I. Chi phí trực tiếp
3.6.2.8.2. Hạch toán chi tiết sửa chữa tài sản cố định
Công ty Hoá chất mỏ Sổ chi tiết tài khoản
Đơn vị: Văn phòng Công ty Tháng 11 năm 2007
D Nợ đầu kỳ: 0 D Có đầu kỳ:
Phát sinh Nợ: 863.117.539 Phát sinh Có: 863.117.539
D Nợ cuối kỳ: 0 D Có cuối kỳ:
Tài khoản 241: Xây dựng cơ bản dở dang Đơn vị: đồng
Tiểu khoản 2413: Sửa chữa lớn TSCĐ
Ngày Số CT Diễn giải TK đối ứng Phát sinh
Nợ Có
25/11 Kết chuyển chi phí sửa chữa nhà kho 142 48.836.822
… … … …
Ngày 30 tháng 11 năm 2002
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
Biểu số 31: Sổ chi tiết TK 241
Từ các chứng từ về sửa chữa TSCĐ, hàng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan tới sửa chữa TSCĐ, kế toán phản ánh vào các sổ chi tiết:
−Sổ chi tiết TK 241- tiểu khoản TK 2413 “Sửa chữa lớn TSCĐ” (biểu số 30) : sổ đợc mở cho từng tháng, dùng để theo dõi số d, phát sinh Nợ/Có của tài khoản 241.
−Sổ chi tiết xây dựng cơ bản dở dang-TK 241: mở cho từng quý, dùng để theo dõi từng công trình đầu t xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ, sửa chữa lớn TSCĐ trên các chỉ tiêu dở dang đầu năm, thực hiện trong kỳ, luỹ kế từ đầu năm, số giảm trong kỳ, dở dang cuối kỳ (Sổ chi tiết xây dựng cơ bản dở dang đợc
trình bày trong biểu số 32)
−Bảng tổng hợp sửa chữa lớn TSCĐ: đợc mở cho từng quý, cũng đợc sử
dụng vào việc theo dõi các công trình sửa chữa lớn trên các chỉ tiêu số d đầu kỳ, số thực hiện trong kỳ, số d cuối kỳ…
Công ty than Quang hanh
Cơ quan Văn phòng Công ty
Bảng tổng hợp sửa chữa lớn TSCĐ
Quý iv/2007
SttTên công trình Số d đầu kỳ Số thực hiện trong kỳ Công trình đã hoàn thành Số d cuối kỳ
… … … … … …
Sửa chữa nhà kho
Công ty 0 48.836.822 48.836.822 0
… … … …
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Biểu số 33: Bảng tổng hợp sửa chữa lớn TSCĐ
Hạch toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định
Với trờng hợp sửa chữa lớn nhà kho Công ty, đây là việc sửa chữa mang tính phục hồi đợc tiến hành ngoài kế hoạch. Vì vậy, toàn bộ chi phí sửa chữa này đợc tập hợp vào TK 142 (1421)- Chi phí trả trớc để phân bổ cho nhiều kỳ kế toán. Chi phí sửa chữa này đợc phân bổ trong 6 tháng liên tiếp tính từ tháng 11 năm 2002. Chi phí của mỗi tháng:
48.836.822
6 tháng = 8.139.470 đồng Kế toán sẽ ghi sổ nghiệp vụ này nh sau:
−Bút toán 1: tập hợp chi phí sửa chữa khi công việc hoàn thành Nợ TK 241 (2413): 48.836.822 đồng
Nợ TK 133: 2.441.841đồng
Có TK 331: 51.278.663 đồng
−Bút toán 2: kết chuyển chi phí sửa chữa hoàn thành Nợ TK 142 (1421): 48.836.822 đồng
Có TK 241 (2413): 48.836.822 đồng
−Bút toán 3: kết chuyển chi phí trả trớc tính vào chi phí kinh doanh tháng 11/2002. Nợ TK 642: 8.139.470
Có TK 142 (1421): 8.139.470
Tại Công ty Hoá chất mỏ, kế toán không mở riêng sổ tổng hợp trong hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ mà các phát sinh liên quan đến TK 2413- Sửa chữa lớn TSCĐ đợc phản ánh tại các sổ khác nhau.
−Bảng kê số 5: tập hợp chi phí sửa chữa lớn đợc phản ánh tại dòng ghi Nợ TK 2413, ghi Có TK liên quan.
−Bảng kê số 6: các phát sinh Có TK 2413 đợc tập hợp từ cột ghi Nợ TK 1421, 335 đối ứng với TK 2413.
−NKCT số 7: tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh trong đó có chi phí sửa chữa lớn. Cơ sở để ghi vào NKCT này là các bảng kê số 5, 6.
−Sổ cái tài khoản 241: dùng chung cả ba tiểu khoản 2411, 2412, 2413
Việc phản ánh chi phí sửa chữa TSCĐ vào sổ NKCT số7, bảng kê số 5 giống nh hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ.