Người ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu 1.4. Trích Sổ cái TK 632 – Giá vốn hàng bán
Công ty Sơn tĩnh điện Việt Thái KCN Dốc Sặt – Từ Sơn – Bắc Ninh
SỔ CÁI
Năm 2008
Tên tài khoản Giá vốn hàng bán Số hiệu 632
Đơn vị: Đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Trang
sổ Số hiệu Số tiền Số hiệu Ngày tháng TK đối ứng Nợ Có
Số trang trước chuyển sang … 12/12 PXK 79 12/12 GVHB khung KC 3TD1 xuất bán 155C 2 970 699 0 12/12 PXK 80
12/12 GVHB cọc lái xe máy xuất bán công ty Transico
155A 116 266 700 0
14/12 PXK 81 81
14/12 GVHB cọc lái xe máy xuất bán công ty B
155A 184 969 750 0
15/12 PXK
82 15/12 GVHB thanh khóa Clemol xuất bán công ty VT 155B 287 196 576 0… …
31/12 31/12 Kết chuyển GVHB 911 0 15 586 900 563
…
Cộng chuyển trang sau
Ngày tháng năm
1.4.2. Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng
Chứng từ và sổ kế toán sử dụng:
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, Séc chuyển khoản, Séc thanh toán, Uỷ nhiệm thu, Giấy báo có của Ngân hàng, Bản sao kê của Ngân hàng...)
- Tờ khai thuế GTGT
- Chứng từ kế toán liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại, chứng từ hàng hoá bán ra
- Báo cáo chi tiết nhập - xuất - tồn hàng hoá - Báo cáo phải thu theo doanh thu
- Báo cáo chi tiết nợ phải thu theo thời gian - Báo cáo tổng hợp nợ phải thu theo thời gian - Báo cáo lưu chuyển hàng hóa
- Các bảng kê thương mại, bảng kê TGNH - Nhật ký chung (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Sổ chi tiết TK 511 - Sổ cái TK 511
Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, được chi tiết thành TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá
- Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” - Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán”
Phương pháp kế toán
Công ty là đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, toàn bộ hàng hoá của Công ty đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và với cùng một mức thuế suất là 10% cho mọi hàng
hoá. Vì vậy, doanh thu bán hàng của Công ty chính là toàn bộ số tiền bán hàng không bao gồm thuế GTGT.
Hoá đơn GTGT xác nhận số lượng, đơn giá, số tiền bán và tổng giá thanh toán của hàng xuất kho, hoá đơn do kế toán tiêu thụ lập thành 3 liên:
Liên 1: Lưu ở phòng kinh doanh
Liên 2: Khách hàng giữ làm căn cứ đi đường và hạch toán ở đơn vị khách hàng
Liên 3: Lưu tại phòng Tài chính - Kế toán làm căn cứ để ghi sổ kế toán
Thuế GTGT được kế toán tiêu thụ kê khai theo mẫu.
Kế toán tiêu thụ đồng thời với việc hạch toán giá vốn hàng bán là hạch toán doanh thu trên Hoá đơn xuất bán hàng hoá, số liệu từ đây sẽ vào sổ chi tiết tài khoản 511 và vào các báo cáo khác như báo cáo bán hàng. Cuối tháng số liệu được tập hợp trên Sổ cái tài khoản 511. Mặt khác với phần mềm kế toán đang sử dụng, doanh thu tiêu thụ có thể được lấy chi tiết cho từng loại hàng hoá.
Khi xuất kho hàng hoá hay thực hiện lao vụ dịch vụ với khách hàng, ngoài việc phản ánh giá vốn hàng bán, kế toán tiêu thụ còn phản ánh doanh thu:
Nợ TK 131
Có TK 511
Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp
Trong trường hợp giảm giá hàng bán hay khi hàng bán bị trả lại, kế toán ghi:
Nợ TK 531, 532 Nợ TK 33311
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển sang tài khoản 511 toàn bộ số giảm giá hàng bán:
Nợ TK 511
Có TK 531, 532
Từ số liệu của sổ chi tiết tài khoản 511, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành kết chuyển sang bên có tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ: Trong nghiệp vụ xuất bán trực tiếp cọc lái xe máy cho công ty sản xuất kinh doanh xe máy Transico, kế toán lập hóa đơn GTGT theo mẫu:
Biểu 1.5. Mẫu hóa đơn GTGT
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG AV/2008B
0021538
Liên 1: Lưu
Ngày 12 tháng 12 năm 2008 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị bán hàng: Công ty Sơn tĩnh điện Việt Thái
Địa chỉ: KCN Dốc Sặt – Từ Sơn – Bắc Ninh
Số tài khoản: TK 43310000000096
Điện thoại: MS: 2300105060 - 1
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn A
Tên đơn vị: Công ty sản xuất kinh doanh xe máy Transico
Địa chỉ: 15 Nguyễn Văn Cừ - Gia Lâm – Hà Nội
Số tài khoản: TK 593620000000082
Hình thức thanh toán: MS: 1560320010-1
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Cọc lái xe máy Chiếc 1 100 119 750 131 725 000
Trừ chiết khấu bán hàng:
Cộng tiền hàng: 131 725 000
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 13 172 500
Tổng cộng tiền thanh toán: 144 897 500
Số tiền bằng chữ: Một trăm bốn mươi mốt triệu tám trăm chín mươi bảy nghìn năm trăm đồng chằn Người mua hàng Nguyễn Văn A Kế toán trưởng Nguyễn Lệ Thúy Thủ trưởng đơn vị
Kế toán định khoản phản ánh doanh thu tiêu thụ: Nợ TK 131: 131 725 000
Có TK 511: 131 725 000
Biểu 1.6.Trích sổ Nhật ký đặc biệt – Nhật ký bán hàng
Công ty Sơn tĩnh điện Việt Thái
KCN Dốc Sặt – Từ Sơn – Bắc Ninh
Sổ Nhật ký bán hàng
Năm 2008
ĐVT: Đồng
Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải mua Nợ TK131Phải thu người Ghi nhận doanh thu Số hiệu Ngày tháng
Số trang trước chuyển sang 65 895 777 500 65 895 777 500 …
12/12 HĐ
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});