Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp Tổng Cộng
3.1 QUAN ĐIỂM VỀ TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT
GTGT
Nhằm giải quyết một phần khó khăn của doanh nghiệp khi đầu tư, dự trữ nguyên vật liệu thực hiện chiến lược thị trường và khuyến khích đẩy mạnh xuất khẩu, Nhà nước đã tiền hàn hoàn thuế. Với chủ trương đó, Nhà nước đã tiến hành nhiều biện pháp nhằm rút ngắn thời hạn hoàn thuế và kỳ hạn kê khai hoàn thuế để doanh nghiệp tận dụng tối đa ưu đãi để mở rộng kinh doanh, tăng thêm đầu tư. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện, bên cạnh những hiệu quả tích cực của chủ trương này, một số đối tượng đã lợi dụng sự chưa hoàn thiện của chính sách cũng như việc tổ chức kiểm tra hoàn thuế để gian lận, chiếm đoạt tiền của NSNN. Tình thế này bắt buộc các nhà hoạch định chính sách phải tính đến việc thắt chặt hơn nữa cơ chế hoàn thuế, mà trên thực tế có thể bóp méo những tác động tích cực do công tác hoàn thuế mang lại.
Nhiều kiến nghị cho rằng nên bãi bỏ hoàn thuế để chống thất thoát, song đây không phải là một giải pháp khả thi. Về cơ bản, việc quy định các trường hợp hoàn thuế như hiện nay đã khá hợp lý, gắn liền với đặc điểm của thuế GTGT và chủ trương hỗ trợ của Nhà nước. Trong quá trình luân chuyển của hàng hóa từ sản xuất, lưu thông đến khâu tiêu dùng cuối cùng, nếu khâu sau có mức thuế suất thấp hơn khâu trước thì hiện tượng hoàn thuế sẽ xảy ra. Bên cạnh đó, việc quy định nhiều mức thuế suất thuế GTGT (4 mức: 0%, 5%, 10%, 20%), nhiều trường hợp không chịu thuế (26 trường hợp) và đặc biệt là mức thuế suất ưu đãi 0% cho hàng xuất khẩu, thì việc hoàn thuế là một tất yếu không thể loại bỏ của thuế GTGT hiện nay và cả về lâu dài.
Thực hiện cắt giảm thuế nhập khẩu theo quy định của lộ trình CEPT/AFTA và các cam kết quốc tế, thuế GTGT đến năm 2010 sẽ được cải cách theo hướng: mở rộng đối tượng chịu thuế GTGT bằng cách thu hẹp diện
Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp
áp dụng mức thuế suất thấp, tiến tới áp dụng một mức thuế suất 10% vào năm 2006, bù đắp nguồn thu về thuế nhập khẩu giảm. Về công tác hoàn thuế, các quan điểm cho rằng chỉ nên áp dụng hoàn thuế đối với trường hợp thuế GTGT đầu vào lớn hơn đầu ra, đối với hàng xuất khẩu chính ngạch thanh toán qua ngân hàng và tài sản đầu tư có thời gian đầu tư trên một năm.
Bên cạnh những cải cách về chính sách chế độ, trong thời gian tới cần tiến hành đồng bộ nhiều giải pháp khác nhau để ngày càng hoàn thiện công tác hoàn thuế, đảm bảo phát huy được vai trò của thuế GTGT trong tiến trình mới. Để tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT, cần quán triệt các quan điểm sau:
• Hoàn thuế GTGT là một nội dung của Pháp luật thuế GTGT cần thiết phải không ngừng hoàn thiện.
Giống như bất kỳ một đạo luật nào khi ban hành, tất yếu đều phải có những sửa đổi bổ sung để không ngừng phù hợp với yêu cầu mới. Nhất là Luật thuế GTGT, có liên quan trực tiếp đến lợi ích của nhiều thành phần trong nền kinh tế. Cải cách luật thuế GTGT cho ngày càng phù hợp với tình hình đất nước và những cam kết quốc tế sẽ dẫn đến những thay đổi trong công tác hoàn thuế. Xu hướng áp dụng thống nhất một mức thuế suất thuế GTGT và quy định một phương pháp tính thuế khấu trừ sẽ giảm bớt các trường hợp hoàn thuế. Cần quán triệt quan điểm là khi nào luật thuế GTGT còn được áp dụng thì vẫn có hoàn thuế, bởi hoàn thuế gắn liền với đặc trưng của thuế GTGT (phương pháp khấu trừ thuế) và phù hợp với chủ trương hỗ trợ của Nhà nước. Vì vậy, phải không ngừng tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT ở góc độ chính sách chế độ và quản lý.
• Giải quyết hài hòa mối quan hệ giữa lợi ích của ĐTNT và Nhà nước.
Nếu công tác quản lý thu thuế nhằm hướng tới một mục đích thống nhất là thu đúng, thu đủ và kịp thời vào NSNN thì hoàn thuế lại phải giải quyết hài hòa hai yêu cầu có xu hướng trái chiều nhau là, vừa hỗ trợ khuyến khích các
Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp
doanh nghiệp, vừa không làm thất thu cho NSNN. Tính tối ưu của các chính sách hoàn thuế là phải thiết kế sao cho phát huy được chủ trương hỗ trợ của Nhà nước, lại không tạo kẽ hở để phát sinh các gian lận hoàn thuế. Đây là một vướng mắc, khó khăn phải hoàn thiện từng bước.
• Phát huy những tác dụng của hoàn thuế.
Công tác hoàn thuế nếu được thực hiện có hiệu quả sẽ giảm bớt khó khăn về tài chính, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ nộp thuế cho các ĐTNT, góp phần thực hiện các định hướng phát triển kinh tế-xã hội của Nhà nước. Tuy nhiên, do những gian lận chiếm đoạt vốn NSNN xảy ra liên tiếp gần đây, cơ chế hoàn thuế đang ngày càng thắt chặt nhằm hạn chế tối đa những kẽ hở để kẻ xấu lợidụng. Đây là những thay đổi tất yếu cho phù hợp với tình hình thực tế nhưng quan điểm “hỗ trợ thông qua hoàn thuế” vẫn phải được chú ý coi trọng.
• Khắc phục những hạn chế của công tác hoàn thuế hiện hành.
Do liên quan trực tiếp đến lợi ích của nhiều đối tượng thuộc mọi thành phần trong nền kinh tế, cơ chế hoàn thuế nếu còn kẽ hở sẽ bị kẻ xấu lợi dụng. Chiếm đoạt tiền của NSNN qua hoàn thuế là một loại tội phạm kinh tế mới, gây không ít khó khăn cho các cơ quan chức năng. Nắm bắt yêu cầu này cùng những kinh nghiệm tích lũy được trong công tác hoàn thuế những năm qua chúng ta thấy rằng, hoàn thuế về mặt chính sách và bước đi còn khá nhiều hạn chế phải tiếp tục hoàn thiện. Cần thiết phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan Thuế, Hải quan, Quản lý thị trường, Công an… để khắc phục những hạn chế này.
Dưới đây là một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT về mặt chính sách, chế độ và quản lý.