a) Khái niệm và nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp.
*Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí quản lý chung của từng doanh nghiệp bao gồm : Chi phí quản lý hành chính, chi phí tổ chức và quản lý sản xuất phát sinh trong phạm vi toàn doanh nghiệp.
* Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp và tài khoản sủ dụng. Kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý hiệp trong kế toán.
Họ và tên: Nguyễn Tuấn Long Ngành kế toán tin học 29 Lớp: C10B2 TK335,154,155 6 TK641 TK335,142 7 TK333 9.1 TK152 9.2 TK111,112,331,336 TK152 6:8 6:8
Kết cấu nội dung phản ánh TK 642 Chi phí quản lý–
Nợ TK 642- Chi phí QLDN Có
Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
- Các khoản ghi giảm chi phí QLDN - Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN để xây dựng KQKD hoặc chờ kết chuyển
Tài khoản này cuối kỳ không có số d
Kế toán chi phí quản lýoanh nghiệp cần phải theo dõi chi tiết theo nội dung kinh tế của chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 TK cấp hai.– - TK 642.1 – Chi phí nhân viên quản lý
- TK 642.2 – Chi phí vật liệu quản lý
- TK 642.3 – Chi phí đồ dùng văn phòng
- TK 642.4 – Chi phí khấu hao tài sản cố định
- TK 642.5 – Thuế, phí và lệ phí
- TK 642.6 – Chi phí dự phòng
- TK 642.7 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 642.8 – Chi phí bằng tiền khác b) Phơng pháp kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.
1. Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp phát sinh, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có Tk 334, 338
2. Trị giá thực tế nguyên liệu vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi.
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có). Có TK 152 – Nguyên liệu vật liệu.
Có TK 111, 112, 331,…
Họ và tên: Nguyễn Tuấn Long Ngành kế toán tin học 30 Lớp: C10B2
3.Trị giá thực tế công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (642.3)
Có TK 153 – CCDC (nếu giá trị CCDC nhỏ)
Có TK 142.1 – (Phân bổ CCDC, đồ dùng có giá trị lớn) 4.Trích khấu hao tài sản cố định sử dụng tại bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (642.4) Có TK 214 – Hao mòn tái sản cố định. 5.Thuế môn bài, thuế nhà đất phải nộp nhà nớc,kế toán ghi.
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (642.5) Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc 6. Lệ phí giao thông lệ phí qua cầu, phà phải nộp kế toán ghi.
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (642.5) Nợ TK 133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112,…
7. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí sản xuất trong kỳ, ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (642.6)
Có TK 139 – Dự phòng các khoản phải thu khó đòi 8.Chi phí dịch vụ mua ngoài, kế toán ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (642.7) Nợ TK 133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Có TK 111,112,331,…
9. Chi phí hội nghị, tiếp khách kế toán ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (642.7) Nợ TK 133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331,…
Họ và tên: Nguyễn Tuấn Long Ngành kế toán tin học 31 Lớp: C10B2
10. Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp,kế toán ghi: Nợ TK 152,111,112,…
Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 11. Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi:
Nợ TK 911 – Xácđịnh kết quả kinh doanh Nợ TK 1422 – Chi phí chờ kết chuyển
Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Họ và tên: Nguyễn Tuấn Long Ngành kế toán tin học 32 Lớp: C10B2 TK334 1 TK642 TK111,112 16 TK338 2 TK911 17
Họ và tên: Nguyễn Tuấn Long Ngành kế toán tin học 33 Lớp: C10B2 TK152 3 TK153,142 4 TK214 5 TK142 19 18 TK333 6 TK139,159 8 TK335,142 11 TK152