VII. Kế toán các loại vốn bằng tiền
2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
Chứng từ gồm có: Giấy báo nợ, báo có, uỷ nhiệm chi, hoá đơn thanh toán, giấy đề nghị thanh toán.
Sổ sách kế toán bao gồm: - Sổ chi tiết tiền gửi - Chứng từ ghi sổ số 3
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ số 3.
Để theo dõi tình hình biến động tiền gửi tại ngân hàng kế toán sử dụng TK 112 " tiền gửi Ngân hàng"
*Trình tự hạch toán
Khi phát sinh các nghiệp vụ tăng tiền gửi kế toán ghi: Nợ TKL 112
Có TK 111, 141, 152, 338, 131, 511 ...
Ví dụ ngày 05/01/2002 doanh nghiệp gửi vào ngân hàng số tiền 737.000.000 căn cứ vào giấy báo có kế toán ghi
Nợ TK 112 737.000.000 Có TK 111 737.000.000
Báo cáo tổng hợp Lê Thị Huê
Giấy báo có
Gửi công ty cổ phần Đại lý Ford Hà Nội
Căn cứ thông tri duyệt y dự toán ngày
Ngân hàng Forbanksuseonly thông báo
Đơn vị: Công ty cổ phần Đại lý Ford Hà Nội Số TK
Tại: Tỉnh:
Hiện nay số tiền của công ty đã tăng thêm 737.000.000 lý do:
Nội dung Loại Khoản Mục Th mục Số tiền
Công ty nộp tiền vào ngân sách
737.000.000
Số tiền viết bằng chữ Viết bằng số : 737.000.000 Bảy trăm ba mơi bảy triệu chẵn.
Ngày 5/1/2002
Kế toán trởng Thủ trởng
(Ký) (Ký)
Ví dụ 2.Ngày 31 tháng 1 năm 2002, Công ty bán cho Công ty cơ khí một chiếc xe tổng trị giá 446.551.711,2. Hình thức thanh toán qua ngân hàng căn cứ vào hoá đơn và giấy báo có kế toán ghi:
Nợ TK 112: 446.551.711,2
Báo cáo tổng hợp Lê Thị Huê
Biểu số102: Hoá đơn bán hàng Mẫu số 01 Liên 1 (Lu)
Ngày 30/1/2002
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần đại lý Ford Hà Nội Địa chỉ: Số 1 Cảm Hội - Lò Đúc
Điện thoại: 913 6387
Họ tên ngời mua: Công ty cơ khí Đơn vị: Số 3
Địa chỉ: Số 8 Nguyễn Trãi: Số TK
Hình thức thanh toán : Qua ngân hàng. MS cc Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá số thành tiền A B C 1 2 3 Xe ray Chiếc 425.287.344
Thuế xuất GTGT 5%. Tiền thuế GTGT 21.264.367,2 (2) Tổng cộng tiền thanh toán (3): 446.551.711,2 (3 = 1 + 2)
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm bốn mơi sáu triệu năm trăm năm mơi mốt nghìn bảy trăm mời một phẩy hai đồng.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký) (Ký) (Ký)
Báo cáo tổng hợp Lê Thị Huê
Căn cứ thông tri duyệt y dự toán ngày Yêu cầu kho bạc (ngân hàng Forbanksuseonly) Thu ngân sách...Số TK...Nợ TK 112 Đơn vị đợc hởng... Có TK 152 Số TK...
Tại...
Nội dung thu Loại Khoản Mục TM Số tiền
Thu tiền bán xe cho công ty cơ khí Xe ray 46.551.711,2
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm bốn mơi sáu triệu năm trăm năm mơi mốt nghìn bảy trăm mời một phẩy hai đồng.
Tổng số: 446.551.711,2
Kế toán ngân hàng ForBankSuseonly (Bên A): Ngân hàng bên B. Ngày 30/1/2002
Ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng Ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng (Ký) (Ký) (Ký) (Ký) (Ký) (Ký)
Báo cáo tổng hợp Lê Thị Huê
Gửi công ty cổ phần đại lý Ford Hà Nội
Căn cứ thông tri duyệt y dự toán số 4 ngày...
Ngân hàng For Bank Seonly thông báo
Đơn vị: Công ty cổ phần đại lý Ford Hà Nội Số TK...
Tại...Tỉnh...
Hiện nay số tiền của Công ty đã tăng thêm:
Nội dung Loại Khoản Mục T.mục Số tiền
Thu tiền bán xe cho Công ty cơ khí
46.551.711,2
Số tiền viết bằng số: 446.551.711,2
Số tiền viết bằng số: Bốn trăm bốn mơi sáu triệu năm trăm năm mơi mốt ngàn bảy trăm mời một phẩy hai đồng.
Ngày 31/1/2002
Kế toán trởng Thủ trởng Ngân hàng
(Ký) For BankSusconly Khi phát sinh các nghiệp vụ giảm tiền gửi kế toán ghi:
Nợ TK 152; 153; 211; 331; 3331... Có TK112
Ví dụ: Ngày 7/12/2001 doanh nghiệp dùng tiền gửi ngân hàng trả tiền điện quý IV (tháng 11) căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng kế toán ghi.
Nợ TK 331 25.119.925 Có TK 112 25.119.925
Từ ví dụ trên ta có giấy uỷ nhiệm chi và giấy báo nợ hoá đơn tiền điện nh sau:
Báo cáo tổng hợp Lê Thị Huê
Liên 1 (Lu) Ngày 7/1/2002 Đơn vị cung cấp : Công ty điện lực Hà Nội Địa chỉ số: 6 Trần Khánh D
Số TK:...
Điện:...MS... Họ tên ngời sử dụng hoặc...
đơn vị sử dụng: Công ty cổ phần đại lý Ford Hà Nội Địa chỉ: Số 1 Cảm Hội - Hà Nội
Hình thức thanh toán: Qua ngân hàng. MS STT Tên hàng hoá dịch
vụ
Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá số thành tiền
A B C 1 2 3
1 Điện KW 28259,9 800 2.260.793
Thuế GTGT: 10%. Tiền thuế GTGT: 2.260.793,3 Vậy tổng cộng thanh toán: 25.119.925
Báo cáo tổng hợp Lê Thị Huê
Ngày (Date)...
Đề nghị ghi nợ tài khoản (Please Debit Accomt) Số tiền (With amount) Phí nh (bankcharges)
& Ghi có tài khoản (& Credit Account) Nội dung (Details of Pay ment).. Trả tiền điện quý IV cho công ty
Điện lực Hà Nội
Kế toán trưởng ký Chủ tài khoản ký và đóng dấu Chife Accouniant Acc.Holder & Stamp
Dành cho Ngân hàng (For Bank's Use only): Mã VAT:
Thanh toán viên Kiểm soát Giám đốc
Số TK (ACNo): 331 Tên TK (AC name): Địa chỉ (Address):
Tại NH (With Bank): Công thương Việt Nam
Số TK (ACNo): 112
Tên TK (AC name): Tiền gửi NH Địa chỉ (Address):
Tại NH (With Bank): Nhà nước Việt Nam
Bằng số (In figures): 25.119.925
Bằng chữ: (In words): Hai mư ơi lăm triệu một trăm mười chín nghìn chín trăm hai mươi năm ngàn đồng
Phí trong
Inclunding
Phí ngoài Excluding
Báo cáo tổng hợp Lê Thị Huê
Uỷ nhiệm chi
Chuyển khoản - Chuyển tiền th điện (lu tại KB Nhà nớc hoặc NH)
Căn cứ thông tri duyệt y dự toán số: ...Ngày ... Yêu cầu Kho bạc Nhà nớc
Chi ngân sách Số TK
Đơn vị đợc hởng: Công ty điện lực Hà Nội Số TK
Tại Tỉnh, Thành phố
Nội dung chi Loại Khoản T. mục Số tiền
Trả tiền điện quý IV/2001 cho Công ty điện lực Hà Nội
25.119.925
Số tiền viết bằng chữ: Hai mơi lăm triệu một trăm mời chín ngàn chín trăm hai mơi lăm ngàn đồng.
Tổng số tiền viết bằng chữ: 25.911.925
Kế toán kho bạc Nhà nớc A ghi sổ KBNN (ngân hàng) B ghi sổ Ngày 7/1/2001 7/1/2002
Ngời ghi sổ Kế trởng Thủ trởng Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng (Ký) (Ký) (Ký) (Ký) (Ký) (Ký)
Nợ TK 331
Có TK 112
Báo cáo tổng hợp Lê Thị Huê
Giấy báo nợ
(Gửi cơ quan tài chính)
Căn cứ theo thông trị duyệt dự án...ngày 7/1/2002 Yêu cầu Kho bạc Nhà nớc trả tiền điện quý IV
Doanh chi ngân sách...Số TK Đơn vị đợc hởng: Công ty điện lực Hà Nội Số Tài khoản 112
Tại: Kho bạcTỉnh (Thành phố): Hà Nội
Nội dung Loại Khoản Mục T.mục Số tiền
Trả tiền điện quý IV/2001 25.119.925
Số tiền viết (bằng chữ): Hai mơi lăm triệu một trăm mời chín ngàn chín trăm hai mơi lăm ngàn đồng.
Số tiền viết bằng số: 25.119.925
Ngày 7 tháng 1 năm 2002
Kế toán trởng Kho bạc Nhà nớc Thủ trởng kho bạc Nhà nớc (Ký) (Ký, đóng dấu)
Khi các nghiệp vụ phát sinh kế toán ghi vào sổ chi tiết tiền gửi cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết ghi vào chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ của tháng.
Kế toán tiền gửi đối chiếu sổ d trên sổ sách và sổ phụ của ngân hàng. Nếu phát sinh sai lệch số d phải báo cho ngân hàng biết để tìm nguyên nhân.
Từ các hoá đơn chứng từ trên kế toán lập lên các sổ sau sổ chi tiết tài khoản sang chứng từ ghi sổ sau đó từ chứng từ ghi sổ lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái.
Báo cáo tổng hợp Lê Thị Huê
Biểu số 104
Sổ chi tiết tài khoản
Tháng 1 năm 2002 TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
Chứng từ Diễn giải Sổ Số d
S N nợ Có Nợ Có
D đầu tháng
S 02 Gửi tiền vào ngân hàng 133 737.000.000
7 UN
C
- Tiền điền kỳ IV/11 331 25.119.925
UN C - Phí bốc xếp lu kho phụ tùng 1511 39.329.000 05 - Phí chuyển tiền 642 4.000 8 05 - Mua vật t 1521 11.660.000 06 - Phí chuyển tiền
07 - Gửi vào ngân hàng 133 641.000.000 12 10 - Thu tiền bán xe cho
công ty cơ khí
112 446.551.711,2
30 Gửi tiền vào ngân hàng 133 580.000.000
Cộng phát sinh 1.824.551.711,2 76.108.925
Báo cáo tổng hợp Lê Thị Huê
Biểu số 105
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 1 năm 2002
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
D đầu tháng
- Trả tiền điện tháng 11 331 25.119.925
- Phí chuyển tiền 642 4.000
- Mua vật t 152 (1) 11.660.000
- Gửi tiền vào ngân hàng 133 641.000.000 - Thu tiền bán xe cho công
ty cơ khí
121 146.551.711,2
- Mua vật t 152 11.879.287
- Gửi tiền vào ngân hàng 133 737.000.000 - Gửi tiền vào ngân hàng 133 580.000.000
Báo cáo tổng hợp Lê Thị Huê
Biểu số 106
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2002
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
SH NT SH NT 1 31/1 2.999.013.023 2 31/1 939.864.775 3 31/1 174.573.641 4 31/1 445.518.711,2 5 31/1 4.453.214.923,2 6 31/1 789.312.842 31/1 2.979.211.023 Cộng 12.313.925.861
Ngời lập sổ Kế toán trởng Giám đốc
Báo cáo tổng hợp Lê Thị Huê Biểu số 107 Sổ cái Năm 2002 Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản Số tiền SH NT Nợ Có D đầu kỳ (1) 7.397.698.739 5 02 - Phí chuyển tiền 642 4000 8 05 - Mua vật t 152 11.660.000 11.660.000
9 07 - Gửi tiền vào ngân hàng
133 641.000.000
- Mua vật t 152 11.879.287
12 31 - Gửi tiền vào ngân hàng
133 580.000.000
31 Thu tiền bán xe cho công ty cơ khí 112 446.551.711,2 Cộng phát sinh (2) 7.201.660.000 (3) 2.285.432.878 D cuối kỳ 4=1+2-3 12.313.925.861
Báo cáo tổng hợp Lê Thị Huê