a. Nội dung chi phí NVL trực tiếp
Cỏc loại NLVL được sử dụng với khối lượng lớn như: Xi măng Bỉm Sơn, xi măng Nghi Sơn, sắt thộp Thỏi Nguyờn và liờn doanh, gạch ốp tường, gạch 4 và 6 lỗ, cỏt vàng, dõy cỏp điện…Cũn những NLVL được sử dụng với khối lượng ớt là những vật liệu phụ dựng để trang trớ và hoàn thiện sản phẩm như: sơn, ve, chất kết dớnh…
b. Phương phỏp tập hợp chi phớ NLVL: Phương phỏp trực tiếp
Tại cỏc đội sản xuất, do địa bàn hoạt động rộng khắp, cỏc cụng trỡnh cú quy mụ lớn nhỏ, tớnh chất khỏc nhau, hơn nữa hỡnh thứchoạt động
của Cụng ty là khoỏn theo định mức chi phớ, do đú cỏc đội tự tỡm nguồn cung ứng NLVL sao cho phự hợp với địa điểm đặt cụng trỡnh cũng như yờu cầu về tớnh chất, chủng loại, quy cỏch, kớch cỡ của NLVL. Ở đội, khi nhận được quyết định thi cụng cụng trỡnh, cỏc đội sẽ làm giấy đề nghị tạm ứng theo hạn mức dự toỏn. Trờn Cụng ty sẽ tiến hành xột duyện và cấp tạm ứng vốn cho cỏc đội. Định kỳ vào cuối mỗi thỏng kể từ khi cụng trỡnh thi cụng, cỏc đội tập hợp cỏc hoỏ đơn chứng từ phỏt sinh cú liờn quan đến chi phớ cụng trỡnh về phũng kế toỏn ở Cụng ty để hoàn tạm ứng và đề nghị xin tạm ứng theo hạn mức tạm ứng dự toỏn tiếp theo.
Tại doanh nghiệp, phương phỏp tập hợp chi phớ là tập hợp trực tiếp theo từng cụng trỡnh xõy dựng theo từng quý. Cuối mỗi quý, dựa trờn cỏc bảng phõn bổ và tờ khai chi tiết, kế toỏn ghi vào cỏc bảng kờ và cỏc chứng từ ghi sổ cú liờn quan đồng thời tổng hợp số liệu vào bảng tổng hợp chi phớ sản xuất của quý để làm cơ sở cho việc tớnh giỏ thành sản phẩm hoàn thành trong quý.
c. Phơng pháp ghi sổ *Hạch toỏn chi tiết
Do nhu cầu về NLVL ở cỏc đội phỏt sinh đến đõu cỏc đội tự lo liệu đến đú nờn NLVL mua về thường xuất thẳng để thi cụng cụng trỡnh luụn mà khụng phải nhập qua kho, vỡ thế lượng tồn kho NLVL là khụng cú. Tuy nhiờn về nguyờn tắc thỡ cỏc đội cũng phải làm đầy đủ cỏc thủ tục nhập ko và xuất kho thụng qua cỏc húa đơn chứng từ để làm cơ sở cho việc thanh toỏn hoặc hoàn tạm ứng. Khi xuất kho, kế toỏn sử dụng phiếu xuất kho để theo dừi tỡnh hỡnh sử dụng NVL thụng qua cỏc chỉ tiờu trờn phiếu xuất đồng thời, thủ kho phải theo dừi trờn thẻ kho. Cỏc phiếu xuất kho này được kế toỏn tập hợp và lưu giữ cho đến khi chuyển về phũng kế toỏn để thực hiện thanh toỏn. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liờn, liờn 1 lưu ở bộ phận lập
phiếu, liờn kho thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, liờn 3 người nhận giữ để ghi sổ tại bộ phận sử dụng. Mọi vấn đề hạch toỏn kế toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến tỡnh hỡnh nhập, xuất NVL đều do phũng kế toỏn thực hiện.
Khi thực hiện xuất kho, kế toỏn sử dụng phiếu xuất kho, chẳng hạn như ở mẫu sau:
Biểu II.11
Đơn vị: Cụng ty TNHH XD Quyết Thắng Mẫu số: 02 - VT Địa chỉ: Cẩm Thuỷ - Thanh Hoỏ QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của BT BTC
Phiếu xuất kho
Ngày 16 thỏng 11 năm 2009 Số 39
Họ và tờn người nhận hàng: Nguyễn Việt Hà Địa chỉ (bộ phận): Vật tư
Lý do xuất kho: Thi cụng cụng trỡnh Xuất tại kho: Nhà hội trường Cẩm Thuỷ STT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư. Mó số Đơn vị tớnh
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C D 1` 2 3 1. Que hàn kg 100 9.400 940.000 2. Sơn kg 70 18.000 1.260.000 3. Đinh kg 80 6.000 480.000 4. Bột màu kg 200 4.000 800.000 Cộng 3.480.000 Tổng số tiền viết bằng chữ………. Phụ trỏch Phụ trỏch Người nhận Thủ kho bộ phận sử dụng cung tiờu Biểu II.12
Đơn vị: Cụng ty TNHH XD Quyết Thắng Mẫu số: 02 - VT Địa chỉ: Cẩm Thuỷ - Thanh Hoỏ QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Phiếu xuất kho
Ngày 23 thỏng 10 năm 2009 Số 32
Họ và tờn người nhận hàng: Nguyễn Việt Hà. Địa chỉ (bộ phận): Vật tư
Lý do xuất kho: Thi cụng cụng trỡnh Xuất tại kho: Nhà hội trường Cẩm Thuỷ STT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư Mó số Đơn vị tớnh Số
lượng Đơn giỏ Thành tiền A B C D 1 2 3 1 Thộp Φ6 + Φ8 kg 2000 7.297 14.594.000 2 Thộp cõy cỏc loại kg 5000 7.453 37.265.000 3 Xi măng bao PCB 30 tấn 100 700.00 0 70.000.000 4 Cỏt vàng M3 60 35.000 2.100.000 5 Đỏ 4x6 M3 20 64.700 1.294.000 6 Gạch chỉ viờn 20.000 382 7.640.000 Cộng 132.893.000 Tổng số tiền viết bằng chữ……….
Phụ trỏch bộ phận sử dụng Phụ trỏch cung tiêu Người nhận Thủ kho Căn cứ vào tỡnh hỡnh sử dụng NLVL, kế toỏn ghi vào sổ chi tiết TK 621. Cụ thể, với cụng trỡnh Nhà hội trường Cẩm Thuỷ:
Biểu II.13 Sổ chi tiết TK 621
Tờn TK: Chi phớ NVL trực tiếp Thỏng 10 Năm 2009
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú PXK 23/10 Xuất thộp Φ6+ Φ8 cho 152 14.594.000
32 thi cụng cụng trỡnh
PXK 23/10 Xuất thộp cõy cỏc loại 152 37.265.000 32
PXK 23/10 Xuất xi măng bao PCB30 152 70.000.000 32 PXK 23/10 Xuất cỏt vàng 152 2.100.000 32 PXK 23/10 Xuất đỏ 4x6 152 1.294.000 32 PXK 23/10 Xuất gạch chỉ 152 7.640.000 32 Cộng 132.893.000
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng ( ký, họ tờn ) ( ký, họ tờn )
*Hạch toỏn tổng hợp: Dựa vào sổ chi tiết NVL trực tiếp của cụng trỡnh nhà hội trường Cẩm Thuỷ, cuối thỏng lập chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cỏi TK 621.
Biểu II.14 Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 thỏng 10 năm 2009 Số 215
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú
Chi phớ NVL trực tiếp phỏt sinh trong thỏng 9 621 `152 132.893.000 cụng trỡnh nhà hội trường Cẩm Thuỷ Cộng 132.893.000 Kốm theo bảng kờ và chứng từ gốc
Người lập biểu Kế toỏn trưởng ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
Biểu II.15 Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ
Thỏng 10 năm 2009 Chỳng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng ….. ………. ……….. 215 31/10 132.893.000 ……. ………. ……….. Biểu II.16 Sổ cỏi TK 621 Thỏng 10 năm 2009
Tờn tài khoản: Chi phớ NVL trực tiếp Tờn cụng trỡnh: Nhà hội trường Cẩm Thuỷ
SH NT ĐƯ Nợ Có A B C D 1 2 3 31/10 215 31/10 CP NVL phỏt sinh 152 132.893.000 Trong thỏng 09, cụng trỡnh nhà hội trường Cẩm Thuỷ Cộng 132.893.000 . Ghi cú TK 621 154 132.893.000 Cộng 132.893.000 132.893.000
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn, đúng dấu)
Cuối kỳ, kế toỏn lấy số liệu trờn sổ cỏi TK 621 làm căn cứ để ghi vào Sổ cỏi TK 154, trờn cơ sở đú tớnh giỏ trị cụng trỡnh dở dang hoặc giỏ trị cụng trỡnh ( nếu cụng trỡnh hoàn thành trong kỳ)