II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY DU LỊCH VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP THĂNG
9111 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 8.229.032
2.2. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp 1 Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
2.2.1. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
- Chi phớ bỏn hàng là biểu hiện bằng tiền của cỏc yếu tố phục vụ cho qỳa trỡnh bỏn hàng và nú phỏt sinh rất thường xuyờn trong doanh nghiệp thương mại – dịch vụ. Nếu ta biết sử dụng hợp lý khoản chi phớ bỏn hàng này sẽ giỳp cho doanh nghiệp đẩy mạnh tốc độ lưu chuyển hàng hoỏ, đỏnh bật cỏc đối thủ cạnh tranh và tăng thị phần của doanh nghiệp trờn thị trường.
a. Đối tượng tập hợp chi phớ bỏn hàng tại cụng ty là toàn bộ chi phớ liờn quan đến qỳa trỡnh bỏn hàng chung tại cỏc đơn vị chuyờn bỏn hàng, … và chủ yếu ở cỏc đơn vị sau:
+ Phũng kinh doanh (bỏn hàng hoỏ: lỳa Malt, hoa, …) + Bộ phận bao bỡ (bỏn, sản xuất bao bỡ nhón mỏc cỏc loại).
b. Tài khoản sử dụng tại cụng ty là TK 641 * Hạch toỏn chi phớ nhõn viờn:
Tập hợp quỹ phõn phối tiền lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn thuộc bộ phận bỏn hàng căn cứ vào quy chế phõn phối tiền lương của cụng ty và kết quả thực hiện sản xuất kinh doanh của bộ phận bỏn hàng.
Cỏch hạch toỏn chi phớ nhõn viờn như sau:
- Khi phản ỏnh tiền lương cho cụng nhõn viờn bộ phận bỏn hàng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 6411 – Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng. Cú TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn - Khi trả lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn Cú TK 111 – Tiền mặt
- Khi trớch BHXH (3383), BHYT (3384), KPCĐ theo quy định, kế toỏn ghi:
Nợ TK 6411 – Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng
* Hạch toỏn chi phớ khấu hao TSCĐ
- Nguyờn tắc tớnh khấu hao TSCĐ được ỏp dụng ở bộ phận bỏn hàng như ở bộ phận sản xuất kinh doanh.
- Hàng thỏng, kế toỏn TSCĐ sẽ tiến hành trớch khấu hao TSCĐ theo quyết định số 166/Bộ Tài chớnh
+ Khi trớch khấu hao, kế toỏn ghi:
Nợ TK 6414 – Chi phớ khấu hao TSCĐ Cú TK 214 – Khấu hao TSCĐ * Hạch toỏn chi phớ dịch vụ mua ngoài:
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài thuộc khối hoạt động sản xuất kinh doanh phỏt sinh tại cụng ty thường là chi phớ về điện, nước và điện thoại, …
- Hàng thỏng, căn cứ vào cỏc hoỏ đơn tiền điện, nước, … phỏt sinh kế toỏn ghi:
Nợ TK 6417 – Chi phớ dịch vụ mua ngoài Cú TK liờn quan: 111, 112
* Hạch toỏn chi phớ bằng tiền khỏc:
- Cỏc chi phớ khỏc phục vụ cho việc bỏn hàng như chi phớ quảng cỏo, in card, vận chuyển hàng hoỏ, …
- Hàng thỏng, căn cứ vào cỏc hoỏ đơn chi thực tế và cỏc nghiệp vụ phỏt sinh, kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 6418 – Chi phớ bằng tiền khỏc Cú TK 111, 112, 131
- Căn cứ vào số phỏt sinh trong kỳ của chi phớ bỏn hàng, kế toỏn hạch toỏn và ghi vào sổ chi tiết tài khoản bỏn hàng rồi tập hợp được vào sổ chi phớ bỏn hàng.
- Cuối kỳ kết chuyển chi phớ bỏn hàng vào TK 911 – xỏc định kết quả Nợ TK 911
Tiếp theo là sổ chi tiết TK 641 tại cụng ty Du lịch và thương mại tổng hợp Thăng Long từ ngày 01/12/2002 đến 31/12/2002.
Địa chỉ: CễNG TY DL VÀ TM TỔNG HỢP THĂNG LONG
Đơn vị: số 113 – 115 Lấ DUẨN
SỔ CHI TIẾT TK 641
Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002
Đơn vị tớnh: Đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Tổng tiền Lương BHXH BHYT KPCĐ CCDC KH TSCĐ
Mua ngoài Lói vay Chi phớ khỏc Ngày Số
Bao bỡ 7.773.190 6.666.000 156.9850 0 133.3320 0 0 711.873 0 105.000
11/11 675 Trả tiền gửi xe T11/02 111 105.000 105.000
12/11 193A Trả tiền điện T10/02 112 372.546 372.546
18/11 197A2 Trả tiền điện thoại T10/02 112 152.685 152.685
20/11 199B Trả tiền nước T10/02 112 186.642 186.642 30/11 089L Phõn bổ tiền lương T10/02 3341 6.666.000 6.666.000 30/11 089L Phõn bổ tiền lương T10/02 33820 0 30/11 089L Phõn bổ tiền lương T10/02 3383 290.317 156.985 133.332 Phũng kinh doanh -103.071.870 21.354.764 315.515 0 427.083 4.880.177 3.156.940 16.293.488 -308.622.524 159.122.687 09/11 670 In card 111 356.987 356.987
12/11 193A Trả tiền điện T10/02 112 8.795.632 8.795.632
11/11 675 Trả tiền gửi xe T10/02 111 420.000 420.000
16/11 193A Trả tiền điện thoại T10/02 112 3.526.897 3.526.897
17/11 197A5 Trả tiền nước T10/02 112 1.256.985 1.256.985
22/11 199B Phõn bổ chi phớ 450 tấn 142236 158.702.687 158.702.687
29/11 002/T Phõn bổ lói NH lụ Malt 450 tấn 142236 1.784.371 1.784.371
30/11 718 Mua văn phũng phẩm, bàn ghế mới 111 7.237.164 4.880.177 2.356.987
30/11 088L Phõn bổ lương T11/02 341 21.354.764 21.354.764
30/11 088L Phõn bổ lương T11/02 33820 427.083 427.083
30/11 088L Phõn bổ lương T11/02 3383 315.515 315.515
30/11 Phõn bổ khấu hao TSCĐ 241 3.156.940 3.156.940
Chuyển lói vay ngõn hàng vào chi phớ tài chớnh theo chuẩn mực kế toỏn mới
-310.406.895 -310.406.895
Tổng cộng: -95.298.680 28.020.764 472.500 0 560.415 4.880.177 3.156.940 17.005.361 -308.622.524 159.227.687
Ngày thỏng năm 200