II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY DU LỊCH VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP THĂNG
9111 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 8.229.032
2.3. Kế toỏn chi phớ hoạt động tài chớnh
Chi phớ hoạt động tài chớnh của cụng ty chủ yếu là chi phớ lói vay ngõn hàng khi cụng ty thực hiện cỏc hợp đồng vay vốn để đầu tư. Ngoài ra, chi phớ hoạt động tài chớnh cũn bao gồm chi phớ gúp vốn liờn doanh, chi phớ chờnh lệch tỷ giỏ, …
Hàng thỏng căn cứ vào giấy bỏo Nợ của ngõn hàng, kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 635 – Chi phớ hoạt động tài chớnh Cú TK 112 – TGNH
Toàn bộ chi phớ sản xuất kinh doanh tại cụng ty Du lịch và thương mại tổng hợp Thăng Long được phản ỏnh trờn nhật ký chứng từ số 7. Nhật ký chứng từ số 7 dựng để tổng hợp toàn bộ chi phớ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và dựng để phản ỏnh số phỏt sinh bờn Cú cỏc tài khoản liờn quan đến chi phớ sản xuất kinh doanh bao gồm: TK 142, 152, 153, 154, 214, 241, 334, 335, 338, 621, 622, 627, 641, 642, 632 và một số tài khoản đó phản ỏnh ở cỏc nhật ký chứng từ khỏc nhưng cú liờn quan đến chi phớ sản xuất, kinh doanh phỏt sinh trong kỳ và dựng để ghi Nợ cỏc TK 154, 621, 627, 631, 641, 642.
Cơ sở để ghi phần I: tập hợp chi phớ sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp là:
+ Căn cứ vào dũng cộng Nợ của cỏc TK 154, 631, 621, 622, 627 trờn cỏc bảng kờ số 4 để xỏc định được sống tổng cộng Nợ của từng TK 154, 621, 622, 627 ghi vào cỏc cột và dũng phự hợp của phần này.
+ Lấy số liệu từ bảng kờ số 05 phần ghi bờn Nợ của cỏc TK 241, 641, 642 để ghi vào cỏc dũng cú liờn quan.
+ Căn cứ vào cỏc bảng phõn bổ, cỏc nhật ký chứng từ và cỏc chứng từ cú liờn quan để ghi vào cỏc dũng phự hợp trờn mục B phần I của nhật ký chứng từ số 7.
+ Yếu tố nguyờn liệu, vật liệu: căn cứ vào số phỏt sinh bờn Cú của cỏc TK 152, 153 đối ứng Nợ cỏc tài khoản ghi ở mục A phần I Nhật ký chứng từ số 7 sau khi trừ đi phần nhiờn liệu xuất dựng vào SXKD để ghi vào cỏc dũng phự hợp phần này.
+ Yếu tố nhiờn liệu, động lực: căn cứ vào cỏc chứng từ và sổ kế toỏn cú liờn quan để xỏc định phần nhiờn liệu, động lực đưa vào sản xuất, kinh doanh trong kỳ để ghi vào yếu tố nhiờn liệu, động lực ở cỏc dũng phự hợp của phần này.
+ Yếu tố tiền lương và cỏc khoản phụ cấp: căn cứ vào số phỏt sinh bờn Cú TK 334 đối ứng Nợ cỏc TK ghi ở mục A phần I trờn nhật ký chứng từ số 7 để ghi vào yếu tố tiền lương và cỏc khoản phụ cấp ở cỏc dũng phự hợp của phần II này.
+ Yếu tố BHXH, BHYT, KPCĐ: căn cứ vào số phỏt sinh bờn Cú TK 338 đối ứng Nợ cỏc tài khoản ghi ở mục A phần I để ghi vào yếu tố BHXH, BHYT, KPCĐ ở cỏc dũng phự hợp của phần II nhật ký chứng từ số 7.
+ Yếu tố khấu hao TSCĐ: căn cứ vào số phỏt sinh bờn Cú TK 214 đối ứng Nợ cỏc TK ghi ở mục A phần I trờn nhật ký chứng từ số 7 để ghi vào yếu tố khấu hao TSCĐ ở cỏc dũng phự hợp của phần II nhật ký chứng từ số 7.
+ Yếu tố chi phớ bằng tiền khỏc: căn cứ vào bảng kờ, sổ chi tiết, nhật ký chứng từ số 5, 1, … liờn quan, xỏc định phần chi phớ bằng tiền khỏc để ghi vào cột 8 trờn phần II nhật ký chứng từ số 7 này.
Cơ sở để ghi phần III: số liệu chi tiết cỏc tài khoản luõn chuyển nội bộ khụng tớnh vào chi phớ là căn cứ vào số phỏt sinh bờn Cú TK 154 đối ứng Nợ cỏc TK 154, 641, 642, .. ở mục A phần I trờn nhật ký chứng từ số 7 để ghi vào cột 3 ở cỏc dũng TK 154, 642, .. cho phự hợp của phần III nhật ký chứng từ.
Sau đõy, em xin trớch nhật ký chứng từ số 7 thỏng 12/2002 của cụng ty Du lịch và thương mại tổng hợp Thăng Long
Địa chỉ: CễNG TY DL VÀ TM TỔNG HỢP THĂNG LONG
Đơn vị: số 113 – 115 Lấ DUẨN