyệt Kế toán 44D
Sổ chi tiết gía vốn Bảng tổng hợp chi
tiết gía vốn Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 632Bảng cân đối số phát sinh
báo cáo tài chính Phiếu xuất kho
Ngời mua hàng Ký hợp đồng Lập HĐ GTGT Ký duyệt ê Viết phiếu thu Ghi sổ, bảo quản, lu trữ Thủ kho Kế toán tiêu thụ Kế toán trởng, Giám đốc Phòng NVGN Kế toántiêu thụ Thu tiền, ký HĐ Thủ quỹ Xuất kho, lập HĐ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ 07: trình tự ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán
Căn cứ để ghi giá vốn và các khoản liên quan là phiếu xuất kho, trình tự luân chuyển phiếu xuất kho nh sau:
(1) Ngời có nhu cầu về vật t, sản phẩm, hàng hoá đề nghị xuất kho. (2) Giám đốc và kế toán trởng duyệt lệnh xuất.
(3) Cán bộ Phòng Nghiệp vụ giao nhận lập phiếu xuất kho. (4) Kế toán trởng ký phiếu xuất kho.
(5) Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho tiến hành kiểm giao hàng xuất, ghi số thực xuất và cùng ngời nhận hàng ký nhận, ghi vào thẻ kho rồi chuyển cho kế toán vật t.
(6) Kế toán vật t căn cứ vào phơng pháp tính giá xuất kho (giá thực tế đích danh) ghi đơn giá hàng xuất, tính thành tiền, ghi sổ kế toán và bảo quản, lu trữ phiếu xuất kho.
Sơ đồ lu chuyển phiếu xuất kho:
Đỗ Thị Thu Nguyệt Kế toán 44D
Người nhận hàng
Đề nghị
xuất kho Duyệt lênh xuất kho xuất khoPhiếu Ký phiếu xuất kho quản, lưu trữGhi sổ, bảo Thủ kho Kế toán trưởng Cán bộ phòng NVGN Giám đốc,
KT trưởng Kế toánvật tư
Xuất kho, ký phiếu xuất
Sơ đồ 08: trình tự luân chuyển phiếu xuất kho