CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ & CHUYỂN GIAO CễNG NGHỆ VẠN TUẾ:
2.2.1 Nội dung doanh thu, thu nhập và tài khoản sử dụng tại Cụng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao cụng nghệ Vạn Tuế
2.2.1.1 Nội dung doanh thu, thu nhập:
Doanh thu của cụng ty chỉ cú một loại đú là cỏc khoản thu từ cung cấp dịch vụ ăn uống cho khỏch hàng, thu nhập bao gồm cỏc khoản thu tài trợ, lói tiền gửi ngõn hàng.
Cụng ty cú đặc thự kinh doanh riờng thành phẩm là đồ ăn, tiờu thụ hết luụn, phục vụ cho hội nghị hội thảo, tiệc cưới…. nờn thường xuyờn là sau khi tiờu thụ khỏch hàng thanh toỏn bằng tiền mặt, chỉ một số ớt khỏch quen và một số cơ quan chuyển khoản. Khi khỏch hàng thanh toỏn nhõn viờn kinh tế tại cửa hàng
toỏn cụng ty hạch toỏn. Tại cụng ty căn cứ vào cỏc chứng từ ban đầu như phiếu ghi, hoỏ đơn GTGT bảng kờ bỏn hàng kế toỏn lập phiếu thu và thu tiền của nhõn viờn kinh tế, sau đú kế toỏn cỏc phần hành cú liờn quan sẽ vào sổ chi tiết cỏc tài khoản cú liờn quan. Định kỳ cuối thỏng kế toỏn lập chứng từ ghi sổ bờn Cú cho TK 511 đối ứng với bờn Nợ TK 111,131. Sau khi kiểm tra đối chiếu chứng từ ghi sổ được ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sua đú ghi vào sổ cỏi cỏc tài khoản.
2.2.1.2 Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp doanh thu kờ toỏn sử dụng tài khoản 511 – Doanh thu bỏn hàng
Bờn nợ: Kết chuyển toàn bộ doanh thu sang tài khoản 911 để xỏc định kết quả kinh doanh
Bờn cú: Phản ỏnh toàn bộ doanh thu thực tế phỏt sinh trong kỳ Tài khoản 511 cuối kỳ khụng cú số dư.
Để tập hợp cỏc khoản thu nhập kờ toỏn sử dụng tài khoản 711 dựng cho mọi thu nhập ngoài hoạt động bỏn hàng
Bờn nợ: Kết chuyển thu nhập sang tài khoản 911 để xỏc định kết quả kinh doanh.
Bờn cú: Tập hợp toàn bộ cỏc khoản thu nhập ngoài thu từ bỏn hàng.
2.2.2 Phương phỏp kế toỏn doanh thu thu nhập tại Cụng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao cụng nghệ Vạn Tuế
2.2.2.1 Phương phỏp kế toỏn doanh thu:
Căn cứ vào cỏc chứng từ ban đầu như phiếu ghi, bảng kờ bỏn hàng, hoỏ đơn giỏ trị gia tăng kế toỏn xỏc định doanh thu lập phiếu thu tiền theo bảng kờ và vào cỏc sổ cú liờn quan như sổ chi tiết tài khoản 511, 111,131,3331
Nợ TK 111,112,131 Cú TK 511 Cú TK 3331
Cuối kỳ lập chứng từ ghi sổ vào sổ cỏi và làm bỳt toỏn kết chuyển sang tài khoản 911 để xỏc định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 511
Cú TK 911 Vớ dụ:
Khi khỏch hàng sử dụng dịch vụ ăn uống xong nhõn viờn tại cửa hàng sẽ viết hoỏ đơn giỏ trị gia tăng cho khỏch sau khi đó tớnh tổng giỏ trị sử dụng theo phiếu ghi ban đầu hoỏ đơn cú nội dung:
Mẫu biểu 2.26
Đơn vị bỏn hàng: Địa chỉ:
Số tài khoản Điện thoại:
Họ tờn người mua hàng: Cụng ty TNHH TM DPX Địa chỉ: Số 16A – Lý nam Đế - Hoàn Kiếm – Hà nội Số tài khoản:
Hỡnh thức thanh toỏn: TM MST:0101508872
Stt Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Dịch vụ ăn uống 763.636
Cộng tiền hàng: 763.636 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 76.364 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 840.000 Số tiền viết bằng chữ: Tỏm trăm bốn mươi nghỡn đồng./.
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng chỉ được lập với nội dung như vậy khụng phản ỏnh số lượng, đơn giỏ cỏc mún ăn đồ uống mà khỏch đó sử dụng.
Khi hoỏ đơn được lập nhõn viờn lập vào bảng kờ theo từng ngày và được kế toỏn viết phiếu thu tiền theo bảng kờ một ngày. Căn cứ vào phiếu thu kế toỏn phản ỏnh vào sổ chi tiết doanh thu, thuế giỏ trị gia tăng, bảng kờ thu tiền. Cuối thỏng căn cứ vào bảng kờ thu tiền kế toỏn lập chứng từ ghi sổ bờn cú cho tài khoản 511 đối ứng nợ với tài khoản 111
Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:213 73 Nguyễn Khuyến – HN Ngày 31/12/2008
Đơn vị tớnh: đồng
Trớch yếu SHTK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Thu tiền bỏn hàng 111 511 492.907.636 Thu tiền thuế
GTGT
111 3331 49.290.764
Cộng 542.198.400
Kốm theo 123 chứng từ gốc Người lập
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 213 kế toỏn vào sổ cỏi tài khoản 511,3331
Cuối cựng kế toỏn lập chứng từ kế t chuyển doanh thu sang tài khoản 911 để xỏc định kết quả kinh doanh
Mẫu biểu 2.28
Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:226 73 Nguyễn Khuyến – HN Ngày 31/12/2008
Kết chuyển doanh thu bỏn hàng 511 911 492.907.636 Cộng 492.907.636 Kốm theo 1 chứng từ gốc Người lập
2.2.2.2 Phương phỏp kế toỏn thu nhập
Thu nhập của cụng ty chủ yếu là cỏc khoản lói tiền gửi cũn cỏc khoản tài trợ rất ớt khi cú một năm cỏc hóng chỉ tài trợ một lần
Khi cú nghiệp vụ phỏt sinh kế toỏn ghi: Nợ TK 111,112
Cú TK 711
Sau đú làm bỳt toỏn kết chuyển thu nhập sang tài khoản 911 để xỏc định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 711
Cú TK 911
Căn cứ vào chứng từ ngõn hàng chuyển như sổ phụ, bảng sao kờ, giấy bỏo cú kờ toỏn lập chứng từ ghi sổ số 212 trong đú cú phản ỏnh số thu nhập từ tiền gửi:
Mẫu biểu 2.29
Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:212 73 Nguyễn Khuyến – HN Ngày 31/12/2008
Đơn vị tớnh: đồng
Trớch yếu SHTK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
……..
Cộng xxxxxxxxx
Kốm theo chứng từ gốc Người lập
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 212 kế toỏn vào sổ cỏi tài khoản 711 Cuối cựng kế toỏn lập chứng từ kết chuyển thu nhập sang tài khoản 911 để xỏc định kết quả kinh doanh
Mẫu biểu2.30
Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:225 73 Nguyễn Khuyến – HN Ngày 31/12/2008
Đơn vị tớnh: đồng
Trớch yếu SHTK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú Kết chuyển thu nhập 711 911 395.774 Cộng 395.774 Kốm theo 1 chứng từ gốc Người lập
Sau khi lập chứng từ ghi sổ và được kiểm tra ký duyệt kế toỏn vào sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan
Mẫu biểu số 2.31
Sổ cỏi
Số hiệu: 711 NT ghi sổ CTGS Diễn giải TKĐ Ư Số tiền SH NT Nợ Cú
31/12 212 31/12 Lói tiền gửi ngõn hàng 112 395.774 31/12 225 31/12 Kết chuyển thu nhập 911 395.774 Cộng số phỏt sinh 395.774 395.774 Số dư cuối thỏng - -