II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY DU LỊCH VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP THĂNG
3. Kế toỏn xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh
Bất cứ một doanh nghiệp nào khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải quan tõm đến hiệu quả. Kết quả kinh doanh là kết quả tài chớnh cuối cựng của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, là số chờnh lệch giữa doanh thu thuần với toàn bộ cỏc hoạt động đó thực hiện được biểu hiện dưới chỉ tiờu lói hay lỗ. Trong doanh nghiệp thương mại – dịch vụ, kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả bỏn hàng hoỏ và cung cấp dịch vụ.
Nội dung của kết quả kinh doanh tại cụng ty Du lịch và thương mại tổng hợp Thăng Long bao gồm:
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Kết quả hoạt động tài chớnh.
Kết quả bỏn hàng là phần chờnh lệch giữa doanh thu bỏn hàng thuần với cỏc khoản chi phớ kinh doanh được xỏc định bằng cụng thức:
Kết qủa bỏn hàng = Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ thuần - Giỏ vốn hàng bỏn - Chi phớ bỏn hàng - Chi phớ QLDN Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ thuần = Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ - Cỏc khoản giảm trừ
a. Hạch toỏn ban đầu:
- Số liệu kế toỏn kết quả kinh doanh là số liệu kế thừa của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trước đú. Tại cụng ty Du lịch và thương mại tổng hợp Thăng Long ỏp dụng kế toỏn trờn phần mềm mỏy tớnh với phần mềm kế toỏn riờng biệt nờn cỏc chứng từ kế toỏn phỏt sinh trong kế toỏn kết quả kinh doanh chủ yếu là chứng từ tự lập như: chứng từ kết chuyển doanh thu, giỏ vốn, chi phớ hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phớ bỏn hàng, thu nhập hoạt động tài chớnh, chi phớ tài chớnh và cỏc phiếu kế toỏn, …
- Vỡ kế toỏn kết quả kinh doanh mang tớnh chất kế thừa cỏc nghiệp vụ kinh doanh nờn để đảm bảo cú thụng tin chớnh xỏc, kế toỏn cụng ty thường xuyờn kiểm tra, đối chiếu với cỏc chứng từ gốc về thu nhập, chi phớ như hoỏ đơn bỏn hàng, phiếu thu, phiếu chi, giấy bỏo nợ, …
b. Tài khoản sử dụng: để xỏc định kết quả kinh doanh của cụng ty, kế toỏn sử dụng TK 911 – xỏc định kết quả kinh doanh và cỏc tài khoản khỏc cú liờn quan như:
- TK 511 – Doanh thu bỏn hàng (TK này được mở chi tiết như đó núi ở phần trờn).
- TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn - TK 641 – Chi phớ bỏn hàng
- TK 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp - TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chớnh - TK 635 – Chi phớ hoạt động tài chớnh.
* Thỏng 12/2002, kế toỏn tổng hợp xỏc định kết quả kinh doanh của cụng ty thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển như sau:
- Kết chuyển doanh thu bỏn hàng:
Nợ TK 511 : 8.641.952.085 Cú TK 911 : 8.641.952.085 Địa chỉ: CễNG TY DL VÀ TM TỔNG HỢP THĂNG LONG
Đơn vị: số 113 – 115 Lấ DUẨN – HÀ NỘI
SỔ CÁI TÀI KHOẢNTừ ngày 01/10/02 đến 31/12/02 Từ ngày 01/10/02 đến 31/12/02 Tài khoản 511 – Doanh thu bỏn hàng hoỏ
Đơn vị tớnh: Đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
31/12/02 Tiền bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 131, 111 112, 3387
8.641.952.085 8.641.952.08531/12/02 15 Kết chuyển cỏc khoản giảm trừ 3.193.333 31/12/02 15 Kết chuyển cỏc khoản giảm trừ 3.193.333
Kết chuyển doanh thu thuần 8.641.952.085
Cộng phỏt sinh số dư cuối kỳ 8.645.145.418 8.645.145.418
Ngày thỏng năm 200
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
- Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn:
Nợ TK 632 : 8.229.032.491 Cú TK : 8.229.032.491
Địa chỉ: CễNG TY DL VÀ TM TỔNG HỢP THĂNG LONG
Đơn vị: số 113 – 115 Lấ DUẨN – HÀ NỘI
SỔ CÁI TÀI KHOẢNTừ ngày 01/10/02 đến 31/12/02 Từ ngày 01/10/02 đến 31/12/02 Tài khoản 632 – Giỏ vốn hàng bỏn
Đơn vị tớnh: Đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
31/10/02 13 Giỏ vốn hàng bỏn 111, 156, 627, 331
8.229.032.491Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 911 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 911
Cộng phỏt sinh số dư cuối kỳ 8.229.032.491 8.229.032.491
Ngày thỏng năm 200
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Khi thực hiện bỳt toỏn kết chuyển chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp, cụng ty cũng sử dụng sổ cỏi TK như ở bỳt toỏn kết chuyển giỏ vốn.
- Kết chuyển chi phớ bỏn hàng:
Nợ TK 91111 : - 95.298.680 Cú TK 6411 : - 95.298.680 - Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 9111 : 357.067.661 Cú TK 6421 : 357.067.661 - Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chớnh:
Nợ TK 515 : 30.831.222 Cú TK 9111: 30.831.222 - Kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh:
Nợ TK 9112 : 378.441.184 Cú TK 635 : 378.441.184 - Kết chuyển lói:
Nợ TK 9111 : 22.917.165 Cú TK 421.1: 22.917.165
Sau khi thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển, ta cú kết quả sản xuất kinh doanh của cụng ty như sau:
Địa chỉ: CễNG TY DL VÀ TM TỔNG HỢP THĂNG LONG Mẫu số: B02 - DN
Đơn vị: số 113 – 115 Lấ DUẨN Ban hành theo QĐ số: 167/2000/QĐ/BTC Ngày 25 thỏng 10 năm 2000 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh
KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002 Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002 PHẦN I: LÃI, LỖ Đơn vị tớnh: Đồng Chỉ tiờu Mó số Kỳ này Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 01 8.645.145.418 Trong đú: doanh thu hàng xuất khẩu 02
Cỏc khoản giảm trừ (03 = 05 + 06 + 07) 03 3.193.333
- Chiết khấu thương mại 05
- Giảm giỏ hàng bỏn 06
- Hàng bỏn bị trả lại 07
- Thuế tiờu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp 08 3.193.333
1. Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11)
10 8.641.952.085
2. Giỏ vốn hàng bỏn 11 8.229.032.491
3. Lợi nhuận gộp bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11)
20 412.919.594
4. Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 30.831.222
5. Chi phớ tài chớnh 22 378.441.184
Trong đú lói vay phải trả 23 340.392.650
6. Chi phớ bỏn hàng 24 - 95.298.680
7. Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25 137.691.147
8. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)]
30 22.917.165
MỘT SỐ í KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ,