Theo đặc điểm kinh doanh của đơn vị thì có nhiều hoạt động dịch vụ khác nhau dưới sự lãnh đạo của Ban Giám đốc nhưng trong đó hoạt động dịch vụ khách sạn và hoạt động dịch vụ nhận đặt tiệc cưới đóng góp lợi nhuận lớn và có sự biến động lớn. Do đó bài phân tích chủ yếu phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế của các hoạt động này.
Từ bảng 4.11, ta tính được bảng 4.16 thể hiện các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận dịch vụ khách sạn 2006-2007
http://www.kinhtehoc.net
http://www.kinhtehoc.net
Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc
www.kinhtehoc.net
Bảng 4.16: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN DỊCH VỤ KHÁCH SẠN 2006 -2007 ĐVT: đồng CHỈ TIÊU Ký
hiệu
2006 2007 2007/2006
Loại 1 Loại 2 Loại 1 Loại 2 Loại 1 Loại 2
Ngày/ phòng q 553 2.557 780 1.845 227 (712) Giá/phòng p 136.363 90.909 181.818 127.272 45.455 36.363 Tổng Doanh thu M 75.408.739 232.454.313 141.818.040 234.816.840 66.409.301 2.362.527 Gía vốn/phòng z 40.724 29.724 56.650 49.534 15.926 19.810 Tổng giá vốn ∑ z 22.520.372 76.004.268 44.187.000 91.390.230 21.666.628 15.385,.962 Lãi gộp lg 52.888.367 156.450.045 97.631.040 143.426.610 44.742.673 (13.023.435) CP QL DN cQL 4.088 4.088 5.172 5.172 1.084 1.084 Tổng CP QLDN ∑ cQL 2.260.664 10.453.016 4.034.160 9.542.340 1.773.496 (910.676) Lợi nhuận 50.627.703 145.997.029 93.596.880 133.884.270 42.969.177 (12.112.759)
http://www.kinhtehoc.net
66 GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải
http://www.kinhtehoc.net
SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung
Ta có: Lợi nhuận thuần = Doanh thu bán hàng – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Công thức tính:
L = ∑q (p – z –cBH – cQL) Trong đó:
L: lợi nhuận kinh doanh
q: Khối lượng sản phẩm tiêu thụ p: Giá bán đơn vị sản phẩm z: giá vốn đơn vị sản phẩm cBH: chi phí bán hàng
cQL: chi phí quản lý doanh nghiệp Ta có: L06 = ∑q06(p06 – z06 –c06BH – c06QL) = 50.627.703 + 145.997.029 = 196.624.732 (đồng) L07 = ∑q07 (p07 – z07 –c07BH – c07QL) = 93.596.880 + 133.884.270 = 227.481.150 (đồng)
Đối tượng phân tích: L = L07 - L06
= 227.481.150 - 196.624.732 = 30.856.418 (đồng)
Vậy, lợi nhuận thuần năm 2007 tăng so năm 2006 là 30.856.418 đồng. Các nhân tố ảnh hưởng:
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố khối lượng giao dịch q = (T – 1) L06
Với T là tỷ lệ hoàn thành tiêu thụ sản phẩm tiêu thụ ở năm gốc T = ∑ q07 p06
∑ q06 p06 x 100%
780x136.363 + 1.845 x 90.909
=> q = (T – 1) L06
= (89,03% - 1) x 196.624.732 = - 21.569.880 (đồng)
Mặc dù số ngày khách nghỉ ở phòng loại 1 năm 2007 tăng 227 ngày nhưng số ngày khách nghỉ ở phòng loại 2 năm 2007 giảm 712 ngày làm lợi nhuận giảm 21.569.733 đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Mức độ ảnh hưởng bởi nhân tố kết cấu khối lượng sản phẩm k = ∑(q07 – q06) x (p06 – z06–c06BH – c06QL) – q
= 227 x (136.363 – 40.724 – 4.088) + (-712) x (90.909 – 29.724 – 4.088) - (- 21.569.880)
= 1.698.893 đồng
Vậy do sự thay đổi trong kết cấu khối lượng giao dịch làm lợi nhuận tăng 1.698.893 đồng.
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm p = ∑q07(p07 – p06)
= 780 x 45.455 + 1.845 x 36.363 = 102.544.635 (đồng)
Do giá phòng loại 1 tăng 45.455 đồng/phòng, phòng loại 2 tăng 36.363 đồng/phòng đã làm lợi nhuận tăng 102.544.635 đồng.
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố giá vốn đơn vị sản phẩm z = ∑q07(z07 – z06)
= 780 x 15.926 + 1.845 x 19.810 = 48.971.730 đồng
Do giá vốn phòng loại 1 tăng 15.926 đồng/phòng, phòng loại 2 tăng 19.810 đồng/phòng làm lợi nhuận giảm 72.004.350 đồng.
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố chi phí bán hàng
Do chi phí bán hàng ở dịch vụ khách sạn nhỏ chủ yếu là khuyến mãi cho khách nghỉ nên đơn vị không hạch toán đưa vào chi phí giá vốn nên mức độ ảnh hưởng nhân tố chi phí bán hàng là 0.
http://www.kinhtehoc.net
đồng.
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp cQL = ∑q07(c07QL – c06QL)
= 780 x 1.084+ 1.845 x 1.084 = 2.845.500 đồng
Do chi phí quản lý tăng 1.084 đồng/phòng làm lợi nhuận giảm 2.845.500 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng
- Các nhân tố làm tăng lợi nhuận dịch vụ khách sạn: + 104.243.528
+ Giá bán : + 102.544.635
+ Kết cấu khối lượng giao dịch: + 1.698.893 - Các nhân tố làm giảm lợi nhuận dịch vụ khách sạn: - 73.387.110
+ Số ngày nghỉ: - 21.569.880
+ Giá vốn: - 48.971.730
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: - 2.845.500
=> Tổng: + 30.856.418 đồng
= đối tượng phân tích.
Như vậy lợi nhuận hoạt động dịch vụ khách sạn năm 2007 tăng 30.856.418 đồng chủ yếu do giá phòng, kết cấu khối lượng giao dịch tăng, còn nhân tố giá vốn, khối lượng giao dịch và chi phí quản lý làm giảm lợi nhuận.
* Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận dịch vụ khách sạn 2007-2008 Ta có: L07 = ∑q07(p06 – z07 –c07BH – c07QL) = 93.596.880 + 133.884.270 = 227.481.150 (đồng) L08 = ∑q08 (p08 – z08 –c08BH – c08QL) = 112.430.700 + 169.973.696 = 282.404.396 (đồng)
Đối tượng phân tích: L = L07 - L06
= 282.404.396 - 227.481.150 = 54.923.246 (đồng)
Vậy, lợi nhuận thuần năm 2008 tăng so năm 2007 là 54.923.246 đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
http://www.kinhtehoc.net
http://www.kinhtehoc.net
Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc
www.kinhtehoc.net
Bảng 4.17: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN DỊCH VỤ KHÁCH SẠN 2007 -2008 ĐVT: đồng CHỈ TIÊU Ký
hiệu 2007 2008 2008/2007
Loại 1 Loại 2 Loại 1 Loại 2 Loại 1 Loại 2
Ngày/ phòng q 780 1.845 675 1.808 (105) (37) Giá/phòng p 181.818 127.272 236.363 154.545 54.545 27.273 Tổng doanh thu M 141.818.040 234.816.840 159.545.025 279.417.360 17.726.985 44.600.520 Gía vốn/phòng z 56.650 49.534 62.886 53.620 6.236 4.086 Tổng giá vốn ∑ z 44.187.000 91.390.230 42.448.050 96.944.960 (1.738.950) 5.554.730 Lãi gộp lg 97.631.040 143.426.610 117.096.975 182.472.400 19.465.935 39.045.790 CP QL DN cQL 5.172 5.172 6.913 6.913 1.741 1.741 Tổng CPQLDN ∑ cQL 4.034.160 9.542.340 4.666.275 12.498.704 632.115 2.956.364 Lợi nhuận thuần 93.596.880 133.884.270 112.430.700 169.973.696 18.833.820 36.089.426
http://www.kinhtehoc.net
70 GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải
http://www.kinhtehoc.net
SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung
∑ q
Các nhân tố ảnh hưởng:
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố khối lượng giao dịch q = (T – 1) x L07
Với T là tỷ lệ hoàn thành tiêu thụ sản phẩm tiêu thụ ở năm gốc ∑ q08 p07 T = 07p07 x 100% = 675 x 181.818 + 1.808 x 127.27 141.818.040 + 234.816.840 x 100% = 93,68% q = (T – 1) x L07 = (93,68% - 1) x 227.481.150 = - 14.374.773 (đồng)
Số ngày khách nghỉ ở phòng loại 1 năm 2007 giảm 105 ngày, số ngày khách nghỉ ở phòng loại 2 năm 2007 giảm 37 ngày làm lợi nhuận giảm 14.374.773 đồng.
+ Mức độ ảnh hưởng bởi nhân tố kết cấu khối lượng sản phẩm k = ∑(q08 – q07) x (p07 – z07–c07BH – c07QL) – q
= (-105) x (181.818 – 56.650 – 5.172) + (-37) x (127.727 – 49.534 – 5.172) – (- 14.376.809 )
= - 909.749 đồng
Vậy do sự thay đổi trong kết cấu khối lượng giao dịch làm lợi nhuận giảm 909.749 đồng.
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm p = ∑q08 (p08 – p07)
= 675 x 54.545+ 1.808 x 27.273 = 86.127.459 (đồng)
Do giá phòng loại 1 tăng 54.545 đồng/phòng, phòng loại 2 tăng 27.273 đồng/phòng đã làm lợi nhuận tăng 86.127.459 đồng.
http://www.kinhtehoc.net
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố giá vốn đơn vị sản phẩm z = ∑q08 (z08 – z07)
= 675 x 6.236+ 1.808 x 4.086 = 11.596.788 đồng
Do giá vốn phòng loại 1 tăng 6.236 đồng/phòng, phòng loại 2 tăng 4.086 đồng/phòng làm lợi nhuận giảm 11.596.788 đồng.
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố chi phí bán hàng
Do chi phí bán hàng ở dịch vụ khách sạn nhỏ chủ yếu là khuyến mãi cho khách nghỉ nên đơn vị không hạch toán đưa vào chi phí giá vốn nên mức độ ảnh hưởng nhân tố chi phí bán hàng là 0. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp cQL = ∑q08 (c08QL – c07QL)
= 675 x 1.741 + 1.808 x 1.741 = 4.322.903 đồng
Do chi phí quản lý tăng 1.741đồng/phòng làm lợi nhuận giảm 4.322.903 đồng.
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng
- Các nhân tố làm tăng lợi nhuận dịch vụ khách sạn: + 86.127.459
+ Giá bán : + 86.127.459
- Các nhân tố làm giảm lợi nhuận dịch vụ khách sạn: - 31.204.213
+ Số ngày nghỉ: - 14.374.773
+ Kết cấu khối lượng giao dịch: - 909.749
+ Giá vốn: - 11.596.788
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: - 4.322.903
=> Tổng: + 54.923.246
đồng = đối tượng phân tích
Như vậy lợi nhuận hoạt động dịch vụ khách sạn năm 2008 tăng 54.923.246 đồng chủ yếu do giá phòng tăng, còn kết cấu khối lượng giao dịch, nhân tố giá vốn, số ngày khách nghỉ và chi phí quản lý giảm làm giảm lợi nhuận.
http://www.kinhtehoc.net
http://www.kinhtehoc.net
Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc
www.kinhtehoc.net
Bảng 4.18: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN DỊCH VỤ NHẬN ĐẶT TIỆC C ƯỚI 2006-2008 ĐVT: đồng CHỈ TIÊU hiệuKý 2006 2007 2008 Tuyệt đối2007/2006 % Tuyệt đối2008/2007 % Giá/bàn p 545.454 727.272 863.636 181.818 33,33 136.364 18,75 Số bàn tiệc q 5.653 5.445 5.720 (208) (3,68) 275 5,05 Tổng Doanh thu M 3.083.451.462 3.959.996.040 4.939.997.920 876.544.578 28,43 980.001.880 24,75 Gía vốn /bàn z 368.727 554.909 634.513 186.182 50,49 79.605 14,35 Tổng giá vốn ∑z 2.084.413.731 3.021.479.505 3.629.414.360 937.065.774 44,96 607.934.855 20,12 Lãi gộp lg 999.037.731 938.516.535 1.310.583.360 (60.521.196) (6,06) 372.067.025 39,64 CP bán hàng cBH 2.134 10.334 28.934 8.200 384,25 18.600 179,99 Tổng CP BH ∑ cBH 12.063.502 56.268.630 165.502.480 44.205.128 366,44 109.233.850 194,13 CP QLDN cQL 22.470 27.745 34.762 5.275 23,48 7.017 25,29 Tổng CP QLDN ∑cQL 127.022.910 151.071.525 198.838.640 24.048.615 18,93 47.767.115 31,62 Lợi nhuận thuần 859.951.319 731.176.380 946.242.440 (128.774.939) (14,97) 215.066.060 29,41
http://www.kinhtehoc.net
www.kinhtehoc.net
Phân tích hoạt động kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc
73 GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải
http://www.kinhtehoc.net
SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung
∑ q
* Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận dịch vụ nhận đặt tiệc cưới 2006-2007 Ta có: L06 = ∑q06(p06 – z06 –c06BH – c06QL) = 859.951.319 (đồng) L07 = ∑q07 (p07 – z07 –c07BH – c07QL) = 731.176.380 (đồng)
Đối tượng phân tích: L = L07 - L06
= 731.176.380 - 859.951.319 = - 128.774.939 (đồng)
Vậy, lợi nhuận thuần năm 2007 giảm so năm 2006 là 128.774.939 đồng. Các nhân tố ảnh hưởng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố khối lượng giao dịch q = (T – 1) L06
Với T là tỷ lệ hoàn thành tiêu thụ sản phẩm tiêu thụ ở năm gốc ∑ q07 p06 T = 06p06 x 100% 5.445 x 545.454 = 5.653 x 545.454 x 100% = 96,32% = (96,32% - 1) x 859.086.412 = - 31.646.209 (đồng)
Vậy, số bàn tiệc năm 2007 giảm 208 bàn so năm 2006 làm lợi nhuận giảm 31.646.209đồng.
+ Mức độ ảnh hưởng bởi nhân tố kết cấu khối lượng sản phẩm k = ∑(q07 – q06) x (p06 – z06–c06BH – c06QL) – q
= (-208) x (545.454 – 368.727 – 2.134 – 22.470) – (- 31.646.229 ) = 4.625
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm p = ∑q07 (p07 – p06)
= 5.445 x 181.818 = 989.999.010 (đồng)
Do giá mỗi bàn tiệc tăng 181.818 đồng/bàn, làm lợi nhuận tăng 989.999.010 đồng.
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố giá vốn đơn vị sản phẩm z = ∑q07 (z07 – z06)
= 5.445 x 186.182 = 1.013.760.990 đồng
Do giá vốn mỗi bàn tăng 186.182 đồng làm lợi nhuận giảm 1.013.760.990 đồng.
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố chi phí bán hàng cBH = ∑q07 (c07BH – c06BH)
= 5.445 x 8.200 = 44.649.000
Do chi phí bán hàng mỗi bàn tiệc tăng 8.200 đồng đã làm lợi nhuận giảm 44.649.000 đồng.
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp cQL = ∑q07(c07QL – c06QL)
= 5.445 x 5.275 = 28.722.375 đồng
Do chi phí quản lý tăng 5.275 đồng/bàn làm lợi nhuận giảm 28.722.375 đồng.
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng
- Các nhân tố làm tăng lợi nhuận dịch vụ khách sạn: + 990.003.635
+ Giá bán : + 989.999.010
+ Kết cấu khối lượng : + 4.625
Các nhân tố làm giảm lợi nhuận dịch vụ khách sạn: - 1.118.778.574 + Số lượng giao dịch : - 31.646.209
+ Giá vốn: - 1.013.760.990
∑ q
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: - 28.722.375
=> Tổng: - 128.774.939 đồng
= đối tượng phân tích
Như vậy lợi nhuận hoạt động dịch vụ nhận tiệc cưới năm 2007 giảm 128.774.939 đồng so năm 2006 chủ yếu do nhân tố giá vốn, khối lượng giao dịch, chi phí bán hàng, chi phí quản lý tăng, mặc dù giá bán, kết cấu khối lượng giao dịch tăng nhưng không đủ bù đắp hết các khoản chi phí tăng nên giảm lợi nhuận.
* Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận dịch vụ nhân đặt tiệc cưới 2007-2008 Ta có: L07 = ∑q07(p07 – z07 –c07BH – c07QL) = 731.176.380 (đồng) L08 = ∑q08 (p08 – z08 –c08BH – c08QL) = 946.242.440(đồng)
Đối tượng phân tích: L = L07 - L06 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
= 946.242.440- 731.176.380 = 215.066.060 (đồng)
Vậy, lợi nhuận thuần năm 2008 tăng so năm 2007 là 215.066.060 đồng.
Các nhân tố ảnh hưởng:
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố khối lượng giao dịch q = (T – 1) L07
Với T là tỷ lệ hoàn thành tiêu thụ sản phẩm tiêu thụ ở năm gốc ∑ q08 p07 T = 07p07 x 100% 5.720 x 727.272 = 5.445 x 727.272 x 100% = 105,05% q = (T – 1) x L07 = (105,05% - 1) x 731.176.380 = 36.924.407 (đồng)
+ Mức độ ảnh hưởng bởi nhân tố kết cấu khối lượng sản phẩm k = ∑(q08 – q07) x (p07 – z07–c07BH – c07QL) – q
= 275 x (727.272 – 554.909 – 10.334 – 27.745 ) – 36.924.407 = 3.693 đồng
Vậy do sự thay đổi trong kết cấu khối lượng giao dịch làm lợi nhuận tăng 3.693 đồng.
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm p = ∑q08 (p08 – p07)
= 5.720 x 136.364 = 780.002.080 (đồng)
Do giá mỗi bàn tiệc tăng 136.364 đồng làm lợi nhuận tăng 780.002.080 đồng.
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố giá vốn đơn vị sản phẩm z = ∑q08 (z08 – z07)
= 5.720 x 79.604 = 455.334.880 đồng
Do giá vốn mỗi bàn tiệc tăng 79.604 đồng làm lợi nhuận giảm 455.334.880 đồng.
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố chi phí bán hàng cBH = ∑q08 (c08BH – c07BH)
= 5.720 x 18.600 = 106.392.000 (đồng)
Do chi phí bán hàng tăng 18.600 đồng/bàn làm lợi nhuận giảm đi 106.392.000 đồng.
+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp cQL = ∑q08 (c08QL – c07QL)
= 5.720 x 7.017 = 40.137.240 đồng
Do chi phí quản lý tăng 7.017 đồng/bànn làm lợi nhuận giảm 40.137.240 đồng.
- Nhân tố làm tăng lợi nhuận dịch vụ nhận đặt tiệc cưới: + 816.930.180
+ Giá bán : + 780.002.080
+ Số bàn tiệc: + 36.924.407
+ Kết cấu khối lượng giao dịch: + 3.693 - Nhân tố làm giảm lợi nhuận dịch vụ nhận đặt tiệc cưới: - 601.864.120
+ Giá vốn: - 455.334.880
+ Chi phí bán hàng: - 106.392.000 + Chi phí quản lý doanh nghiệp: - 40.137.240
=> Tổng: + 215.066.060
đồng = đối tượng phân tích
Như vậy lợi nhuận hoạt động dịch vụ nhận tiệc cưới năm 2008 tăng 215.066.060 đồng so năm 2007 chủ yếu do giá bán, số bàn tiệc và kết cấu khối lượng giao dịch tăng, còn nhân tố giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý tăng làm giảm lợi nhuận.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});