- Các khoản trích theo l ơng của CNTTSX , nhân
2.2.2.5 Đánh giá sản phẩm làm dở ở Công ty CP cổ phần đầu t xâydựng khoa học công nghệ và bảo vệ môi trờng.
khoa học công nghệ và bảo vệ môi trờng.
Do đặc điểm ở các công trình xây dựng là có khối lợng lớn, giá trị lớn kết cấu phức tạp, thời gian thi công dài để phù hợp với yêu cầu quản lý và yêu cầu kế toán nên tính kỳ giá thành ở Công ty CP đầu t xây dựng khoa học công nghệ và bảo vệ môi trờng đợc xác định là hàng tháng và vào thời điểm cuối tháng.
Để tính toán đợc giá thành thực tế của khối lợng xây lắp hoàn thành trong kỳ đòi hỏi phải xác định đợc chi phí thực tế khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ, tức là khối lợng công việc cha hoàn thành và do đó cha đợc nghiệm thu.
Các công trình xây dựng ở Công ty CP đầu t xây dựng khoa học công nghệ và bảo vệ môi trờng thờng đợc nghiệm thu theo các bớc sau:
B
ớc 1 : Nghiệm thu nội bộ: Phòng kinh tế kỹ thuật của Công ty, chỉ huy công trờng, đội xây dựng tổ chức nghiệm thu khối lợng thực tế đã hoàn thành làm cơ sở để thanh toán tiền công cho đội xây dựng và lập báo cáo nghiệm thu thứ 2.
B
ớc 2 : Nghiệm thu cơ sở do cán bộ giám sát kỹ thuật của Ban quản lý dự án nghiệm thu với Công ty hoặc Công ty tạm chấp nhận khối lợng hoàn thành 80% bớc 1 để lập báo cáo.
B
ớc 3 : Nghiệm thu thanh toán của chủ đầu t (ban quản lý dự án) theo giai đoạn điểm dừng kỹ thuật, căn cứ vào nghiệm thu này Công ty lập hồ sơ dự toán thanh toán giá trị xây lắp hoàn thành.
B
ớc 4 : Nghiệm thu cấp bộ chủ quản, quyết toán công trình đa vào sử dụng. Cuối mỗi tháng đại diện phòng kinh tế kỹ thuật cùng với kỹ thuật viên công trình và chủ nhiệm công trình tiến hành kiểm kê xác định phần khối lợng xây lắp đã thực hiện trong tháng. Tổ chức bàn giao nghiệm thu với bên A để xác định khối lợng xây lắp. Khối lợng xây lắp dở dang là khối lợng xây lắp hoàn thành đã đợc bên A chấp nhận thanh toán.
Sau đó phòng kinh tế kỹ thuật sẽ lắp đơn giá dự toán phù hợp với từng công việc cụ thể rồi gửi cho phòng tài chính kế toán.
Phòng tài chính kế toán sau khi nhận đợc những tài liệu trên sẽ tiến hành xác định chi phí thực tế của khối lợng xây lắp dở dang cuối tháng.
Công ty áp dụng phơng pháp xác định chi phí thực tế của khối lợng xây lắp dở dang theo phơng pháp trực tiếp.
Công ty sử dụng phơng pháp này trong trờng hợp thời điểm hạch toán tính giá thành cùng với thời điểm phần việc hoàn thành đợc bên A nghiệm thu.
Công việc xác định chi phí thực tế khối lợng xây lắp dở dang cuối tháng theo phơng pháp trực tiếp kế toán Công ty thực hiện trên bảng sau: ( biếu số 03)
Biểu 03:
Biên Bản Kiểm Kê Khối Lợng Xây Lắp DD Cuối Qúy I/2010
Công trình trờng Cao đẳng tài nguyên & môi trờng TPHCM
TT Diễn giải Đ VT Khối lợng
Đơn giá dự toán Thành tiền
Vật liệu NC Máy Vật liệu NC Máy
1 Trát t- ờng M2 1,250 7,520 5,075 1,500 9,400,000 6,343,750 1,875,000 2 Láng M2 441 8,950 3,800 1,400 3,946,950 1,675,800 617,400 3 Lát M2 420 82,830 8,500 1,450 34,788,600 3,959,200 609,000 4 ốp M2 290 75,180 12,700 1,450 21,802,200 3,683,000 420,500 Cộng 69,937,750 15,297,750 3,521,900 1. Chi phí trực tiếp VL 69,937,750 NC 15,297,750 Máy 3,521,900 Tổng 88,757,400 2. Chi phí chung 55% NC 8,413,763 97,171,163
3. Tính trớc thu nhập chịu thuế 5,5% 5,3444413.96
102,515,576.96
4. Thuế VAT 5% 5,125,778.85
Tổng 107,641,355.81
Giám đốc Nhân viên kỹ thuật Ngời lập
Căn cứ vào Bảng kiểm kê KLXL dở dang cuối quý I, kế toán tổng hợp tính giá trị dở dang cuối kỳ ở công trình trờng Cao đẳng tài nguyên & môi trờng trên Excel theo công thức trên:
Chi phí KLXLDD cuối kỳ = 1,525,682,887 + 112,550,900 1,425,128,940 + 107,641,355.81 x 107,641,355.81 = 115,047,706