* Phân loại chi phí sản xuất chung và phơng pháp xác định:
Chi phí sản xuất chung là tất cả những chi phí ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp, phát sinh tại các phân xởng, phục vụ cho sản xuất sản phẩm. Chi phí sản xuất chung của công ty bao gồm sáu yếu tố sau đây:
Thứ nhất là chi phí nhân viên phân xởng: Bao gồm lơng và phụ cấp có tính chất lơng, các khoản bồi dỡng ca ba, độc hại, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định của công nhân viên phục vụ tại các phân xởng nh quản đốc, lao công Chi phí này đ… ợc tập hợp trong Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm, Bảng thanh toán độc hại, ca ba…
Bộ phận phục vụ tại phân xởng bao gồm các công nhân không trực tiếp sản xuất nhng có nhiệm vụ đảm bảo cho hoạt động sản xuất đợc liên tục.
Lơng của bộ phận này đợc tập hợp cho từng phân xởng, cách tính nh sau: Lơng bộ phận Quỹ lơng bộ phận
Phục vụ tại PX =
trực tiếp sản xuất x hệ số K
Trong đó, hệ số K đợc tính cho từng PX theo công thức:
Tổng quỹ lơng bộ phận phục vụ tại phân xởng theo KH
Hệ số K = x 100
Tổng quỹ lơng của bộ phận trực tiếp sản xuất theo KH
Việc trích BHXH, BHYT, KPCĐ đối với bộ phận phục vụ sản xuất cũng đ- ợc thực hiện theo tỷ lệ tơng tự nh với công nhân trực tiếp sản xuất và chỉ tiến hành trích trên tiền lơng chính.
Ngoài ra, các khoản phụ cấp ca ba và bồi dỡng độc hại đối với công nhân phục vụ tại các phân xởng cũng đợc xác định tơng tự nh với công nhân trực tiếp sản xuất thông qua các bảng thanh toán ca ba, thanh toán bồi dỡng độc hại của các tổ của từng phân xởng. (Bảng trang 33)
Một điều đặc biệt là, chi phí ăn tra cho toàn bộ công nhân, công ty cũng tính vào chi phí sản xuất chung. Tiền ăn tra tiêu chuẩn là 2.500 đồng mỗi ngời. Công ty tổ chức nấu nớng phục vụ toàn thể công nhân tại Nhà ăn của công ty.
Thứ hai là chi phí vật liệu: Là giá trị vật liệu xuất dùng trong kỳ phục vụ gián tiếp cho sản xuất, chi phí này đợc phản ánh trên Bảng nhập xuất tồn kho vật t do kế toán phân xởng theo dõi hàng tháng. Tại công ty CPDP Hà Nội, chi phí vật liệu tiêu hao thuộc khoản mục chi phí SXC thờng rất ít, có những tháng không phát sinh.
Thứ ba là chi phí dụng cụ sản xuất: Giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng trong kỳ phục vụ cho sản xuất sản phẩm tại các phân xởng nh xô nhựa, khăn mặt, xà phòng, cối Chi phí này cũng đ… ợc thể hiện trong Bảng nhập xuất tồn kho vật t của từng phân xởng.
Biểu số 25: Bảng tồn kho vật liệu
TK Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất cho TK621 Xuất cho TK627 Xuất nội bộ Tồn cuối kỳ 15 2 395,250,312 1,307,918,95 2 1,442,236,263 0 1,339,399 (Tổ TN) 259,593,602 15 3 25,000,000 1,523,000 20,000,000 6,523,000 Ngày 31 tháng 3 năm 2004 Ngời lập biểu (Ký, họ tên)
Thứ t là chi phí khấu hao tài sản cố định: Biểu hiện bằng giá trị hao mòn của các tài sản cố định phục vụ sản xuất của các phân xởng.
Hiện nay, tài sản cố định của công ty rất phong phú đa dạng. Đặc biệt do tổ chức sản xuất của công ty là cơ giới hoá (nhất là ở hai giai đoạn pha chế và dập viên) nên các loại máy móc giữ vai trò rất quan trọng. Ví dụ nh máy nhào trộn cốm ớt M300 nhập từ Thái Lan, máy sát hạt YK 160, máy bấm vỉ Pháp RCA có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài. Do đó, công ty xác định trích… khấu hao vào chi phí để tạo nguồn tái đầu t tài sản cố định là một vấn đề có ý nghĩa quan trọng.
Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng, theo đó mức khấu hao trích hàng tháng đợc xác định qua công thức sau:
Mức khấu hao bình quân phải = trích trong tháng
Mức khấu hao bình quân phải trích trong năm 12 Trong đó: Mức khấu hao bình quân phải = trích trong năm Nguyên giá x TSCĐ Tỷ lệ khấu hao
Công ty thực hiện phân loại, chia nhóm TSCĐ, đăng ký với cục quản lý vốn và các tài sản của Nhà nớc tại các doanh nghiệp. Việc tính và trích khấu hao TSCĐ tuân theo Quyết định số 166/1999/QĐ-BTC của Bộ tài chính về thời gian sử dụng và tỷ lệ trích khấu hao tơng ứng với từng loại, nhóm TSCĐ đó.
Toàn bộ tài sản cố định của công ty đợc theo dõi trên “Sổ theo dõi tài sản cố định”. Tài sản cố định tăng, giảm tháng này, tháng sau mới thực hiện trích hoặc thôi trích khấu hao. Số khấu hao phải trích trong tháng đợc xác định theo công thức sau: Số khấu hao phải trích = trong tháng Số khấu hao đã trích + tháng trớc Số khấu hao tăng - trong tháng Số khấu hao giảm trong tháng
Cuối tháng, Kế toán trởng dựa vào sổ theo dõi TSCĐ và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng trớc để tính toán, lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ của tháng này:
TT Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao (%)
Nguyên giá khấu haoTổng số
TK627- Chi phí sản xuất chung PX viên PX mắt ống PX đông dợc PX thử nghiệm