Z :Tổng giá thành thực tế của loại sản phẩm.
2.2.3.Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
- Nội dung: ở công ty CPNVLTT chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành (khoảng 70%). Do đó việc hạch toán chính xác, đầy đủ các loại chi phí này có tầm quan trọng, tiết kiệm chi phí và đảm bảo độ chính xác khi tính giá thành sản phẩm.
Để tiến hành sản xuất và hoàn thành một sản phẩm giầy thì NVLTT tạo nên sản phẩm gồm nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu liệu phụ, Nhiên liệu (nh trên trình bày).
Để đa vào sử dụng thì phân xởng chuẩn bị xuống kho lĩnh vải về căn cứ vào lệnh cấp phát vật t kèm theo lệnh sản xuất mà phân xởng chuẩn bị phải thực hiện. Sau đó phân xởng chuẩn bị tiến hành định vị theo cỡ số bao gồm định vị bản vải, sau đó để biết đợc số đôi. Mục đích của việc định vị là làm sao với một khổ vải nh vậy tận dụng đợc một cách tối đa. Sau đó bộ phận chặt căn cứ vào số định vị để tiến hành chặt theo đúng ni cỡ số đôi đã định vị sẵn.
Hiện nay, ở công ty, phế liệu thờng là vải vụn sau khi phân xởng chuẩn bị tiến hành cắt theo định vị nhng cha tận thu.
Do việc sản xuất theo đơn đặt hàng nên tại công ty luôn có bộ phận kế hoạch vật t, chịu trách nhiệm thu mua vật t để đảm bảo cho quá trình sản xuất, lập kế Sv: Khúc Thị Hằng Lớp: K37-21-0841
hoạch thu mua, dự trữ vật t. Khi nhận đợc đơn đặt hàng, ký hợp đồng sản xuất công ty mới lập lệnh cho tiến hành sản xuất. Tùy yêu cầu đơn đặt hàng, nếu vật t có sẵn trong kho thì giá vật t xuất dùng là đơn giá BQGQ (tính cho từng vật t). Những vật t không qua kho thì giá xuất vật t là giá vốn.
Với mỗi loại giầy thì phòng kỹ thuật đều xây dựng đợc một định mức vật t, căn cứ vào định mức vật t này để tính ra hạn mức vật t cần dùng đối với mỗi một loại giầy, hạn mức cấp phát vật t này đợc đính kèm lệnh sản xuất.
- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, chứng từ tiền mặt, TGNH. Hóa đơn mua hàng chứng từ kiểm kê vật t. - Mã hóa chứng từ: chứng từ Tiền mặt: Phiếu chi -PC
Phiếu xuất kho:- PX
Chứng từ TGNH: - GBN - Tài khoản sử dụng: TK 621 - CPNVLTT.
Đợc theo dõi chi tiết theo từng đơn đặt hàng.
Để theo dõi kịp thời nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất thực tế với việc ghi chép, định kỳ kế toán tiến hành kiểm kê vật liệu tồn kho để đối chiếu và có sự điều chỉnh, cân đối phù hợp.
Hàng ngày, kế toán vật liệu xuống kho nhận chứng từ kiểm tra việc ghi chép của thủ kho, ký xác nhận với thủ kho.
Cuối tháng máy tính sẽ tính giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp đơn giá BQGQ. Căn cứ vào kết quả tính giá nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất, kế toán tập hợp CPNVLTT cho từng ĐĐH và lệnh cho chơng trình lập bảng phân bổ số 2 – Bảng phân bổ NVL, CCDC.
* Qui trình nhập liệu.
Căn cứ vào lệnh cấp vật t mà thủ kho tiến hành xuất kho nguyên vật liệu. Phiếu xuất kho lập 5 liên: 1 liên lu tại cuống, 1 liên thủ kho giữ, 1 liên phòng kế toán giữ làm căn cứ hạch toán nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất, 2 liên đợc giữ bởi đơn vị lĩnh: 1 liên dùng để quyết toán vật t còn 1 liên giữ tại đơn vị lĩnh. Tại Sv: Khúc Thị Hằng Lớp: K37-21-0842
phòng kế toán, sau khi nhận đợc Phiếu xuất kho, bộ phận kế toán nguyên vật liệu sẽ kiểm tra chứng từ rồi vào sổ chi tiết từng thứ vật t và có nhiệm vụ đối chiếu với thủ kho. Sau đó từ sổ theo dõi riêng này nhập dữ liệu vào máy. Sau đó chuyển phiếu xuất kho cho bộ phận kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm. Cuối tháng máy tính tính ra giá trị nguyên vật liệu xuất kho theo chỉ tiêu giá trị theo phơng pháp Bình quân gia quyền (BQGQ).
Đơn giá VL = Giá trị VL tồn đầu tháng + Giá trị VL nhập trong tháng Số lợng VL tồn đầu tháng + Số lợng VL nhập trong tháng Trị giá thực tế của VL xuất kho = Số lợng VL xuất kho x Đơn giá VL xuất kho
Cụ thể nh sau:
Biểu 2.6
Vật liệu tồn kho đầu kỳ: Trích sổ đối chiếu luân chuyển. Tháng 11/2002 Stt Tên vật t ĐVT Mã vật t Số lợng Thành tiền 1 Bạt NaVy M 152111 500 6.000.000 2 Bạt đen M 152112 400 4.800.000 3 Bạt Mộc M 152113 510 4.590.000 4 ……. ……… ……… ……… Biểu 2.7 Vật liệu Nhập trong kỳ: Trích Bảng tổng hợp Nhập Stt Tên vật t ĐVT Mã vật t Số lợng Thành tiền 1 Bạt NaVy M 152111 500 6.100.000 2 Bạt đen M 152112 500 6.050.000 3 Bạt Mộc M 152113 500 4.600.000 4 ……. ……… ……… ………
Chơng trình tự động tính giá xuất của từng vật t theo đơn giá bình quân gia quyền (nh trên).
Cuối tháng kế toán vật t chạy chắc năng tính giá xuất vật t, chơng trình tự động tính trị giá xuất từng thứ vật t: Báo cáo\ Quản lý vật t \ Tính giá xuất vật t.
Khi đó trị giá xuất vật t đợc tính cụ thể nh sau: + Bạt NaVy: xuất 800m.
Giá thực tế xuất kho = 6.000.000 + 6.100.000 500 + 500
+ Bạt đen: xuất 750m.
Giá thực tế xuất kho = 4.800.000 + 6.050.000 400 + 500
+ Bạt Mộc: Xuất 910 m.
Giá thực tế xuất kho = 4.590.000 + 4.600.000 510 + 500
Giải thích các thông tin cập nhật.
- Kho: Mã kho xuất vật t: 1 ký tự, ngời sử dụng khai báo trờng này cho vải bạt NaVy xuất tại kho Anh Bình trên phiếu xuất kho. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Ngày: Ngời sử dụng tự gõ theo phiếu xuất kho. - Chứng từ: Gõ PXC.
- ĐK nợ: Ngời sử dụng gõ 6272
- TK nợ: Chơng trình tự động đa vào tên của TK khi mã TK nợ đợc đa vào. - ĐK có: Ngời sử dụng tự gõ 1521
- TK có: Chơng trình tự động đa vào. - Diễn giải: Ngời sử dụng cập nhật.
- Mã vật t: Ngời sử dụng gõ theo đúng danh mục vật t 152111B.
- Tên vật t: Chơng trình tự động đa vào tên vật t tơng ứng với mã vật t đợc cập nhật.
- Số lợng: Đợc gõ theo số lợng trên phiếu xuất kho: 200
- Đơn giá: Bỏ trống sau này chơng trình sẽ tự động tính đơn giá cho vải bạt NaVy theo phơng pháp BQGQ.
- Số tiền: Chơng trình tự nhân đơn giá với số lợng và cập nhật vào trờng số tiền.
- Vụ việc, sản phẩm. - Bộ phận phân xởng.
Cuối tháng, khi có lệnh chơng trình tự động chạy và cho ra Bảng phân bổ số 2. (Sơ đồ 2.9)
Từ kết quả của Bảng phân bổ số 2 – Bảng phân bổ NVL, CCDC chơng trình tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào Bảng kê số 4 – phần nợ TK 621, đối ứng có TK 152, TK 153.
Kế toán tiến hành phản ánh CPNVLTT trên TK 621 và theo dõi chi tiết cho từng đơn đặt hàng trên Bảng kê số 4.
Nợ TK 621 6.466.790.114 (CT- TK 621 ĐH NoVy 5/5V 942.319.008 TK 621 ĐH Havte 7/7V 367.179.624 TK 621 ĐH Kai 8/80V 715.345.500) Có TK 152 5.863.986.434 Có TK 153 602.803.680
Cuối tháng kế toán vào mục hệ thống sau đó chọn mục kết chuyển, phân bổ, chơng trình sẽ tự động kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang TK 154 và đợc thể hiện trên Bảng kê số 4: (Biểu 2.18)
Nợ TK 154 6.466.790.114
(CT TK 154 ĐH NoVy 5/5V 942.319.008 TK 154 ĐH Havte 7/7V 367.179.624
TK 154 ĐH Kai 8/8V 715.345.500)
Có TK 621 6.466.790.114
Cuối tháng kế toán lệnh cho chơng trình in ra sổ cái TK 621 (Biểu2.10) 2.2.4. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT).
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, thực hiện lao dịch vụ gồm Tiền lơng chính, phụ, các khoản phụ cấp, tiền trích BHXH, KPCĐ theo số tiền lơng công nhân sản xuất.
Các chứng từ kế toán sử dụng: Là phiếu thống kê sản phẩm hoàn thành, bảng chấm công của nhân viên thống kê, phiếu báo làm thêm, bảng thanh toán lơng và BHXH.
Hiện nay khoản chi này chiếm khoảng gần 30% trong tổng giá thành sản xuất tại công ty.
Khoản mục CPNCTT đợc theo dõi chi tiết theo từng đơn đặt hàng.
Công ty đã áp dụng chế độ trả lơng theo sản phẩm của công nhân trực tiếp sản xuất.
Tiền lơng sản phẩm
phải trả ngời lao động =
Đơn giá lơng sản phẩm x
Số lợng sản phẩm hoàn thành đủ tiêu chuẩn chất lợng Phần mềm Standard đã xây dựng phơng thức tính lơng theo công thức trên. Hiện nay công ty đã xây dựng đơn giá tiền lơng cho mỗi một kiểu giầy chứ không qui đổi ra thời gian định mức để làm căn cứ tính lơng.
Từ lệnh sản xuất nhận đợc, các phân xởng thuộc các xí nghiệp trong công ty tiến hành sản xuất, tùy thuộc vào nhiệm vụ mà sản phẩm của phân xởng có thể là bán thành phẩm hoặc thành phẩm. Tại mỗi phân xởng để kiểm tra, thống kê đợc số thành phẩm hoặc bán thành phẩm nhập kho thì tại mỗi phân xởng đều có kho của phân xởng. Cuối tháng các nhân viên thống kê của các tổ, các phân xởng thống kê sản phẩm hoặc bán thành phẩm nhập kho. Nếu nh cuối tháng sản phẩm đã hoàn thành nhng cha nhập kho thì cũng đợc coi là cha hoàn thành. Nhân viên thống kê Sv: Khúc Thị Hằng Lớp: K37-21-0846 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tiến hành và ghi chép số sản phẩm hoàn thành của các cá nhân trong tổ, đồng thời các tổ trởng nộp bảng chấm công theo dõi ngày làm việc của công nhân lên cho nhân viên thống kê phân xởng. Sau đó từ các bảng chấm công và phiếu Nhập kho sản phẩm làm ra của phân xởng, nhân viên thống kê phân xởng nộp cho thống kê xí nghiệp, nhân viên thống kê xí nghiệp có nhiệm vụ nộp các bảng chấm công và phiếu thống kê sản phẩm hoàn thành của các phân xởng trực tiếp cho kế toán tiền l- ơng, kế toán tiền lơng sẽ vào mục phơng thức tính lơng trên màn hình, chơng trình sẽ tính ra tiền lơng phải trả cho từng công nhân trên cơ sở đơn giá lơng định mức có sẵn. Căn cứ vào đơn giá định mức này và mức độ hoàn thành của từng loại giầy, từ đó mà tính ra CPNCTT rồi chuyển cho bộ phận kế toán chi phí sản xuất.
Tuỳ theo kiểu giầy mà đơn giá của mỗi loại khác nhau, nếu là thành phẩm thì có đơn giá khác, bán thành phẩm thì có đơn giá khác.
Trong 1 tháng, công ty có rất nhiều đơn đặt hàng, có Đơn hàng thì hoàn thành ngay trong tháng, nhng cũng có đơn đặt hàng kéo dài vài tháng mới hoàn thành. Trong trờng hợp này thì CPNCTT tính cho từng đơn hàng lại có mức độ khác nhau. Nếu đơn đặt hàng hoàn thành trong tháng thì CPNCTT tính cho từng đơn hàng (bao gồm tiền lơng, BHXH, KPCĐ) đợc tính tơng đơng với 100% số sản phẩm của đơn đặt hàng đó. (có nghĩa là tính đủ cho tất cả số lợng giầy của đơn đặt hàng hoàn thành), còn nếu đơn đặt hàng còn đang dở dang thì CPNCTT tính cho đơn đặt hàng đó trong tháng đợc tính cho số sản phẩm hoàn thành tơng đơng.
Trong tháng 12/2002, tiền lơng thực tế trả cho công nhân sản xuất tại công ty tập hợp đợc là 838.180.381 (đồng). Đó là tiền lơng thực tế phải trả cho công nhân trực tiếp thực hiện sản xuất các đơn hàng.
Tiền lơng thực tế phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất đợc tập hợp vào TK 622 – CPNCTT, cuối tháng đợc tập hợp trên “Bảng phân bổ số 1 – Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH”.
Số liệu trên bảng phân bổ này là căn cứ để lập bảng kê số 4 phần ghi nợ TK 622, ghi có TK 334.
Hiện nay tại công ty, BHXH hàng kỳ đợc trích lập một tỷ lệ là 20% trên tiền lơng cơ bản của công nhân sản xuất, trong đó tính vào giá thành 15%, 5% trừ vào thu nhập của ngời lao động; BHYT 3% trên tiền lơng cơ bản của công nhân sản xuất, tính vào giá thành 2%. 1% trừ vào thu nhập của công nhân; KPCĐ trích 2% trên tiền lơng thực tế phải trả cho công nhân sản xuất và tính vào giá thành.
Các khoản trích theo lơng đợc phản ánh vào TK 338 và đợc chi tiết thành: TK 3382 KPCĐ
TK 3383 BHXH TK 3384 BHYT
Ví dụ: Trong tháng 12/2002 tổng tiền lơng thực tế phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất là 838.180.381 (đ) thì KPCĐ phải trích lập là: 838.180.381 x 2% = 16.763.608 (đ).
Sau khi tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng, kế toán lệnh cho ch- ơng trình lập bảng phân bổ số 1 (Biểu 2.11)
Cuối tháng số liệu dòng tổng cộng của TK 622 đối ứng có với TK 334, TK 338 đợc chuyển vào bảng kê số 4 – Tập hợp chi phí sản xuất (Biểu 2.18)
Nh vậy có thể tập hợp CPNCTT vào TK 622 trong tháng 12/2002:
- Căn cứ vào lơng chính, lơng phụ, các khoản phụ cấp phải trả công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm. Nợ TK 622 838.180.381 CT TK 622 ĐH NoVy 5/5V 174.761.280 TK 622 ĐH Havte7/7V 72.760.800 TK 622 ĐH Kai 8/8V 89.975.000 Có TK 334 838.180.381
- Khoản trích KPCĐ 2% trên tiền lơng thực trả cho công nhân sản xuất trong tháng.
Nợ TK 622 16.763.607
CT TK 622 - ĐĐH NoVy 5/5V 3.495.226 ĐĐH Havte 7/7V 1.455.216
ĐĐH Kai 1.799.500
………
Có TK 338 (2) 16.763.607
- Khoản trích BHXH 15% trên tiền lơng cấp bậc (lơng cơ bản) của công nhân sản xuất. Nợ TK 622 103.131.657 CT TK 622 - ĐH NoVy 5/5V 21.757.779 ĐH Havte 7/7V 9.058.720 ĐH Kai 8/8V 11.201.888 ……… Có TK 338 (3) 103.131.657
- Khoản trích BHYT tháng 12/2002, trích 2% trên tiền lơng cơ bản của công nhân sản xuất sản phẩm. Nợ TK 622 13.750.887 CT TK 622 - ĐH NoVy 2.901.037 ĐH Havte 1.207.829 ĐH Kai 1.493.585 ……… Có TK 338 (4) 13.750.887
Cuối tháng kế toán lệnh cho chơng trình in ra sổ cái TK 622 (Biểu 2.12)