II. Quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tà
4. So sánh quy trình kiểm toán chi phí hoạt động do AASC thực hiện tạ
4.2. Về giai đoạn thực hiện kế hoạch
Giai đoạn thực hiện kế hoạch áp dụng tại hai khách hàng trên về cơ bản là khác nhau. Tại ABC, kiểm toán viên chú trọng kiểm tra chi tiết, ít thực hiện các thủ tục phân tích, không thực hiện thử nghiệm kiểm soát. Khi kiểm toán tại ABC, kiểm toán viên chủ yếu kiểm tra tất cả chứng từ, chẳng hạn với chi phí marketing và nghiệp vụ phân bổ chi phí trả trớc vào chi phí bán hàng đợc kiểm toán viên kiểm tra chi tiết 100% quy mô mẫu. Còn các khoản mục chi phí khác, kiểm toán viên đối chiếu chứng từ của tất cả các nghiệp vụ có quy mô lớn.
Trong khi đó khi thực hiện kiểm toán cho PEN là một công ty có hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả, thì kiểm toán viên sử dụng thông tin do kiểm toán nội bộ cung cấp. Kiểm toán viên tập trung vào thực hiện thủ tục phân tích tính hợp lý của các số phát sinh và thực hiện kiểm tra chi tiết hơn 30% quy mô mẫu.
Về thực hiện thủ tục phân tích đối với ABC, kiểm toán viên sử dụng kỹ thuật so sánh, đối chiếu để tìm ra biến động giữa các kỳ, sau đó tìm hiểu nguyên nhân của biến động thông qua phỏng vấn nhân viên kế toán. Trong khi đó thủ tục phân tích sử dụng khi kiểm toán cho PEN là thực hiện so sánh, đối chiếu giữa các kỳ có kết hợp với chỉ tiêu doanh thu.
Về thực hiện kiểm tra chi tiết, kiểm toán viên thực hiện kiểm tra 100% các khoản mục chi phí hoạt động cho ABC, còn với PEN kiểm toán viên chỉ chọn một số khoản mục chi phí nh tiền lơng, chi phí vận chuyển và chi phí hoa hồng để kiểm tra chứng từ.
Đối với việc thực hiện hạch toán chi phí hoạt động của ABC kiểm toán viên đã gặp phải các trờng hợp hạch chi phí marketing mà không có chứng từ gốc và kiểm toán viên đã đa vấn đề này vào th quản lý. Còn PEN kiểm toán viên đa ra ý
kiến là việc hạch toán chi phí hoạt động tại PEN là hoàn toàn trung thực và hợp lý.
Sau đây là mô hình tổng quát nhất về quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty AASC thực hiện:
Lập kế hoạch kiểm toán
- Thu thập thông tin về hoạt động của khách hàng và những thay đổi trong năm kiểm toán.
- Tìm hiểu về Hệ thống kế toán và Hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Đánh giá trọng yếu và rủi ro.
- Xác định phương pháp kiểm toán đối với từng khoản mục.
Thực hiện kiểm toán chi phí hoạt động
Kiểm tra chứng từ
Kiểm toán chi phí bán hàng
Kiểm toán chi phí quản lý doanh
Thực hiện thủ tục phân tích Thực hiện kiểm tra
chi tiết Kiểm tra các đối
ứng bất thường Kiểm tra chứng từ Thực hiện thủ tục phân tích Thực hiện kiểm
tra chi tiết
Kiểm tra các đối ứng bất thường
Tập hợp số liệu, xem xét các phát hiện kiểm
toán
Họp tổng kết, thống nhất số liệu kiểm toán
Phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư
Phần 3. Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AASC thực hiện
I. Nhận xét chung về quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty AASC thực hiện
1. Nhận xét chung về quy trình kiểm toán của AASC
Sau hơn 10 năm cung cấp dịch vụ kiểm toán, Công ty dịch vụ t vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) đã xây dựng đợc một quy trình kiểm toán hiệu quả với đầy đủ các chơng trình, thủ tục cần thiết, đảm bảo cho các kiểm toán viên một mức độ hợp lý để có thể đa ra ý kiến về tính trung thực, hợp lý của các thông tin đợc trình bày trên Báo cáo tài chính của khách hàng.
Sau đây là những nhận xét khái quát về quy trình kiểm toán chung do Công ty dịch vụ t vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán: