1.5.1.Kế toỏn thu nhập khỏc
1.5.1.1 Nội dung
Thu nhập khác là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp khụng tự tớnh trước hoặc cú dự tớnh đến nhưng ớt cú khả năng thực hiện,hoặc là những khoản thu khụng mang tớnh thường xuyờn.
Thu nhập khác của doanh nghiờp bao gồm: + Thu nhập từ nhượng bán TSCĐ
+ Thu tiền do khách hàng vi phạm hợp đồng
+ Thu tiền từ các khoản nợ khú đũi đó xử lý xúa sổ + Các khoản thuế được ngõn sách nhà nước hoàn lại + Các khoản nợ phải trả khụng xác định được chủ
+ Các khoản tiền thưởng của khách hàng liờn quan tới tiờu thụ hàng húa sản phẩm,dịch vụ khụng tớnh trong doanh thu(nếu cú)
+Thu nhập quà biếu,quà tặng bằng tiền,hiện vật của các tổ chức,cá nhõn tặng cho doanh nghiệp.
1.5.1.2.Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 711”Thu nhập khác” phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp và tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ.
Tài khoản 711”Thu nhập khác”
-Số thuế GTGT phải nộp tớnh theo -Các khoản thu nhập khác phát phương pháp trực tiếp đối với các sinh trong kỳ
khoản thu nhập khác(nếu cú) ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tớnh theo Phương pháp trực tiếp
-Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 đểxác đinh kết quả
kinh doanh
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh cú
1.5.1.3.Phương phỏp hạch toỏn
Phản ánh thu nhập về nhượng bán,thanh lý TSCĐ:
Nợ TK 111,112 :Số tiền thu từ nhượng bán,thanh lý TSCĐ Nợ TK 131 :Số tiền phải thu
Cú TK 711 : Giá thanh lý nhượng bán Cú TK 3331 ; Thuế GTGT phải nộp
Khi doanh nghiệp phạt các khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế,số tiền thu được là thu nhập khác phát sinh trong kỳ,ghi:
Nợ TK 111,112 :Số tiền thu bằng tiền mặt,TGNH Nợ TK 138 :Số tiền phạt phải thu
Cú TK 711 : Thu nhập khác
Tiền bảo hiểm do các tổ chức bảo hiểm bồi thường ghi: Nợ TK 111,112 :Số tiền thu bằng tiền mặt,TGNH
Cú TK 711 : Thu nhập khác
Các trường hợp phát sinh liờn quan đến thuế,khi doanh nghiệp được miễn,được giảm thuế GTGT:
Nếu số thuế GTGT được miễn,được giảm trừ vào sụ thuế GTGT phải nộp kỳ tiếp theo:
Nợ TK 3331 :Thuế GTGT phải nộp
Cú TK 711 : Thu nhập khác
Nếu Ngõn sách nhà nước hoàn lại thuế được miễn,được giảm thỡ ghi: Nợ TK 111,112 :Số tiền thu do NSNN hoàn lại
Cú TK 711 : Thu nhập khác
Các khoản bị bỏ sút hay quờn ghi trờn sổ kế toán của những năm trước đến năm nay mới phát hiện ra:
Nợ TK 111,112 :Số tiền thu được bằng tiền mặt,TGNH Nợ TK 131 :Số tiền phải thu
Cú TK 711 : Giá thanh lý nhượng bán Cú TK 3331 ; Thuế GTGT phải nộp
Thu nhập quà biếu,quà tặng của các tổ chức,các nhõn tặng cho doanh nghiệp: Nợ TK 111,112,156… :Trị giá quà biếu tặng
Cú TK 711 : Thu nhập khác
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ khoản Thu nhập khác vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 711 :Thu nhập khác
Cú TK 911 :xác định kết quả kinh doanh:
1.5.2.Kế toỏn chi phớ khỏc 1.5.2.1.Nội dung:
Chi phớ khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay nghiệp vụ riờng biệt với hoạt động thụng thường của doanh nghiệp gõy ra,cũng cú thể là cấc khoản chi phớ bỏ sút từ những năm trước,chi phớ khác phát sinh bao gồm:
+ Chi phớ từ nhượng bán TSCĐ
+ Chi phớ do doanh nghiệp vi phạm hợp đồng + Bị phạt thuế,truy nộp thuế
+ Các khoản chi phớ kế toán bị nhầm,hoặc bỏ sút chưa ghi sổ kế toán
29
+ Các khoản chi phớ khác cũn lại
1.5.2.2.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811”chi phớ khác” phản ánh các khoản chi phớ của các hoạt động ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp,tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ.
Tài khoản 811”Chi Phớ khác”
-Các khoản chi phớ khác phát sinh -Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phớ sinh trong kỳ khác phát sinh trong kỳ vào TK 911
“xác định kết quả kinh doanh”
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh cú
1.5.2.3.Phương phỏp hạch toỏn
Phản ánh chi phớ về nhượng bán,thanh lý TSCĐ:
Nợ TK 811 : Giá trị cũn lại của tài sản nhượng bán Nợ TK 214 : Hao mũn tài sản lũy kế
Cú TK 211 : Nguyờn giá TSCĐ
Các chi phớ khác liờn quan đến quá trỡnh nhượng bán,thanh lý TSCĐ: Nợ TK 811 : Các chi phớ phát sinh
Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 111,112 :Tổng số tiền thanh toán bằng tiền mặt,TGNH Cú TK 331 :Tổng số tiền phải thanh toán
Khi doanh nghiệp bị các đối tác phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế :
Nợ TK 811 : Chi phớ khác
Cú TK 111,112 :Tổng số tiền thanh toán bằng tiền mặt,TGNH
Cú TK 338 :Tổng số tiền phải trả
Các trường hợp rủi ro trong hoạt động kinh doanh như:cháy,hỏa hoạn,lũ lụt………phản ánh các chi phớ doanh nghiệp chi ra để khắc phục rủi ro:
Nợ TK 811 : Các chi phớ phát sinh Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 111,112 :Tổng số tiền thanh toán bằng tiền mặt,TGNH Cú TK 331 :Tổng số tiền phải thanh toán
Khi doanh nghiệp cú sự nhầm lẫn trong kờ khai thuế xuất khẩu,bị truy thu hoặc phạt tiền thuế trong vũng một năm về trước ngày phát hiện ra.Nếu trong kỳ doanh nghiệp khụng cú doanh thu hàng xuất khẩu:
Nợ TK 811 : Chi phớ khác
Cú TK 3333 : Thuế xuất khẩu phải nộp
Các khoản bị bỏ sút,quờn ghi sổ kế toán của những năm trước đến giờ phát hiện ra:
Nợ TK 811 : Các chi phớ bỏ sút
Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 111,112 :Tổng số tiền thanh toán bằng tiền mặt,TGNH Cú TK 331 :Tổng số tiền phải thanh toán
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ khoản Chi phớ khác vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 :xác định kết quả kinh doanh: Cú TK 811 :Chi phớ khác
