Nhật ký chứng từ số
3.6.1.6. Kế tóan tổng hợp giảm TSCĐ
Các nguyên nhân dẫn đến việc giảm TSCĐ tai công ty có thể là do: - Thanh lý, nhợng bán
- Điều động, luân chuyển trong công ty - Chuyển thành công cụ dụng cụ
- Giảm do phát hiện thiếu khi kiểm kê
Chủ yếu các TSCĐ đợc ghi giảm là do thanh lý. Đó là những tài sản đã lạc hậu, cũ, h hỏng, không phù hợp yêu cầu về sản xuất kinh doanh.
• Hồ sơ liên quan đến việc thanh lý TSCĐ gồm có: - Biên bản giám định kỹ thuật thiết bị đề ghị thanh lý - Biên bản họp hội thanh lý xử lý tài sản
- Biên bản thanh lý TSCĐ • Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào quy định của hội dồng quản trị tập đoàn về công tác thanh lý xử lý TCSĐ và quy chế tài chính của Tập Đoàn. Định kỳ công ty xác định các thiết bị cần thanh xử lý để tập hợp danh sách các thiết bị thanh lý nhợng bán.
Dựa vào danh sách các thiết bị đề ghị thanh lý nhợng bán, công ty lập hội đồng giám định kỹ thuật của từng thiết bị. Sau đó tiến hành họp hội đồng thanh lý TSCĐ.
Công ty tiến hành lập tờ trình kèm theo bảng tông hợp các thiết bị cần thanh lý nhợng bán gửi về ban cơ điện- vận tải, nếu là nhà cửa kiến trúc thì gửi về ban đầu t tập đoàn than- Khoáng sản Việt Nam. Sau khi xem xét tập đoàn ra quyết
định đối với những TSCĐ có giá trị con lại từ 30-60% nguyên giá và giá trị còn lại từ trên một tỷ đồng trở lên. Các trờng hợp khác do giám đốc công ty ra quyết định thanh lý TSCĐ. Sauk hi có quuyết định công ty tiến hanh thanh lý TSCĐ cho bên có nhu cầu mua. Qua thỏa thuận và xác định giá vật t thiết bị bằng văn bản đợc hội đồng thanh lý xaxs nhận. Hai bên tiến hanh thanh lý hợp đồng mua bán TSCĐ, kèm theo hóa đơn giá trị gia tăng căn cứ vào chứng từ thanh lý nh- ợng bán, biên bản kế toán tiến hanh ghi sổ.…
VD: Ngày 13/9/2007 công ty tiến hành thanh lý 1 xe con MAZDA, mã hiệu 14L5067. Nguyên giá là 564.375.400đ, đã khấu hao hết. Giá trị thanh lý thu bằng tiền mặt 45.000.000 đ. Chi phí thanh lý bằng tiền mặt 1.200.000đ.
( các chứng từ hạch toán chi tiết nghiệp vụ trên đợc tập hợp ở phụ lục 2) Căn cứ vào các chứng từ trên kế toán tiến hành lập các định khoản nh sau:
a. Nợ TK 214: 564.375.400 Có TK 211: 564.375.400 b. Nợ TK 811: 1.200.000 Có TK 111: 1.200.000 c. Nợ TK 152: 45.000.000 Có TK 711: 45.000.000
Sau khi căn cứ vào các chứng từ thu đựơc đó ta tiến hành ghi chép vào sổ theo dõi chi tiết ghi giảm tài sản cố định.
Căn cứ vào định khoản trên kế toán ghi vào NKCT số 9 và cuối tháng ghi vào TK211, TK 214.
Nhật ký chứng từ số 9
TK 211- Tài sản cố đinh hữu hình Tháng 9/2007
STT Số ctừ Ngày Diễn giải Ghi có TK 211, ghi nợ TK 214 … Công có TK 211 1 497 13/9 Thnah lý 1 xe con MAZDA 564.375.400 Cộng 564.375.400 564.375.400
Đã ghi sổ cái ngày tháng năm… … …
Kế toán viên Kế toán trởng
( ký tên) (ký tên)
Chi phí tiến hành để thanh lý đa vào NKCT số 1