chứng từ sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dựng để vào sổ kế toán chi tiết cú liờn quan.
Đối với các tài khoản cần theo dừi chi tiết,kế toán mở sổ chi tiết cho từng đối tượng tựy thuộc vào yờu cầu quản lý của từng phần hành.Đến cuối quý,từ sổ cái kế toán tiến hành lập bảng cõn đối tài khoản,các kế toán phụ trách từng phần hành cú trách nhiệm lập các bảng tổng hợp chi tiết đối với những tài khoản cần theo dừi chi tiết để tiến hành đối chiếu kiểm tra.
Dựa vào bảng cõn đối tài khoản đó được đối chiếu với các bảng tổng hợp chi tiết kế toán tiến hành lập báo cáo tài chớnh.
2.1.3.Một số chỉ tiờu khỏc
44
Chứng từ kế toán Chứng từ ghi sổBảng cõn đối số
Phát sinh
Báo cáo tài chớnhSổ cái
Sổ cái
Sổ quỹ
tiền mặt
Bảng tổng
hợp chi tiết
Sổ đăng ký
chứng từ
ghi sổ
Sổ,thẻ kế
toán chi
tiết
2.1.3.1.Hệ thống tài khoản ỏp dụng tại cụng ty
cụng ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Viễn Đụng dựng hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 của bộ tài chớnh.
2.1.3.2.Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho
Cụng ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Viễn Đụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kờ khai thường xuyờn.
2.1.3.3.Phương phỏp tớnh thuế GTGT
Cụng ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Viễn Đụng áp dụng tớnh thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
2.1.3.4.Phương phỏp tớnh khấu hao
Cụng ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Viễn Đụng tớnh khấu hao theo phương pháp khấu hao bỡnh quõn.
2.2.THỰC TRẠNG CễNG TÁC TIấU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CễNG TY TNHH SẢN XUẤT,THƯƠNG MẠI VÀ
DỊCH VỤ VIỄN ĐễNG 2.2.1.KẾ TOÁN HÀNG HểA TẠI CễNG TY
2.2.1.1.Cỏc loại hàng húa ở cụng ty
Hiện nay cụng ty đang kinh doanh mua bán các loại như hệ thống camera quan sát,máy Fax,điện thoại bàn,máy đếm tiền,máy chiếu,bộ đàm,cõn điện tử….
Sản phẩm ưu thế của cụng ty là máy bộ đàm cầm tay IC-V80,Camera ETROVISON,chuụng cửa COMMAX,Tổng đài LG-NORTEL,Camera PANASONIC…..
2.2.1.2.Kế toỏn hàng húa nhập kho 2.2.1.2.1.Kế toỏn chi tiết
Cụng ty áp dụng phương pháp thẻ song song Trị giá vốn được tớnh như sau:
-Các mẫu sổ sách theo dừi:Phiếu nhập kho,phiếu xuất kho,thẻ kho,sổ chi tiết vật tư,bảng tổng hợp chi tiết vật tư.
Trong quá trỡnh mua bán để cú hàng húa tiờu thụ thỡ cụng ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Viễn Đụng thường mua hàng của cụng ty mẹ tức là Cụng ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Viễn Đụng tại TPHCM,trong quá trỡnh mua hàng thi cú phát sinh các chi phớ liờn quan đến việc mua hàng húa về nhập kho như(chi phớ vận chuyển,bốc dở..)nhưng cụng ty tập hợp hết chi phớ đưa vào tài khoản 641”chi phớ bán hàng” chứ khụng hạch toán vào TK 1562”chi phớ mua hàng” sau đõy là chứng từ sổ sách chi tiết minh họa(số liệu tháng 3 năm 2010):
Vớ Dụ 1: Ngày 02 tháng 03 năm 2010 Cụng ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Viễn Đụng mua 200 máy bộ đàm cầm tay IC-V80 từ cụng ty mẹ với đơn giá mua chưa thuế là 2.600.000đ,Thuế GTGT là 10%,cụng ty đó thanh toán bằng tiền mặt
Định khoản:Nợ TK 1561 :520.000.000 (200*2.600.000) Nợ TK 1331: : 52.000.000 (10%* 520.000.000)
Cú TK 331 :572.000.000
45
Trị giá vốn thực tế của = Trị giá mua chưa thuế GTGT - Các khoản Hàng húa mua vào ghi trờn húa đơn giảm trừ
Từ nghiệp vụ trờn ta cú húa đơn GTGT như sau:(do người bán phát hành)
