III. Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ mua hàng tại công ty TNHH ThơngMạ
2.Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ mua hàng tại công ty TNHH ThơngMại và
Mại và Kỹ Thuật Duy Bình.
Hàng về kho của công ty phải đợc kiểm tra khớp đúng về số lợng, chủng loại, quy cách trong hợp đồng. Việc nhập hàng tại kho số 128 Đại La.
Tại phòng kế toán hàng hoá mua vào đợc theo dõi trên tài khoản TK 151 – Hàng mua đang đi đờng
TK 156 – Giá mua hàng hoá
Ví dụ: Ngày 12/11/2003 Công ty TNHH Thơng Mại và Kỹ Thuật Duy Bình phát sinh nghiệp vụ mua hàng theo hợp đồng kinh tế số 26 có các hoá đơn số 0256329 từ công ty AVK theo giá CIF, tổng giá mua của hàng hoá là 30 000 ER. Thuế nhập khẩu 30%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%.
Tỉ giá hạch toán đồng ER của công ty là 1 ER=19 000 đồng Việt Nam Tỉ giá thực tế tại ngày 12/11/2003 là 1 ER=19750 đồng Việt Nam Để nhập đợc lô hàng này, ngày 2/11 công ty đã mở L/c để ký quỹ: -Nợ TK 144 –Thế chấp, ký cợc , ký quỹ ngắn hạn
Có TK 1122 – Ngoại tệ tại ngân hàng ngoại thơng Việt Nam -Có TK 007 – Tiền ER tại ngân hàng ngoại thơng Việt Nam
Ngày 12/11/2003 hàng đã nhập kho kế toán tổng hợp của công ty Duy Bình đã tiến hành định khoản nh sau:(đơn vị 1000 đồng)
-Ghi tăng trị giá hàng nhập kho:
Nợ TK 1561 (30 000N19750): 592 500
Có TK 331 (30 000C19000): 570 000 Có TK 413 : 22 500 -Thuế nhập khẩu 30% đợc tính nh sau:
Nợ TK1561: (592500N30%) 177 750
Có TK 3333: 177 750 -Tính thuế GTGT 10%
Nợ TK 133 (592500 + 177750) N10%: 77 025
-Chi phí chuyển hàng từ cảng Hải Phòng về kho công ty là 7700000 đồng đã trả bằng tiền mặt, trong đó thuế GTGT là 700000:
Nợ TK 1562: 5000 Nợ TK 133: 500
Có TK 111: 5500
Sau đó, kế toán căn cứ vào hoá đơn công ty AVK gửi cho và phiếu nhập kho lập chứng từ ghi sổ: Công ty TNHH Th- ơng Mại và Kỹ Thuật Duy Bình Chứng từ ghi sổ Số: 247 Ngày 12 tháng 11 năm 2003 Đơn vị: 1000 đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có Số tiền Ghi chú
1 2 3 4 5
Nhập kho van AVK 1561 331 570000 Chênh lệch tỉ giá 1561 413 22500 Thuế nhập khẩu 1561 3333 177750 Thuế GTGT hàng nhập 133 33312 77025 Chi phí vận chuyển 1562 111 5000 Thuế VAT đợc khấu trừ 133 111 500
Cộng 694975
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đợc dùng để ghi vào sổ cái.
Công ty Duy Bình
Sổ cái
Tên tài khoản: Hàng hoá Số hiệu TK: 156 Đơn vị 1000 đồng Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối
ứng Số tiền Số hiệu thángNgày Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Số d đầu tháng 30/11 ...
30/11 247 12/11 Nhập kho van AVK 331 570000
30/11 247 12/11 Chênh lệch tỷ giá 413 22500 30/11 247 12/11 Thuế nhập khẩu 3333 177750 30/11 247 12/11 Chi phí vận chuyển 111 5000 ... Cộng phát sinh Số d cuối tháng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty TNHH Thơng Mại và Kỹ Thuật Duy Bình
Sổ cái
Tháng 11 năm 2003 Tên tài khoản: Phải trả ngời bán
Đơn vị 1000 đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu thángNgày Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Số d đầu tháng 30/11 ... 30/11 223 04/11 Mua bình và khí CL2 1561 13955.951 30/11 225 06/11 DV chuyển phát nhanh 642 146.273
30/11 247 12/11 Nhập kho van AVK 1561 570000
30/11 251 21/12 Dịch vụ chuyển tiền 642 12558
....
Cộng phát sinh Số d cuối tháng
Từ các chứng từ nghiệp vụ nói trên, kế toán còn phản ánh vào số chi tiết hàng hoá, thẻ kho, sổ theo dõi thuế GTGT, sổ chi tiết thanh toán với ngời bán... Hàng tháng, công ty còn lập bảng kê chứng từ hàng hoá:
- 38 -
Bảng kê hoá đơn hoá đơn, chứng từ hàng hoá mua vào
(Dùng cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng) Tháng 2 năm 2004
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Thơng Mại và Kỹ Thuật Duy Bình Địa chỉ: 67 Nguyễn Ngọc Nại – Thanh Xuân – Hà Nội
Hoá đơn chứng từ mua Kí hiệu
hoá đơn Số hóa đơn Ngày tháng
Tên đơn vị, ngời bán Mã số thuế đơn vị, ngời bán Mặt hàng Doanh số mua cha thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT đầu vào Ghi chú GV/2003B 033873 04/11/03 Công ty Hoá Chất Việt Trì 2600108217 Mua bình CL2 11428571 5 81601
GV/2003B 0033875 04/11/03 Công ty Hoá Chất Việt Trì
2600108217 Khí CL2 2527380 5 571429 BA/03T 0411070 05/11/03 Cửa hàng xăng dầu
74 01001107564-001-1 Xăng 231818 10 23182 AA/03 003858 12/11 Công ty AVK 220015178 Nhập khẩu
van nớc 770250000 10 77025000 HN/03B 0090945 12/11 CN Cty TNHH DVTM M&P Quốc tế 0301939555-0 02 Vận chuyển , bốc xếp hàng về kho 5000000 10 500000 ... Tổng cộng 871592159 78269534
- 39 -
Trên sổ chi tiết thanh toán với ngời mua, kế toán ghi:
Công ty TNHH Thơng Mại và Kỹ Thuật Duy Bình Mẫu số: S17 –SKT/DNN
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
Tài khoản: 331
Đối tợng: AVK Đơn vị :1000 đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu thángNgày
Diễn giải TK đối
ứng Thời hạn đợc chiết khấu Số phát sinh Số d Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 THáNG 11 Số d đầu tháng 230000
30/11 247 12/11 Mua chịu van nớc 156 570000 30/11 252 21/11 Chuyển tiền gửi trả nợ AVK 1122 620000
Cộng số phát sinh 620000 570000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số d cuối tháng 180000
- 40 - *Hạch toán chi phí thu mua hàng hoá
Cũng nh các doanh nghiệp kinh doanh thơng mại khác, chi phí thu mua hàng hoá của công ty đợc theo dõi chủ yếu trên TK 1562 – Chi phí mua hàng. Tài khoản này dùng để tập hợp các khoản chi phí mua hàng phát sinh liên quan đến khối lợng hàng mua trong kỳ. Chi phí mua hàng của công ty chủ yếu là cớc vận chuyển hàng hoá từ cảng về kho, chi phí bốc xếp hàng hoá. Chi phí mua hàng đợc tính theo từng tháng.
Trong kỳ, khi nhận đợc chứng từ phát sinh chi phí mua hàng, căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp chi phí mua hàng
Ví dụ trong tháng 11/2003 phát sinh 2 nghiệp vụ chi phí mua hàng là -Vận chuyển van nớc AVK từ cảng về kho: 5500000 đồng (cả thuế GTGT) -Vận chuyển thiết bị Jesco – chlorinator từ công ty Minh Quân về cửa hàng công ty: 400 000 đồng.
Cuối kỳ kế toán tiến hành phân bổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ theo công thức:
Chi phí mua phân bổ cho hàng
bán trong kỳ
=
Chi phí mua
hàng đầu kỳ + hàng trong kỳChi phí mua Trị giá mua
của hàng bán ra trong kỳ
+ Trị giá mua của hàng còn lại cuối kỳ
c
Trị giá mua của hàng bán
ra trong kỳ
Chi phí mua phân bổ cho hàng tồn
cuối kỳ
= Chi phí mua hàng đầu kỳ + hàng trong kỳChi phí mua - Chi phí mua phân bổ cho hàng bán trong kỳ Theo công thức trên tháng 11/2003 chi phí mua hàng của công ty phát sinh là 5400000 đồng và đợc phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ trong kỳ là:1960000 đồng. Số tiền này đợc hạch toán vào giá vốn hàng xuất bán. Kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 632 Có TK 1562