c mv nguyên vt li sn xu sn ph m.
3.1.2. Định hướng hoạt động của CTXD CTGT 124
Do đầu năm 2006 công ty mới tiến hành đại hội cổ đông, nên các phương hướng và mục tiêu của công ty tại lễ tổng kết năm 2005 đã không thể tiếp tục thực hiện và mục tiêu của năm 2006 đang được thảo luận xây dựng. Theo ghi nhận qua ý kiến của một số lãnh đạo công ty, phương hướng về cơ bản như sau:
- Doanh thu đạt trên 35.000.000.000 đồng. Qua dự báo tình hình phát triển doanh thu của công ty trong các năm gần đây cũng như xem xét các hợp đồng và triển vọng kinh doanh của công ty trong năm 2006, có thể thấy tốc đọ tăng trưởng doanh thu của công ty qua các năm luôn đạt mức ổn định trên 10% - 20%. Đặc biệt năm 2005, tỷ số gia tăng về doanh thu của công ty đạt kỷ lục tới 135% tức là tăng hơn gấp đôi. Như thế có thể thấy mục tiêu 35 tỷ doanh thu trong năm 2006 là chưa cao và chưa phù hợp với sự phát triển đi lên của công ty. Nếu chấp nhận chỉ tiêu này thì năm 2006, cả vè sự gia tăng tuyệt đối lẫn tương đối của doanh thu công ty đều giảm rất mạnh so với năm trước đó 2005, và kể cả các năm 2002-2003. Tuy nhiên nếu đặt trong bối cảnh vừa có những sự thay đổi về cơ cấu tổ chức, nhân sự của công ty khi chuyển
thành công ty cổ phần và đổi tên giao dịch, có thể thấy đây là một kế hoạch thận trọng, tạo tiền đề cho những năm phát triển tiếp sau.
- Lợi nhuận sau thuế đạt 2.000.000.000 đồng. Khác với chỉ tiêu về doanh thu, mục tiêu lợi nhuận năm tới của công ty đặt ra khá cao so với tốc độ tăng các năm trước đó. Cụ thể là sẽ tăng 868 triệu đồng hay 76,89% so với năm 2005. Trong khi đó tốc độ tăng của năm 2005 so với 2004 chỉ là 727 triệu đồng. Cũng cần thấy thêm rằng trong năm 2005 vừa qua do đổi mới trang thiết bị kỹ thuật, đưa vào sử dụng có hiệu quả một số máy móc trong các công trình làm đường đã đem lại doanh thu và lợi nhuận nhảy vọt cho công ty. Trong năm kế tiếp cùng với sự nâng cao năng lực vốn, quản lý ở một công ty cổ phần tuy hợp đồng và doanh thu sẽ không tăng mạnh nhưng sẽ đem lại lợi nhuận cao hơn đồng thời do có thêm kinh nghiệm về sử dụng, sắp xếp trang thiết bị thi công, phân bổ cho các công trường.
- Lương trung bình cán bộ công nhân viên đạt gần 2.000.000 đ/người/tháng. Đây là một kế hoạch hoàn toàn khả thi dựa trên tốc độ tăng doanh thu và nâng cao năng suất lao động toàn công ty trong những năm qua. Đồng thời nó cho thấy sự quan tâm và quyết tâm của Ban lãnh đạo công ty nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên.
Đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên về tinh thần, giải trí. Giữ các mối quan hệ khách hàng. Hiện tất cả các công trình công ty đấu thầu và thi công là công trình nhà nước (do đặc điểm ngành và các quan hệ kinh tế kế thừa). Vì vậy khi chuyển thành công ty cổ phần sẽ có một số khó khăn nhất định về tìm kiếm và đấu thầu các hợp đồng của các đối tác truyền thống. Trước mắt công ty cần phải giữu được các mối quan hệ đó rồi mới tiến tới mở rộng phạm vi khách hàng và công trình thi công.
Các hướng mà Công ty phấn đấu:
+ Nghiên cứu ứng dụng vào sản xuất các sản phẩm thực sự tốt, mới, chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu thị trường.
+ Công ty đã đầu tư vào một số công trình nghiên cứu. Sử dụng nguyên liệu, vật tư kỹ thuật. Phụ tùng trong nước, hạn chế nhập khẩu. Tăng cường đầu tư máy móc thiết bị, công nghệ hiện đại nhằm đáp ứng nhu cầu xây dựng.
+ Tiến hành thực hiện tốt các tiêu chuẩn kinh tế, kỹ thuật. Đảm bảo chất lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩn quốc tế. Hiện nay công ty đã đạt tiêu chuẩn ISO2001 (năm 2002). Hướng phấn đấu trong những năm tới là tiến đến các chuẩn quốc tế để có thể đấu thầu quốc tế cũng như cạnh tranh trong nước trong bối cảnh hội nhập WTO đang đến gần.
3.2. Giải pháp
3.2.1. Giải pháp chung nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tại công ty ty
Muốn nâng cao hiệu quả sử dụng Vốn, trong điều kiện những ưu nhược điểm hiện nay ở công ty như đã nêu, cần áp dụng một số biện pháp sau:
- Đa dạng hoá các nguồn thu:
Là doanh nghiệp xây dựng nên chủ yếu là thiết kế và thi công các công trình nên việc mở rộng thị trường và tìm kiếm đối tác (các chủ đầu tư, các chủ công trình), cũng như tham gia cạnh tranh đấu thầu và phát huy hết năng lực nhằm chiến thắng trong các cuộc thầu để giành được quyền xây dựng và thi công các công trình, dự án về giao thông cũng như các công trình công cộng và dân dụng khác…bao giờ cũng là mục tiêu hàng đầu của Công ty, Công ty cũng cần thu thập mọi thông tin về thị trường để từ đó đề ra được các kế hoạch nhằm thâm nhập và mở rộng thị trường cho ngành nghề mà mình đang kinh doanh.
- Để mở rộng thị trường Công ty nên có một số biện pháp Marketing như: Đưa tin và đăng kí bài viết trên báo, các tạp chí công nghiệp, tham gia các hội trợ triển lãm, mở hội nghị với khách hàng nhằm giới thiệu và thu hút thêm khách hàng góp phần làm tăng lợi nhuận của Công ty. Nhất là trong điều kiện công ty vừa mới trải qua những thay đổi lớn về sở hữu, tổ chức và tên
gọi (từ Công ty xây dựng công trình giao thông -> Công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông -> Công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông và thương mại 124).
- Nâng cao tinh thần trách nhiệm của đội ngũ cán bộ công nhân viên Vấn đề then chốt để quản lý và sử dụng vốn một cách có hiệu quả là hoạt động kinh doanh của Công ty phải thực sự tốt. Muốn vậy Công ty phải tự đánh giá được khả năng cạnh tranh cũng như nguồn lực tài chính của mình, phải biết cách huy động tối đa khả năng của cán bộ công nhân viên và nâng cao tinh thần trách nhiệm của họ đối với Công ty nhằm đưa Công ty ngày càng trở lên phát triển hơn.
- Hoàn thiện hơn nữa hệ thống kiểm soát nội bộ:
Để kiểm soát phát hiện kịp thời những sai sót, yếu kém trong việc sử dụng VKD, từ đó có các biện pháp xử lý phù hợp.
Các giải pháp trực tiếp chung cho hoạt động của công ty là:
- Thu hút đội ngũ công nhân, kĩ sư và cử nhân đại học có tài năng và trình độ vào làm việc cho công ty.
- Giữ được các mối quan hệ khách hàng hiện có
- Tập trung vào các dự án, hợp đồng và công trình trong địa bàn Hà Nội và lân cận, các địa bàn tập trung và có tiềm năng…
- Khuyếch trương uy tín và thương hiệu một công ty xây dựng công trình giao thông hàng đầu trong ngành giao thông, xây dựng.
3.2.2. Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động
+ Thứ nhất, về xác định nhu cầu VLĐ:
Công ty nên chú trọng hơn nữa tới việc định mức nhu cầu VLĐ, Khi xác định nhu cầu về VLĐ phải có phương pháp khoa học đồng thời phải dựa vào thực tế tình hình hoạt động tại đơn vị ở từng thời kỳ và ở từng khâu. Sau đây là một đề xuất về cách xác định nhu cầu vốn lưu động, để từ đó Công ty
có thể phân phối VLĐ cho các khâu của quá trình sản xuất một cách hiệu quả nhất.
Nhu cầu VLĐ có thể được xác định theo phương pháp sau: Nhu cầu Mức dự Các khoản Các khoản
VLĐ = trữ HTK + phải thu KH - phải trả Bước 1:Xác định lượng HTK cần thiết
Lượng dự trữ NVL chính được xác định theo công thức sau: Dn = Nd x Fn
Trong đó:
Dn: Dự trữ NVL chính trong kỳ Nd: Số ngày dự trữ về NVL
Fn: Chi phí NVL chính bình quân mỗi ngày trong kỳ
Giả sử công ty theo kế hoạch sản xuất, có mức tổng chi phí NVL chính trong năm 2005 là 3476 triệu đồng, trung bình cứ 15 ngày lại nhập kho NVL chính. Số ngày dự trữ bảo hiểm là 10 ngày. Chi phí NVL chính bình quân mỗi ngày được tính bằng tổng chi phí NVL chính chia cho số ngày trong kỳ ( Một năm bằng 360 ngày ). Từ đó có thể xác định số dự trữ về NVL chính của công ty trong năm 2005 là
3476
( 15 + 10 ) x = 241.3889 triệu
360
Xác định dự trữ cần thiết đối với các vật tư khác.
Giả sử theo kế hoạch, chi phí vật liệu phụ của Công ty trong năm là 400 triệu , số ngày dự trữ trung bình là 10 ngày, chi phí nhiên liệu trong năm là 75 triệu, số ngày dự trữ trung bình là 25 ngày, chi phí CCDC trong năm là 169 triệu, số ngày dự trữ bình quân là 30 ngày. Từ đó ta có thể xác định được nhu cầu dự trữ cần thiết trong năm đối với:
400
Vật liệu phụ: x 10 = 11,11 triệu 360
75
Nhiên liệu: x 25 = 5,2 triệu 360
169
CCDC: x 30 = 14 triệu 360
Tổng cộng: = 30,31 triệu
Xác định dự trữ về sản phẩm dở dang, ta có công thức sau: Ds = Pn x Ck
Trong đó:
Ds: Số dự trữ sản phẩm dở dang.
Pn: Chí phí sản xuất sản phẩm bình quân một ngày trong kỳ. Ck: Chu kỳ sản xuất sản phẩm.
Chi phí sản xuất bình quân một ngày trong kỳ kế hoạch có thể được xác định bằng cách lấy tổng chi phí sản xuất sản phẩm trong kỳ chia cho số ngày trong kỳ ( Một năm bằng 360 ngày ). Giả sử theo tài liệu kỹ thuật của Công ty thì để thi công và hoàn thiện một công trĩnh xây dựng cần 45 ngày, tổng chi phí sản xuất trong năm dự kiến là 15040 triệu đồng.
Nhu cầu dự trữ sản phẩm dở dang của mỗi công trình trong năm là: 15040
x 45 = 1886 triệu 360
Ví dụ: Công ty dự kiến cho khách hàng nợ trung bình 20 ngày, doanh thu tiêu thụ sản phẩm trong năm là 5765 triệu.
5765
Nợ phải thu = 20 x = 320,277 triệu dự kiến trong năm 360
Bước 3: Xác định nợ phải trả, ta có công thức sau:
Nợ phải trả = kỳ trả tiền x Giá trị NVL mua vào bq người cung cấp trung bình một ngày trong kỳ (mua chịu)
Bước 4: Xác định nhu cầu VLĐ của Công ty năm 2005.
TT Khoản mục Kỳ luân chuyển TB
( ngày ) Số tiền ( triệu ) I 1 2 3 4 5 6 II III IV Hàng tồn kho Vật liệu chính Vật liệu phụ Nhiên liệu Công cụ dụng cụ Chi phí trả trước Sản phẩm dở dang Các khoản phải thu Các khoản phải trả
Nhu cầu VLĐ (I + II - III)
15 10 25 30 45 20 40 635,4 22,3 5,2 14 35 1886 875 1114 2358,9 Nợ phải thu dự kiến trong kỳ = Thời hạn trung bình cho KH nợ x
Doanh thu tiêu thụ bình quân 1 ngày trong kỳ
Việc xác định nhu cầu VLĐ ở đây là tính nhu cầu VLĐ chuẩn cho hoạt động kinh doanh của Công ty trong những điều kiện về mua sắm dự trữ vật tư, NVL và tiêu thụ sản phẩm.
+ Thứ hai, về quản lý các khoản phải thu:
Để tăng nhanh vòng quay VLĐ, Công ty cần chú trọng quản lý tốt Công nợ để tránh bị chiếm dụng vốn. Để quản lý tốt các khoản phải thu thì Công ty phải nắm vững được khả năng tài chính của khách hàng để xác định mức cho nợ và thời gian nợ. Nếu khách hàng có khả năng tài chính lớn, khả năng huy động vốn cao thì có thể tin tưởng vào khả năng trả nợ của họ. Đối với những khách hàng có khả năng tài chính hạn hẹp thì Công ty nên đánh giá đúng mức độ tin cậy của khách hàng để hạn chế tối đa những rủi ro đối với các khoản nợ của khách hàng với Công ty. Đặc điểm kinh tế của ngành là sản xuất sản phẩm đơn lẻ, việc thanh toán và giải ngân theo tiến độ thực hiện công trình hay nói cách khác là theo kế hoạch. Các vấn đề phát sinh về phải thu cũng nằm trong đặc điểm trên đây. Thường thì các khoản phải thu của công ty là của một số đối tác chính, có quan hệ lâu năm và có tính tập trung. Cũng có thể do nhiều nguyên nhân các khoản phải thu này không những bị chậm thanh toán mà còn bị dây dưa qua nhiều kỳ sản xuất. Một phần cũng do cơ chế bao cấp vốn của Nhà nước trước đây. Nhưng hiện nay, môi trường kinh tế và chính sách thay đổi, lại đã trở thành một công ty cổ phần, công ty 124 cần chú trọng hơn rất nhiều quản lý các khoản nợ công trình vì đây là các khoản ảnh hưởng trực tiếp tới VLĐ của công ty. Để làm được điều đó ngoài những điều khoản chặt chẽ trên hợp đồng còn cần có những tính toán chính xác hơn nữa về tiến độ thi công và giải ngân, dự phòng biến động giá nguyên nhiên vật liệu. Đây là một trong những nhân tố quyết định.
Ngoài việc xem xét khả năng tài chính của khách hàng Công ty cũng nên xem lại khả năng tài chính của mình để quyết định điều kiện tín dụng đối
với khách hàng, nếu khách hàng vẫn đủ khả năng trả chậm thì Công ty có thể bán chịu.
Công ty nên mở sổ theo dõi các khoản phải thu trong và ngoài doanh nghiệp, thường xuyên theo dõi và đốc thúc việc thu hồi nợ đúng hạn. Việc theo dõi các khoản này hiện chưa có kế toán chuyên trách mà là công tác của từng hợp đồng, công trường. Nếu có cán bộ kế toán chuyên trách theo dõi và xử lý kịp thời sẽ có hiệu quả khác hẳn.
Như đã nói ở trên, khi có các khoản nợ phải thu khó đòi phát sinh do khách hàng không thực hiện nghĩa vụ thanh toán, Công ty đã không trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi. Các chủ đầu tư luôn chậm trễ và trì hoãn quá trình thu hồi vốn của Công ty, làm giảm quá trình luân chuyển của đồng vốn ảnh hưởng không tốt đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Như vậy biện pháp trước mắt của công ty là phải lập dự phòng kịp thời và hợp lý các khoản phải thu có biểu hiện hoặc bị coi là khó đòi. Tỷ lệ trích lập như thế nào sẽ căn cứ vào quy định hiện tại cảu ngành và công ty, đối chiếu với các công ty khác và kinh nghiệm tài chính của chính công ty.
Đối với các khoản nợ quá hạn lâu ngày khó có khả năng thu hồi được vì nhiều nguyên nhân (khách hàng không còn khả năng thanh toán, chủ nợ bị phá sản hoặc trốn tránh), Công ty phải tiến hành trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi để đề phòng rủi ro và đưa vào chi phí hoạt động kinh doanh trong kỳ. Đối với nợ quá hạn công ty có thể gia hạn nợ, tính lãi suất như lãi suất phạt nợ quá hạn Ngân hàng hoặc theo thoả thuận. Biện pháp cuối cùng là kiện lên trọng tài kinh tế hoặc toà án kinh tế.
+ Thứ ba, về phân tích hiệu suất sử dụng VLĐ định kỳ:
Công ty nên thường xuyên đánh giá hiệu quả sử dụng vốn theo các chỉ tiêu đã trình bày ở phần trên theo định kỳ quý. Điều này sẽ giúp tìm ra biện pháp tăng nhanh vòng quay vốn và tăng mức sinh lời trên đồng vốn kinh doanh theo những chu kỳ kinh doanh nhỏ nhất đối với công ty là theo quý.
Hiện nay việc thực hiện công việc này nên giao cho phó phòng kế toán, chịu trách nhiệm thu thập thông tin, dữ liệu và xử lý phương pháp dự báo. Các kế toán viên còn lại đều đã chuyên trách một lĩnh vực nào đó. Tuy vậy xét về lâu