IV. Kế toán huy độngvốn của NHTM
1- Nguồn vốn tiền gửi:
NHTM là một doanh nghiệp kinh doanh tổng hợp đa năng trên thị trờng vốn tiền tệ nhàn rỗi của nền kinh tế quốc dân với các nghiệp vụ: Nghiệp vụ bên có, nghiệp vụ bên nợ và nghiệp vụ trung gian tín dụng.
- Tài khoản tiền gửi không những là phơng thức ghi chép phản ánh tài khoản tiền gửi mà còn là những sản phẩm đợc ngân hàng thơng mại tạo ra cung ứng cho thị trờng nhằm mua quyền sử dụng vốn tiền tệ của các chủ thể kinh tế hộ gia đình hoặc doanh nghiệp.
Ngân hàng thơng mại là Doanh nghiệp cung ứng các dịch vụ tài chính cho khách hàng trên thị trờng nhằm mục đích tìm kiếm lợi nhuận, thu hút khách hàng và tiền gửi của họ để trở thành vấn đề sống còn của công việc kinh doanh ngân hàng.
Từ lâu các Ngân hàng đã nghiên cứu toàn diện cụ thể mọi đối tợng khách hàng và nhu cầu tiền gửi của họ để đa ra những thể thức gửi tiền thích hợp với
các khoản tiền gửi tơng ứng để ghi chép, theo dõi quản lý tiền gửi của khách hàng sao cho hiệu quả .
Kế toán ngân hàng một mặt đợc xây dựng nh kế toán doanh nghiệp với hệ thống tài khoản theo sự phân loại tài khoản có và tài khoản nợ của mình, các tài khoản quản lí nh doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh, các tài khoản ghi chép tài sản cố định hay tài khoản phải thu, hàng tồn kho tức tiền mặt, chứng khoán tại quĩ .
Trong hệ thống có một số nhóm tài khoản mà các Doanh nghiệp khác không có là: Giao dịch với khách hàng để ghi chép cho các khoản vay nghiệp vụ thanh toán và nhận tiền gửi. Một số Ngân hàng lớn số lợng các khoản tiền gửi rất lớn. Quan hệ đầu tiên của khách hàng đối với Ngân hàng là quan hệ tiền gửi, trên cơ sở là tài khoản tiền gửi của khách hàng mở tại ngân hàng sẽ phát triển sang các quan hệ vay vốn, dịch vụ thanh toán, dịch vụ chuyển tiền, đổi tiền, mua chứng khoán hộ.
Trong nền kinh tế thị trờng có sự cạnh tranh gay gắt, thị trờng tiền tệ không ổn định do lạm phát, Ngân hàng gặp nhiều khó khăn trong kinh doanh, nguồn vốn không ổn định, cho vay gặp nhiều rủi ro, lãi suất tiền gửi và cho vay đều tăng lên và biến động theo thị trờng. Từ lí do trên, các Ngân hàng dần dần bãi bỏ hệ thống lãi suất cố định thay thế bằng hệ thống lãi suất thị trờng, lấy lãi suất thị trờng liên ngân hàng làm cơ sở nh: Lonđon lúc 12h tra gọi là lãi suất Libor, ở Singapore gọi là Sibor , ở Tokyo gọi là Tobor nhằm chuyển rủi ro lãi suất sang khách hàng vay vốn, đồng thời bảo hiểm lãi suất tiền gửi theo thị tr- ờng để thu hút và giữ khách hàng gửi tiền.
Qúa trình cạnh tranh khiến các Ngân hàng nghiên cứu tìm tòi tạo ra dịch vụ mới, tạo ra tài khoản tiền gửi mới đa dạng, phong phú và thoả mãn nhu cầu, mục đích gửi tiền của khách hàng vừa đảm bảo nhu cầu nguồn vốn lớn ổn định, lâu dài ít chịu rủi ro lãi suất của Ngân hàng.
Hiện nay Luật ngân hàng ở các nớc thờng không cho phép Ngân hàng th- ơng mại sử dụng toàn bộ nguồn vốn tiền gửi để cho vay vì khi khách hàng đến rút tiền nhiều sẽ làm cho Ngân hàng mất khả năng thanh toán, nếu không cứu
trợ sẽ làm Ngân hàng ngừng họat động gây phản ứng dây chuyền hoảng loạn ngân hàng. Các Ngân hàng phải dự trữ một tỷ lệ tối thiểu khoảng 8%-10%, gọi là dự trữ bắt buộc. Thực tế các Ngân hàng thờng phòng xa, tự bảo vệ nên mức dự trữ thờng cao hơn dự trữ bắt buộc. Từ năm 1933 ở Mỹ đã thiết lập hệ thống bảo hiểm tiền gửi do hệ thống dự trữ liên bang đảm nhiệm, có nớc do Hiệp hội ngân hàng bảo vệ khách hàng gửi tiền và bảo vệ an toàn kinh doanh ngân hàng. Chính điều này đã tạo ra vị thế ổn định vững chắc và suốt thời gian dài ở Mỹ không xảy ra một cuộc hoảng loạn ngân hàng nào.
Một ngân hàng thờng thu hút đợc nhiều khách hàng lớn gửi tiền và tổng nguồn vốn tiền gửi lớn, ổn định do sự bù trừ giữa tăng, giảm các số d tài khoản tiền gửi, tạo điều kiện cho ngân hàng cho vay trung, dài hạn với lãi suất cao, doanh thu lớn, lợi nhuận nhiều.