2.3.2.6.1. Kế toán chi phí bán hàng
Để hạch toán chi phí bán hàng, Công ty sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng và các tài khoản liên quan.
Chi phí bán hàng ở Công ty phát sinh tơng đối nhiều, các nghiệp vụ phát sinh chi phí bán hàng bao gồm các nội dung:
- Chi phí nguyên vật liệu, bao bì, dụng cụ phục vụ cho khâu bán hàng. - Chi phí lơng nhân viên bán hàng.
- Chi giảm giá hàng bán sau hoá đơn…
- Chi phí dich vụ mua ngoài: dịch vụ vận chuyển, chi phí quảng cáo, điện n-
ớc…
- Chi phí khác bằng tiền.
Khi chi phí phát sinh ở bộ phận nào thì kế toán ở bộ phận ấy ghi chép và phản ánh. Cuối tháng, căn cứ vào các số liệu do các bộ phận chuyển lên, kế toán tiêu thụ mới tập hợp chi phí bán hàng và phản ánh lên Bảng kê số 5. Do Công ty không mở tài khoản cấp 2 cho TK 641 cho nên tất cả các khoản chi phí bán hàng đều đợc
phản ánh cùng một dòng "TK 641 - Chi phí bán hàng" trên Bảng kê số 5 (biểu số 19).
Căn cứ để ghi Bảng kê số 5 - phần chi phí bán hàng:
- Căn cứ vào bảng phân bổ NVL, CCDC, kế toán ghi vào phần Nợ TK 641 t- ơng ứng với cột có TK 152, 153
- Căn cứ vào các Nhật ký chứng từ số 1, số 2, số 10 kế toán ghi vào phần nợ…
TK 641 tơng ứng với cột Có TK 111,112,141.
- Căn cứ vào bảng phân bổ luơng và BHXH, kế toán ghi vào phần Nợ TK 641 tơng ứng với cột Có TK 214, 334, 3383, 3384.
2.3.2.6.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp ở Công ty sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Với quy mô sản xuất lớn, lực lợng lao động đông đảo và cơ cấu quản lý bao gồm nhiều xí nghiệp thành viên, trong đó có hai xí nghiệp không thuộc địa bàn Hà Nội nên tại Công ty, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh là không nhỏ. Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty bao gồm các nội dung chính sau:
- Chi phí nhân viên quản lý
- Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí tiếp khách, hội họp…
- Một số các chi phí khác có liên quan.
Cũng giống nh chi phí bán hàng, các khoản chi phí liên quan đến quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng cũng đợc tập hợp để ghi vào Bảng kê số 5. Mọi khoản chi phí liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp đều đợc tập hợp chung vào TK 642.
Căn cứ để ghi bảng kê số 5 - phần chi phí quản lý doanh nghiệp: giống nh phần ch phí bán hàng.
Bảng kê số 5 do bộ phận kế toán giá thành lập. Cuối tháng, tổng chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp ở cột cộng chi phí thực tế trong tháng sẽ đợc ghi vào Nhật ký chứng từ số 8 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Việc xác định kết quả tiêu thụ đợc tính chung cho tất cả các sản phẩm:
Nội dung hạch toán xác định kết quả tiêu thụ đợc phản ánh trên Nhật ký chứng từ số 8 (biểu số 20) và Nhật ký chứng từ số 10 (biểu số 21).
Trình tự hạch toán:
- Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 14.944.667.200
Có TK 911 14.944.667.200
- Cuối kỳ, kế toán tiêu thụ dựa vào giá trị xuất bán thành phẩm trong kỳ để xác định giá vốn hàng bán kết chuyển sang TK 911:
Nợ TK 911 11.539.347.590 Có TK 632 11.539.347.590
- Căn cứ vào Bảng kê số 5, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 500.560.450
Có TK 641 500.560.450
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 1.240.881.597
Có TK 642 1.240.881.597
Sau đó kế toán kết chuyển kết quả tiêu thụ thành phẩm về TK lợi nhuận cha phân phối: Nợ TK 911 1.663.877.563 Có TK 421 (4212) 1.663.877.563 = Kết quả tiêu thụ thành phẩm Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN = - - - = Lợi nhuận gộp - Chi phí bán hàng - Chi phí QLDN KQ tiêu thụ thành phẩm = 14.944.667.200 - 11.539.347.590 - 500.560.450 - 1.240.881.597 = 1.634.021.353
Căn cứ vào Nhật ký chứng từ số 8 và các Nhật ký chứng từ có liên quan,
kế toán tổng hợp vào Sổ Cái các TK 511,632,131,155,531,641,642…
Sổ Cái
Tài khoản 511
Công ty bánh kẹo Hải Hà
Số d đầu năm
Nợ Có
Đơn vi: đồng
Ghi Có các TK, đối ứng Nợ TK này Tháng 2
NKCT số 8 (531) NKCT số 8 (911) 12.344.500 14.944.667.200 Cộng số phát sinh Nợ 14.957.011.700 Tổng số phát sinh có 14.957.011.700 Số d cuối tháng Nợ - Có - Biểu số 22: Sổ cái TK 511 Sổ Cái Tài khoản 131
Công ty bánh kẹo Hải Hà
Số d đầu năm
Nợ Có
13.560.590.500 50.950.600
Đơn vi: đồng
Ghi Có các TK, đối ứng Nợ TK này Tháng 1 Tháng 2
NKCT số 1 (111) NKCT số 8 (511) NKCT số 10 (3331) 250.865.300 9.084.668.400 820.917.500 Cộng số phát sinh Nợ 10.156.451.200 Tổng số phát sinh Có 9.856.950.000 Số d cuối tháng Nợ 13.452.560.000 13.716.211.200 Có 45.850.600 35.850.000 Biểu số 23: Sổ cái TK 131
phần III
Hoàn thiện kế toán thành phẩm , tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty bánh kẹo Hải Hà