II. Quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tà
4. So sánh quy trình kiểm toán chi phí hoạt động do AASC thực hiện tạ
1.1. Về giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Hiện nay AASC đã thiết kế các thủ tục kiểm toán
cần thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch rất đầy đủ, theo đúng các quy định trong Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam. Đồng thời AASC cũng không ngừng hoàn thiện các thủ tục này. Mẫu kế hoạch chiến lợc và kế hoạch kiểm toán tổng thể của AASC đợc thiết kế dựa trên quy định của chuẩn mực và áp dụng thống nhất trong toán Công ty. Tuy nhiên việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể cha đợc thực hiện cho tất cả các cuộc kiểm toán, Công ty chỉ thực hiện lập kế hoạch kiểm toán tổng thể cho cuộc Kiểm toán Báo cáo tài chính của các khách hàng có quy mô lớn và phí kiểm toán cao. Tất cả các công việc cần thực hiện trong quá trình lập kế hoạch nh đánh giá rủi ro, trọng yếu hay đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ đều do chủ nhiệm kiểm toán thực hiện và phân công công việc cho các thành viên trong nhóm kiểm toán. Mặc dù vậy chơng trình kiểm toán của AASC đợc lập cho các khoản mục rất chi tiết, cụ thể, do đó có thể đem lại sự bảo đảm hợp lý cho các ý kiến mà kiểm toán viên đa ra.
Về đánh giá trọng yếu và rủi ro
Quy trình đánh giá mức trọng yếu của AASC đợc xây dựng dựa vào các chỉ tiêu nh doanh thu, lợi nhuận, tổng tài sản. Việc xác định mức trọng yếu cho từng khách hàng cụ thể đợc thực hiện theo quy định chung của công ty. Tuy nhiên quy
kinh nghiệm của kiểm toán viên, Công ty cha hoàn thiện quy định cụ thể hớng dẫn nhân viên về đánh giá rủi ro. Trong quá trình đánh giá rủi ro kiểm toán cho từng khách hàng, kiểm toán viên chỉ thực hiện đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát mà cha thực hiện ớc tính mức rủi ro kiểm toán để từ đó tính toán ra mức rủi ro phát hiện.
Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng có liên quan đến quy mô, phạm vi và thời gian của một cuộc kiểm toán. Chuẩn mực kiểm toán Việt nam số 400 quy định, kiểm toán viên phải hiểu biết đầy đủ về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Hiện nay Công ty AASC đã thiết kế Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và không ngừng hoàn thiện Bảng các câu hỏi này trong quá trình thực hiện kiểm toán. Phơng pháp này có u điểm là đợc lập sẵn nên kiểm toán viên có thể tiến hành nhanh chóng và không bỏ sót các vấn đề quan trọng. Đồng thời nó cũng giúp kiểm toán viên dễ dàng thấy đợc nhợc điểm của hệ thống thông qua các câu trả lời không. Nhng vì các câu hỏi đợc thiết kế chung nên có thể không phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp.
Về việc thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Thủ tục phân tích trong Kiểm toán Báo cáo tài chính đợc sử dụng trong tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm toán để có đợc sự đánh giá tổng quát nhất về tính hợp lý của Báo cáo tài chính. Thủ tục này là một trong những thủ tục kiểm toán quan trọng, ít tốn kém thời gian nhng lại tìm ra đợc bằng chứng kiểm toán tổng quát nhất phục vụ cho việc xác định quy mô, phạm vi công việc và thời gian thực hiện. Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, việc thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ là để xác định vùng trọng yếu qua đó việc thực hiện kiểm toán tập trung vào vùng trọng yếu nhằm tiết kiệm thời gian và chi phí của cuộc kiểm toán.
Thực tế kiểm toán tại AASC cho thấy thủ tục phân tích đợc các kiểm toán viên chú trọng là so sánh giữa kỳ này với kỳ trớc để phân tích biến động chung của khoản mục dựa vào bảng cân đối kế toán của khách hàng mà cha sử dụng nhiều các thông tin phi tài chính. Do đó cha thấy đợc mối quan hệ giữa các khoản mục và ảnh hởng của biến động đó tới các chỉ tiêu khác liên quan.