chuyển
3 Giảm trong năm
trong đú: do luõn chuyển
4 số cuối năm 371.106.531.068 11.027.769.495 4.811.424.383 355.267.337.184
B Hao mũn TSCĐ
1 Số đầu năm 91.962.411.462 8.062.160.147 3.522.015.591 80.378.235.724
2 Tăng trong năm 1.749.003.360 52.450.097 26.642.087 1.669.911.176trong đú: do luõn trong đú: do luõn
chuyển
3 Giảm trong nămtrong đú: do luõn trong đú: do luõn chuyển 4 số cuối năm 93.711.414.822 8.114.610.224 3.548.657.678 82.048.146.900 Đang dựng 90.958.240.559 7.078.683.485 2.957.100.502 80.922.456.572 Chưa dựng khụng cần dựng Chờ thanh lý 2.753.174.263 1.035.926.759 591.557.176 1.125.690.328 C Giỏ trị cũn lại
Tại ngày đầu năm 279.144.119.600 2.965.609.384 1.289.408.792 274.889.101.460
Tại ngày cuối năm 277.395.116.240 2.913.159.251 1.262.766.705 273.219.190.284
Tài sản của công ty đợc hình thành từ nguồn vốn trên trong đó chủ yếu đợc hình thành nguồn vay ngân hàng và do cấp ngân sách
c. Phân loại theo mục đích sử dụng
−TSCĐ sử dụng cho nhu cầu phúc lợi, cho hoạt động hành chính sự nghiệp: nhà làm việc, nhà sinh hoạt…
−TSCĐ chờ xử lý: là những TSCĐ bị h hỏng, đang tranh chấp…
Do vậy đối với từng loại TSCĐ mà công ty tiến hành trích hoặc thôi trích hay phân bổ khấu hao một cách hợp lý
3.6.1.3. Đánh giá TSCĐ của công ty
Để có thể biết đợc năng lực sản xuất của TSCĐ thì phải tính khấu hao TSCĐ và phân tích hiệu quả sử dụng của TSCĐ thì cần đánh giá TSCĐ.
Tại công ty than Quang Hanh, TSCĐ tăng chủ yếu do mua sắm mới đa vào sử dụng. Việc đánh giá TSCĐ ở công ty đợc tuân thủ theo nguyên tắc giá chung của chế độ kế toán.
•Đánh giá theo nguyên giá.
Đánh giá TSCĐ tăng do mua sắm ( mua mới và mua cũ ) bao gồm giá mua theo hóa đơn, lãI vai cho đầu t. TSCĐ khi đa vào sử dụng, các chi phí vận chuyển, bốc dỡ, các chi phí sửa chữa tân trang trớc khi đa vào sử dụng ( chi phí lắp đặt, chạy thử, thuế và lệ phí trớc bạ nếu có).
VD: Ngày 3/5/2007 công ty mua mã ngắt chân không với số lợng 1 cái, mã 6KV PBQ 12-200/6 đi cấp cho phân xởng KT 5 với giá 763.000.000đ, chi phí vận chuyển là 650.000đ, thuế GTGT là 5%, công ty thanh toán bằng tiền mặt, tài sản này đợc đầu t bằng quỹ phát triển.
Nguyên giá = 763.000.000 + 650.000 = 763.650.000đ •Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại.
Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn và h hỏng dần tạo ra giá trị hao mòn . Vậy trong quá trình sử dụng TSCĐ ngoài việc đánh giá TSCĐ theo nguyên giá cần phải xác định giá trị còn lại của TSCĐ. Tại công ty than Quang Hanh giá trị còn lại của TSCĐ đợc đánh giá nh sau:
Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn lũy kế của của TSCĐ TSCĐ
VD: Ngày 5/6/2007 tàu điện TĐ 8 900AT có nguyên giá là 371.463.000 đồng và giá trị hao mòn lũy kế là 216.367.000 đồng kế toán xác định đợc:
Giá trị còn của TSCĐ = 371.463.000 – 216.367.000 = 155.096.000đ Vậy giá trị còn lại của tàu điện TĐ 8 900AT là : 155.096.000đ
VD: Ngày 12/7/2007 công ty tiến hành thanh lý máy bơm bùn Mesto – 160kw. Do máy đã hết khấu hao, h hỏng và công ty không còn có nhu cầu sử dụng. Nguyên giá TSCĐ là 1.382.900.000đ, giá trị hao mòn lũy kế là 1.382.900.000đ kế toán xác định đợc:
Giá trị còn lại của TSCĐ = 1.382.900.000 – 1.382.900.000 = 0
3.6.1.4. Tổ chức công tác kế toán chi tiết tài sản cố định tại công ty than Quang Hanh. Quang Hanh.
Để quản lý tốt TSCĐ kế toán phải theo dõi chặt chẽ cả kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết. Thông qua kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết sẽ cung cấp đợc
những chỉ tiêu liên quan đến cơ cấu, số lợng, tình trạng và chất lựơng của TSCĐ.
Mục đích của kế toán chi tiết là: theo dõi chi tiết từng TSCĐ của công ty, nh tình hình tăng, giảm nguyên giá TSCĐ; Giá trị hao mòn của tài sản xem chúng còn giá trị sử dụng hay hết khấu hao chờ thanh lý…
Ơ’ tại công ty than Quang Hanh mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến TSCĐ đều đợc lập chứng từ kế toán để làm cơ sở cho việc hạch toán.
- Những chứng từ mà công ty sử dụng. + Biên bản giao cho nhận TSCĐ. + Biên bản nghiệm thu TSCĐ. + Biên bản thanh lý TSCĐ.
+ Các hợp đồng, hóa đơn mua - bán, chứng từ có liên quan… + Các hồ sơ đầu t TSCĐ ( nếu qua đầu t).
- Các sổ kế toán gồm: + Thẻ TSCĐ
+ Sổ theo dõi chi tiết tăng TSCĐ. + Sổ theo dõi TSCĐ tại đơn vị sử dụng
Tại công ty để theo dõi tài sản cố định, ngời ta tiến hành mở thẻ TSCĐ. Mỗi một TSCĐ đều đợc mở riêng một thẻ TSCĐ, căn cứ để ghi thẻ TSCĐ là biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, bảng phân bố khấu hao.
Việc ghi thẻ đợc tiến hành khi mua hoặc xây dựng xong tài sản. Kế toán căn cứ vào biên bản giao nhận để phản ánh vào cột giá. Hàng năm căn cứ vào mức trích khấu hao phản ánh trên bảng phân bố để ghi vào cột “ giá trị hao mòn TSCĐ”. Sau đó đa vào số hao mòn lũy kế ở cột cộng dồn. Thẻ TSCĐ của các TSCĐ trong cùng một nhóm đợc tập hợp vào một số trang riêng trong sổ TSCĐ. Tất cả các biến động của tài sản đều đợc theo dõi và lu lại tại phòng kế toán tài chính, phản ánh diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng. Tại các đơn vị sử dụng chỉ cho biết chỉ cho biết sự biến động về mặt số lựơng tài sản.
3.6.1.5. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty than Quang Hanh, TSCĐ có sự biến động do mua sắm hoặc đầu t xây dựng mới, thanh lý hoặc nh- ợng bán Khi có sự mua hoặc bán TSCĐ cần phải làm thủ tục giao nhận và… căn cứ vào các chứng từ có liên quan để ghi sổ kế toán.
Việc tăng TSCĐ tại công ty đợc hình thành chủ yếu từ các nguyên nhân sau: - Tăng do mua sắm mới
- Tăng do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao
- Tăng do điều chuyển nội bộ trong công ty và tập đoàn
VD: Ngày 22/8/2007 công ty mua băng tải với số lợng 1 cái, mã hiệu B800-50M đi cấp cho phân xởng tuyển với giá mua là 613.257.000đ, ( bao
gồm tiền vận chuyển), thuế GTGT là 5%, công ty thanh toán bằng chuyển khoản, tài sản này đợc đầu t bằng quỹ đầu t phát triển.
Các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ mua TSCĐ này bao gồm: - Hợp đồng kinh tế
- Hóa đơn giá trị gia tăng - Biên bản thanh lý hợp đồng - Phiếu nhập kho
- Biên bản giao nhận TSCĐ
( Các chứng từ hạch toán chi tiết nghiệp vụ trên đợc tập hợp ở phụ lục01) Căn cứ vào các chứng từ trên ta tiến hành lập các định khoản nh sau: Nợ TK 211:613.257.000
Nợ TK 1332:30.662.850 Có TK 112: 643.919.850
Dựa vào các chứng từ trên kế toán vào thẻ TSCĐ, các nhật ký chứng từ, bảng kê có liên quan ; sổ theo dõi chi tiết tăng giảm TSCĐ, ghi tăng TSCĐ. Sổ này đ… ợc lập chung cho toàn bộ công ty, sổ theo dõi TSCĐ tại đơn vị sử dụng.
Căn cứ vào hóa đơn, phiếu chi và biên bản bàn giao, kế toán ghi sổ.
Nhật ký chứng từ số 2
TK1121- Ngân hàng công thơng
Tháng 8/2007
stt Số
ctừ Ngày ctừ Diễn giải Ghi có TK 112/ ghi nợ các TK
1332 221 … Cộng có TK 112 1 623 22/8 Trả tiền mua băng tải 30.662.850 613.257.000 643.919.850 … … Cộng 613.257.000 643.919.850
Đã ghi sổ cái ngày tháng năm… … …
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp kế toán trửơng (ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, họ tên) Kết chuyể nguồn
Nợ TK 414: 643.919.850 Có TK 411: 643.919.850