II Kế toán tiêu thụ tại Công ty XNK súc sản và gia cầm Hải Phòng
1.2.1.Chứng từ và tài khoản sử dụng
1. Kế toán tiêu thụ nội địa
1.2.1.Chứng từ và tài khoản sử dụng
Để hạch toán tiêu thụ theo phơng thức tiêu thụ theo hợp đồng, Kế toán sử dụng TK 157: Hàng gửi bán và các tài khoản sử dụng nh cách hạch toán đối với phơng pháp tiêu thụ trực tiếp.
Ngoài các chứng từ sử dụng giống nh phơng thức tiêu thụ trực tiếp thì theo phơng thức này, bộ chứng từ bán hàng đầy đủ còn phải có Hợp đồng mua bán giữa hai bên.
1.2.2. Sổ sách kế toán.
Theo phơng thức tiêu thụ này, kế toán cũng phải sử dụng những sổ sách giống nh theo phơng thức tiêu thụ trực tiếp, ngoài ra còn phải dùng đến sổ để theo dõi hàng gửi bán, đó là: Sổ chi tiết hàng gửi bán, sổ tổng hợp hàng gửi bán và sổ cái TK 157.
1.2.3. Phơng pháp kế toán.
Khi xuất hàng cho khách hàng theo hợp đồng, Phòng Nghiệp vụ giao nhận viết phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ, Tuy nhiên, lúc này vẫn cha đợc coi là tiêu thụ.
Ví dụ 1.3 : Ngày 10 tháng 02 Công ty XNK Súc sản và gia cầm Hải Phòng ký hợp đồng bán hàng số 35/KH - 06 với Công ty TNHH Tuấn Anh.
Biểu 1.16
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn gía Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Cá Nục hoa đông lạnh Kg 11.960 6.667 79.733.333 Cộng tiền hàng: 79.733.333 Thuế suất GTGT: 5% Tiền Thuế GTGT: 3.986.667
Tổng cộng tiền thanh toán: 83.720.000
Ngày 17/02/2006, Công ty chuyển hàng đến địa điểm ghi trong hợp đồng cho khách hàng, căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán định khoản vào Nhật ký chung nh sau:
Nợ TK 157: 74.241.680
Có TK 155: 74.241.680
Khi nào khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì mới đ- ợc coi là tiêu thụ, lúc đó kế toán mới ghi nhận giá vốn và doanh thu bán hàng giống nh theo phơng thức tiêu thụ trực tiếp, kế toán ghi vào Nhật ký chung với định khoản: Nợ TK 632 : 74.241.680 Có TK 157: 74.241.680 Đồng thời cũng ghi: Nợ TK 131: 83.720.000 Có TK 511 (5112): 79.733.333 Có TK 333 (33311): 3.986.667
Kế toán ghi vào các sổ tơng ứng giống nh theo phơng thức tiêu thụ trực tiếp.
1.3. Kế toán thụ theo phơng thức đại lý
1.31. Chứng từ và tài khoản sử dụng.
Theo phơng thức tiêu thụ này, ngoài các chứng từ cần sử dụng giống nh theo phơng thức tiêu trực tiếp còn phải có Hợp đồng đại lý và Báo cáo bán hàng của đại lý.
Để hạch toán tiêu thụ theo phơng thức đại lý, Kế toán sử dụng các tài khoản giống nh phơng pháp tiêu thụ theo Hợp đồng.
1.3.2. Sổ sách kế toán.
Theo phơng thức tiêu thụ này, kế toán cũng sử dụng những sổ sách tơng tự nh phơng thức tiêu thụ theo hợp đồng.
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng Báo cáo xuất hàng gửi đại lý, Báo cáo nhập hàng đại lý trả lại và để theo dõi chặt chẽ từng đại lý, cuối quý kế toán "hàng gửi bán" cũng lập bảng theo dõi cho từng đại lý, ghi rõ cụ thể từng lần xuất hàng cho đại lý và từng lần trả tiền hàng cho Công ty. Nhìn vào bảng này ta có thể biết đợc tổng lợng xuất trong quý và số lợng sản phẩm tiêu thụ đợc trong quý theo từng đại lý.
1.3.3. Phơng pháp kế toán
Khi xuất hàng cho các đại lý, Phòng Nghiệp vụ giao nhận viết phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, lúc đó hàng vẫn cha đợc coi là tiêu thụ, chỉ khi nào các đại lý nộp báo cáo bán hàng và làm thủ tục thanh toán thì mới đợc coi là tiêu thụ.
ở Công ty XNK Súc sản và gia cầm Hải Phòng để tăng cờng đợc lợng hàng hóa bán ra, đã khuyến khích các đại lý bán hàng đi đến đâu nộp tiền vào đến đó. Khi nhận đợc tiền hàng của các đại lý, căn cứ vào phiếu thu, hóa đơn GTGT có ghi chú là đã thanh toán, kế toán doanh thu ghi sổ chi tiết bán hàng và sổ chi tiết thuế.
Từ bảng kê chi tiết cho từng đại lý, cuối quý kế toán lập bảng cân đối nhập - xuất - tồn TK157. Từ bảng cân đối nhập - xuất - tồn, Công ty sẽ biết đợc lợng hàng bán ra trong kỳ, lợng còn tồn cuối kỳ ở các đại lý, từ đó có biện pháp và hớng giải quyết lợng hàng tồn đọng trong cả Công ty. Đồng thời, cũng căn cứ vào bảng theo dõi từng đại lý, kế toán hàng gửi bán ghi bảng "Theo dõi công nợ đại lý" để có thể theo dõi tổng quát tình hình của từng đại lý.
Cuối quý, căn cứ vào bảng cân đối nhập xuất tồn đại lý, kế toán lập bảng cân đối phát sinh TK 157, là căn cứ để lập bảng tổng hợp tài khoản sau này.
Sau khi đại lý đó bỏn được hàng, Cụng ty thu tiền hàng và ghi nhận doanh thu, giỏ vốn và cỏc khoản khỏc cú liờn quan giống như phương thức tiờu thụ trực tiếp.
CTY xnk Súc sản và gia cầm hp
16 Cù Chính Lan Hồng Bàng Hải Phòng– –
Biểu 1.17 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ chi tiết hàng gửi đại lý
đạI Lý số I - QUý I/2006
Hải Phòng, ngày 31 tháng 03 năm 2006
STT phẩm,hàng Tên sản hoá
Tồn đầu kỳ Gửi vào trong kỳ Thanh toán
Đơn giá Số l- ợng Thành tiền
Ngày 30/01 Ngày .… Ngày… Ngày…
Số l- ợng Đơn giá Thành tiền Số lợng Đơn giá Thành tiền Số lợng Đơn giá Thành tiền Số l- ợng Đơn giá Thành tiền 1 Cá Ngừ 13..298,89 20 Kg 265.977,8 2 Cá trố 10.391,89 25 Kg 259.797,25 3 Thịt lợn 32.950 10 Kg 329.500 58 Kg 32.300 1.873.400 4 Thịt gà 0 0 50 Kg 28.300 1.415.000 5 Cá Thu rồng 35.978,03 50 Kg 1.798.901,5 ... Cá Thu phán 31.071,98 35 Kg 1.087.519,3 …… Tổng cộng 140 3.741.695,85 108 3.288.400 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Đại lý số 1 xác nhận (Ký, ghi rừ họ tờn) Ngời lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trởng đơn vị (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
CTY xnk Súc sản và gia cầm hp
16 Cù Chính Lan Hồng Bàng Hải Phòng– –
Biểu 1.18
Sổ chi tiết theo dõi thanh toán của đại lý
đạI Lý số I - QUý I/2006
Đơn vị tính: Đồng
STT Ngày SD đầu kỳ Tăng trong kỳ Thanh toán SD cuối kỳ
1 01/01 3.741.695,85 …… …… …… …… 31/01 3.288.400 …… …… 31/03 18.521.000 18.521.000 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Đại lý số 1 xác nhận
(Ký, ghi rừ họ tờn) Ngời lập biểu
(Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trởng đơn vị
(Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
2. Kế toán bán hàng xuất khẩu.
Cho đến nay Công ty vẫn xuất khẩu hàng hoá ra nớc ngoài theo giá FOB và xuất khẩu theo phơng thức xuất khẩu trực tiếp.
2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng.
Bộ chứng từ tiêu thụ của Công ty là bộ chứng từ ngoại bao gồm: +Sale and purchase Contract: Hợp đồng mua bán.
+ Commercial Invoice: Hoá đơn thơng mại. + Phiếu xuất kho.
+ Bill of Lading: Vận đơn. + Packing list: Bảng kê chi tiết.
+ Certificate of Original: Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá. + Inspection Certificate: Giấy chứng nhận kiểm dịch.
+ Sanitary (Health) Certificate: Giấy chứng nhận vệ sinh.
+ Fumigation Certificate: Giấy chứng nhận khử trùng.
+ Chứng th giám định về số lợng và tình trạng (do Vinacontrol cấp). + Biên bản giao nhận.
+ Tờ khai hàng hoá xuất khẩu. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Và các giấy tờ khác tuỳ từng điều kiện cụ thể.
Để hạch toán kế toán tiêu thụ, Công ty sử dụng các tài khoản sau: - TK 632: Giá vốn hàng bán.
TK 6322: Giá vốn hàng xuất khẩu.
- TK 155: Thành phẩm.
-TK 511: Doanh thu bán hàng.
TK 511 đợc chi tiết với các tiểu khoản sau:
TK 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm. TK 51122 - Doanh thu xuất khẩu.
Đồng thời kế toán sử dụng các tài khoản có liên quan nh: TK 111, TK 112 , TK 131 và TK 333.