- Căn cứ vào Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại kế toán định khoản vào Nhật
3.3.Kế toán giảm giá hàng bán
Công ty thực hiện chính sách giảm giá hàng bán cho hàng hoá không đúng quy cách phẩm chất theo hợp đồng đã ký kết. Công ty sẽ giảm trừ cho khách hàng chấp nhận mua hàng theo giá thoả thuận giữa 2 bên.
Đối với khách hàng đã thanh toán thì công ty có thể trả lại phần tiền hàng thừa cho khách hàng do giảm giá hoặc giảm số nợ phải thu khách hàng nếu khách hàng cha thanh toán. Trong một số trờng hợp, Công ty có thể thoả thuận với khách hàng tiến hành bù trừ công nợ nếu khách hàng vẫn còn còn nợ tiền hàng trớc đó hoặc đa vào khoản khách hàng ứng trớc tiền hàng cho những lần mua hàng sau này.
Để hạch toán khoản giảm giá hàng bán, Công ty sử dụng tài khoản sau:
TK 532: Giảm giá hàng bán.
Công ty cũng không sử dụng sổ sách riêng để ghi khoản giảm giá hàng bán mà khoản này đợc phản ánh trên sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 532 và trong các sổ chi tiết doanh thu ở cột “Giảm trừ doanh thu”.
Kế toán hạch toán khoản giảm giá hàng bán nh sau:
- Khoản giảm giá đã chấp thuận cho khách hàng phát sinh, ghi: Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán
Nợ TK 33311: Thuế GTGT tơng ứng.
Có TK 111, 112, 3388: Nếu khách hàng đã thanh toán tiền mua hàng.
Có TK 131: Nếu khách hàng cha thanh toán tiền mua hàng. - Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán sang khoản doanh thu bán hàng:
Nợ TK 5112 Có TK 532
4. Kế toán chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng tại Công ty phát sinh bao gồm các khoản mục sau: - Chi phí tiền lơng (lơng chính, lơng phụ, các khoản phụ cấp có tính chất tiền lơng), thởng, các khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ) của nhân viên bán hàng, đóng gói, vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ hàng hoá tiêu thụ.
- Chi phí vật liệu, bao bì nh: chi phí vật liêu bao gói, vật liệu dùng cho lao động của nhân viên, vật liệu dùng cho sửa chữa quầy hàng….
- Chi phí dụng cụ cân, đong, đo, đếm… phục vụ cho bán hàng.
- Chi phí khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng (nhà cửa, kho tàng, ph- ơng tiện vận chuyển…).
- Chi phí dịch vụ mua ngoài nh dịch vụ vận chuyển, chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, điện, nớc, về tiền thởng cho các đại lý, tiếp thị sản phẩm mới, chi phí làm thủ tục xuất khẩu, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, tiền hoa hồng cho các đại lý bán hàng...
- Chi phí bằng tiền khác nh: Phí chuyển tiền qua ngân hàng trung gian, phí tiếp khách hàng, phí kiểm tra chất lợng sản phẩm, công tác phí của nhân viên bán hàng….
4.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng.
Để hạch toán chi phí bán hàng, Công ty sử dụng các chứng từ sau: - Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán lẻ các dịch vụ, hàng hoá mua ngoài. - Bảng chấm công; bảng thanh toán tiền lơng, thởng; hợp đồng giao khoán.
Kế toán sử dụng các tài khoản sau đây:
TK 641: Chi phí bán hàng.
TK 641 đợc chi tiết thành các tài khoản sau đây:
TK 6411: Chi phí nhân viên. TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì. TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng. TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ.
TK 6417: Chi phí và dịch vụ mua ngoài. TK 6418: Chi phí bằng tiền khác.
4.2. Sổ sách kế toán.
Chi phí bán hàng đợc phản ánh vào các sổ sau: - Sổ Nhật ký chung.
- Sổ chi tiết TK641 - Sổ cái TK 641.
- Bảng cân đối số phát sinh.
4.3. Phơng pháp kế toán.
Trong tháng có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, Kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan nh: hoá đơn GTGT, bảng thanh toán lơng, thởng ghi vào Nhật ký chung, từ Nhật ký chung ghi vào sổ cái TK 641; cũng từ cỏc chứng từ cú liờn quan, kế toỏn ghi vào sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng và bảng tổng hợp chi phớ bỏn hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ví dụ 1.6: Căn cứ vào các hoá đơn của CNV đi công tác phục vụ việc tiêu thụ sản phẩm, kế toán lập phiếu chi nh sau:
Biểu 1.28
CTY XNK Súc sản và gia cầm hp 16 Cù Chính Lan Hồng Bàng Hải Phòng– – Phiếu chi Ngày 16 tháng 02 năm 2006 Mẫu số 02 Ban hành theo QĐ số1141 TC/QĐ/CĐK T–
ngày 01-11-1995 của Bộ Tài Chính
Quyển số 6 Số CT: 262
TK ghi Số tiền
6418 430.000
1331 43.000
Họ tên: Hoàng Thị Minh Hằng
Đơn vị: Phòng Kế hoạch thị trờng
Lý do chi: Thanh toán tiền đi công tác TP Hồ Chí Minh. Số tiền: 473.000 VNĐ
Viết bằng chữ:Bốn trăm bảy mơi ba ngàn đồng chẵn/.
Kèm theo: 04 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền: 473.000 VNĐ (Bốn trăm bảy mơi ba ngàn đồng chẵn).
Giám đốc Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán căn cứ vào phiếu chi và các giấy tờ kèm theo, kết toán ghi vào Nhật ký chung với định khoản nh sau:
Nợ TK 641 (6418): 430.000 Nợ TK 133 (1331): 43.000
Có TK 111 (1111): 473.000
Từ Nhật ký chung, khoản chi phí này đợc ghi vào sổ cái TK 641.
Cuối tháng, tổng cộng số chi phí bán hàng phát sinh trên sổ cái TK 641 sẽ đ- ợc kết chuyển sang TK 911- xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm.
Nợ TK 911: 430.000
Có TK 641: 430.000
Cũng từ phiếu chi và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi vào sổ chi tiết chi phí bán hàng và sổ tổng hợp chi phí bán hàng theo khoản mục nh sau:
CTY XNK SÚC SẢN VÀ GIA CẦM HP
16 Cù Chính Lan Hồng Bàng Hải Phòng– –
Biểu 1.29
sổ chi tiết chi phí bán hàng
Tài khoản: 6418 Từ ngày 01 /01 / 2006 Đến ngày 31/03/2006 Đơn vị tính: Đồng NTGS Chứng từ Diến giải TK ĐƯ Số phát sinh Số d SH NT Nợ Có Nợ Có ……
16/02 262 16/02 Cô Hằng đi công tác TP HCM để bán hàng 111 473.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
……
Kết chuyển sang TK 911 1.573.589.000
Tổng cộng 1.573.589.000 1.573.589.000 0 0
Ngày 31 tháng 03 năm 2006
Nguời lập biểu
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tênKế toán trởng) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tênThủ trởng )
CTY xnk Súc sản và gia cầm hp
16 Cù Chính Lan Hồng Bàng Hải Phòng– –
Biểu 1.30
bảng tổng hợp chi phí bán hàng
Từ ngày 01 /01 / 2006 Đến ngày 31/03/2006
Đơn vị tính: Đồng
STT Khoản mục chi phí TK TK 111 TK 152 TK 214 TK 334 TK … Tổng cộng
1 Chi phí nhân viên 6411 382.522.500 391.720.000
2 Chi phí VL, bao bì 6412 …
3 Chi phí DC, đồ dùng 6413
4 Chi phí KH TSCĐ 6414
5 Chi phí DV mua ngoài 6417
6 Chi phí bằng tiền khác 6418 1.573.589.000 1.573.589.000
Tổng cộng 1.320.430.000 219.513.000 114.210.000 360.870.000 … 4.587.620.000
Ngày 31 tháng 03 năm 2006
Nguời lập biểu
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tênKế toán trởng) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tênThủ trởng )
5. Kế toán thanh toán trong bán hàng.
5.1. Kế toán thanh toán với khách hàng.
Trong trờng hợp hàng của Công ty đã đợc coi là tiêu thụ nhng khách hàng mới chấp nhận thanh toán tiền hàng mà cha thanh toán, hoặc mới chỉ thanh toán một phần thì kế toán mở sổ chi tiết TK 131-"Phải thu của khách hàng" theo từng đối tợng thanh toán. Hàng ngày, căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết doanh thu và các hoá đơn GTGT có ghi chú là cha thanh toán, kế toán ghi vào sổ chi tiết thanh toán với ngời mua theo từng đối tợng thanh toán.
Sổ chi tiết TK 131 đợc mở theo dõi công nợ đối với từng khách hàng theo từng quý. Mỗi hoá đơn mua chịu của khách hàng đợc ghi trên một dòng và theo dõi cho đến khi khách hàng thanh toán khoản nợ đó. Cuối quý, kế toán cộng sổ một lần, từ đó vào Bảng tổng hợp chi tiết các khoản phải thu khách hàng và Sổ đối chiếu công nợ.
CTY xnk Súc sản và gia cầm hp
16 Cù Chính Lan Hồng Bàng Hải Phòng– –
Biểu 1.31 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
sổ chi tiết phảI thu khách hàng
Tài khoản: 1311
Đối tợng: Công ty TNHH Trờng Huy
Từ ngày 01 /01 / 2006 Đến ngày 31/03/2006 Đơn vị tính: Đồng NTGS Chứng từ Diến giải TK ĐƯ Số phát sinh Số d SH NT Nợ Có Nợ Có D đầu kỳ 0 0 14/02/0
6 617 14//02/06 Phải thu khoản bán cá Nục hoa đông lạnh 155 153.635.585 153.635.585
… ….. D cuối kỳ 249.124.800 Tổng cộng 781.920.000 532.795.200 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Nguời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
CTY xnk Súc sản và gia cầm hp
16 Cù Chính Lan Hồng Bàng Hải Phòng– –
Biểu 1.32
sổ chi tiết phảI thu khách hàng
Tài khoản: 1311 Đối tợng: Khách hàng trong nớc Từ ngày 01 /01 / 2006 Đến ngày 31/03/2006 Đơn vị tính: Đồng NT GS Chứng từ Diến giải TK ĐƯ Số phát sinh Số d SH NT Nợ Có Nợ Có D đầu kỳ 1.512.351.500 ……
14/02 617 14//02 Bán cá Nục hoa đông lạnh cho Cty TNHH Trờng Huy 155 153.635.585 153.635.585
… …..
D cuối kỳ
Tổng cộng 29.152.345.000 15.879.500.000 14.785.196.500
Ngày 31 tháng 03 năm 2006
Nguời lập biểu
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tênKế toán trởng) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tênThủ trởng )
CTY xnk Súc sản và gia cầm hp
16 Cù Chính Lan Hồng Bàng Hải Phòng– –
Biểu 1.33
sổ tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng
Tài khoản 131
Từ ngày 01 /01 / 2006 Đến ngày 31/03/2006
Đơn vị tính: Đồng
STT Tên khách hàng D đầu kỳ Phát sinh trong kỳ S cuói kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có ………. 20 Cty TNHH Trờng Huy 0 0 781.920.000 532.795.200 249.124.800 ………… Tổng cộng 1.852.549.000 38.120.537.000 20.852.732.000 19.120.354.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Nguời lập biểu
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tênKế toán trởng) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tênThủ trởng )
CTY xnk Súc sản và gia cầm hp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
16 Cù Chính Lan Hồng Bàng Hải Phòng– –
Biểu 1.34
Sổ chi tiết công nợ
Từ ngày 01 /01 / 2006 Đến ngày 31/03/2006
D đầu kỳ: Nợ: 1.852.549.000
Có: 0
Đơn vị tính:Đồng
Chứng từ Nội dung ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Đã thanh toán SH NT …... 41710 14/02 Cty TNHH Trờng Huy Kg 24.750 6.520 161.370.000 0 Cộng chứng từ 41710 Kg 24.750 161.370.000 0 …… Tổng cộng 38.120.537.000 20.852.732.000 D cuối kỳ: Nợ: 19.120.354.000 Có: 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Nguời lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toán trởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trởng (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn
5.2. Kế toán thanh toán với Nhà nớc.
Để theo dừi khoản thuế GTGT, cụng ty mở Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bỏn ra bán ra đợc lập trên cơ sở theo dõi sổ chi tiết bán hàng và đợc mở cho từng khách hàng. Kế toán căn cứ vào số tổng cộng của từng ngày bán hàng trên hoá đơn GTGT để ghi vào bảng kê này.
Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên cuối tháng, kế toán lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra và tổng hợp ghi vào tờ khai thuế GTGT theo mẫu.
Biều 1.29
BảNG KÊ HOá ĐƠN, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra
Dùng cho có sở kê khai khấu trù thuế hàng tháng
Từ ngày 01/01/2006 Đến 31/03/2006
MST: 01001026401 Tên cơ sở kinh doanh: CTY xnk Súc sản và gia cầm hp
Địa chỉ: 16 Cù Chính Lan Hồng Bàng Hải Phòng– –
Húa dơn, chứng từ bỏn Tờn người mua MST người Mặt hàng Doanh số bỏn chưa Thuế suất Thuế GTGT Ghi chỳ Ký hiệu HĐ Số HĐ NT ...
DD/2005B 41710 14/02 CTy TNHH Trường Huy Cỏ Nục hoa đụng lạnh 161.370.000 5% 8.068.500 ... Tổng 17.521.036.000 Nguời lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toán trởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trởng (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn Biểu 1.29
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 01/GTGT
Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) [01] Kỳ kờ khai: thỏng ... năm 200...
[03] Tờn cơ sở kinh doanh: Cụng ty XNK Sỳc sản và gia cầm Hải Phũng
[04] Địa chỉ trụ sở: 16 Cự Chớnh Lan - Hồng Bàng - Hải Phũng
[05] Quận/huyện: Hồng Bàng [06] Tỉnh/ Thành phố: Hải Phũng [07] Điện thoại: 031.823.737 [08] Fax: 031.842.181 [09] E-Mail:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiờu Giỏ trị HHDV (chưa cú thuế GTGT) Thuế GTGT
A Khụng phỏt sinh hoạt động mua, bỏn trong kỳ (đỏnh dấu "X") [10]
B Thuế GTGT cũn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [11]
C Kờ khai thuế GTGT phải nộp Ngõn sỏch nhà nước I Hàng hoỏ, dịch vụ (HHDV) mua vào (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 Hàng hoỏ, dịch vụ mua vào trong kỳ ([12]= [14]+[16]; [13]= [15]+[17]) [12] [13]
a Hàng hoỏ, dịch vụ mua vào trong nước. [14] [15]
b Hàng húa, dịch vụ nhập khẩu [16] [17]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào cỏc kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [18] [19]
b Điều chỉnh giảm [20] [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22]= [13]+[19]-[21]) [22]
Đỗ Thị Thu Nguyệt Kế toán 44D
[02] Mó số thuế
Ngày nộp tờ khai:
(Do cơ quan thuế ghi)
4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23] II Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra
1 Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra trong kỳ ([24]= [26]+[27]; [25]= [28]) [24] [25]
1.1 Hàng húa, dịch vụ bỏn ra khụng chịu thuế GTGT [26] 1.2 Hàng húa, dịch vụ bỏn ra chịu thuế GTGT
([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] [28]
a Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra chịu thuế suất 0% [29]
b Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra chịu thuế suất 5% [30] [31]
c Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra chịu thuế suất 10% [32] [33]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bỏn ra cỏc kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [34] [35]
b Điều chỉnh giảm [36] [37 ]
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bỏn ra
([38] = [24] + [34] - [36], [39] = [25] + [35] - [37]) [38] [39]
III Xỏc định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40] = [39] - [23] - [11]) [40]
2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ([41] = [39] - [23] - [11]) [41]
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]
2.2 Thuế GTGT cũn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41] - [42]) [43]
Tụi cam đoan số liệu kờ khai trờn là đỳng sự thật và tự chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về những số liệu đó kờ khai. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
... , ngày ...thỏng .... ...năm ....
Đại diện theo phỏp luật của cơ sở kinh doanh
III - Nhận xét chung về công tác kế toán tại Công ty XNK súc sản và gia cầm Hải Phòng.
1. Về công tác kế toán nói chung.
Qua thời gian thực tập ở Công ty XNK Súc sản và gia cầm Hải Phòng, em thấy bộ máy kế toán của Công ty về cơ bản đáp ứng đợc yêu cầu hạch toán của Nhà nớc ban hành và phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty, đáp ứng đ- ợc yêu cầu hạch toán, phản ánh, giám đốc tình hình sử dụng vốn, vật t, lao động tiền vốn, xác định chính xác doanh thu bán hàng, làm cơ sở xác định đúng kết quả hoạt động tiêu thụ, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nớc. Cụ thể, công tác kế toán của Công ty có những yêu điểm nh sau:
Về bộ mỏy kế toỏn:
Việc phân công, bố trí cán bộ kế toán trong phòng kế toán tài vụ của Công ty là tơng đối phù hợp với khả năng chuyên môn của từng kế toán viên. Phũng kế toỏn cú cỏc nhõn viờn cũn khỏ trẻ đợc đào tạo chuyên ngành kế toán tại các trờng đại học, cú năng lực chuyờn mụn, trỡnh độ về ngoại ngữ, vi tớnh tốt, nhiệt tỡnh trong cụng việc và luụn trau dồi thờm kiến thức để hoàn thành tốt cụng việc. Đội ngũ kế toán viên là tơng đối đồng đều. Đặc biệt kế toán trởng là ngời có kinh nghiệm trong nghề, hiểu biết sâu, rộng về chế độ tài chính kế toán. Do đó, việc tổ chức chỉ đạo các hoạt động kế toán của Công ty luôn chính xác, đảm bảo yêu cầu quản lý của Công ty.
Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung đã tạo ra sự quản lý thống nhất, tập trung, chặt chẽ trong bộ máy kế toán từ kế toán trởng đến các nhân viên thống kê tại các phân xởng. Việc Công ty không bố trí các nhân viên kế toán mà chỉ bố trí các nhân viên thống kê tại các phân xởng không