7. Kết luận (Cần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các
4.1.2Phân tích cơ cấu các khoản doanh thu
Mỗi một khoản doanh thu đều có những y êu cầu khác nhau về chi phí, về thu nhập. Do đó, Công ty cần phải quan sát, đánh giá chính xác từng loại doanh thu đó để kịp thời có những chiến lượt đầu tư cụ thể vào từng loại doanh thu. Để xem xét kỷ hơn ta thông qua b ảng số liệu và đồ thị sau:
Bảng 3: CƠ CẤU DOANH THU QUA 3 NĂM 2006 – 2008 CỦA CÔNG TY
ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu
Năm % / Tổng doanh thu 2006 2007 2008 2006 2007 2008 Doanh thu
thuần 37.579 41.230 43.725 97,29 97,55 89,92 Doanh thu tài
chính 864 610 1.376 2,24 1,44 2,83
Doanh thu
khác 183,13 423,66 3.525 0,47 1,01 7,25 Tổng doanh
thu 38.626,13 42.263,66 48.626 100 100 100
80% 60% 40% 97.29 97.55 89.92 20% 0% 2006 2007 2008
Doanh thu thuần Doanh thu tài chính Doanh thu Khác
Hình 3: CƠ CẤU DOANH THU CỦA CÔNG TY TỪ 2006 – 2008
Từ biểu đồ trên ta thấy, khoản mục doanh thu chủ yếu trong tổng doanh thu của Công ty Cổ phần Th ương mại Cần Thơ là doanh thu thu ần, doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu khác ch ỉ chiếm một lượng nhỏ điều này thể hiện cơ cấu doanh thu của công ty phụ thuộc chủ yếu v ào doanh thu thuần, con số này cũng tăng dần qua các năm l à một tín hiệu tốt cho hoạt động của Công ty.
Cơ cấu doanh thu qua các năm đều có sự chuyển dịch khác nhau cụ thể v ào năm 2006 doanh thu thu ần chiếm tỷ trọng 97,29% trong tổng doanh thu, trong khi đó doanh thu tài chính ch ỉ chiếm 2,24% v à doanh thu khác chi ếm 0,47% đều này cho ta thấy vào năm này Công ty ch ủ yếu đầu tư cho hoạt động kinh doanh mua bán hàng hóa chưa chú tr ọng vào các khoản doanh thu ngo ài hoạt động kinh doanh, con số này cần được khắc phục hơn. Năm 2007 cơ c ấu vẫn không thay thay đổi lớn so với năm 2006 bằng chứng l à doanh thu thu ần chiếm tỷ trọng cao hơn rất nhiều so với hai khoản mục doanh thu c òn lại, doanh thu thuần 2007 chiếm 97,55% trên tổng doanh thu trong khi đó doanh thu t ài chính chỉ chiếm 1,44% và giảm hơn so với cùng kỳ năm trước, doanh thu khác chiếm 1,01% tr ên tổng doanh thu v à con số này đã được nâng lên so với năm trước tuy nhiên vẫn còn ở mức độ thấp.
Cơ cấu doanh thu của Công ty thay đổi đáng kể nhất l à vào năm 2008 sau khi thực hiện cổ phần hóa tỷ lệ doanh thu thuần l à 89,92% con số này có giảm hơn so
doanh thu là do trong năm 2008 Công ty đ ã mang về những khoản thu nhập từ việc cho thuê tài sản hoạt động v à doanh thu về góp vốn liên doanh tăng cao. Công ty đã gia tăng tỷ lệ doanh thu một cách đáng kể và bắt đầu có sự chuyển dịch theo chiều h ướng tăng trưởng giữa các khoản doanh thu qua các năm.
4.1.3. Phân tích các nhân t ố ảnh hưởng đến doanh thu.
Như đã phân tích ở những phần tr ên ta đã thấy được thực trạng cũng nh ư cơ cấu của doanh thu qua các năm, các thay đổi tăng nhanh hoặc giảm dần của các khoản mục doanh thu, v à để xem xét xem lý do các khoản mục đó tăng hay giảm thế nào và do đâu ta thông qua các s ố liệu từ bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và ph ụ lục bảng 2 ta có bảng số liệu sao:
Bảng 4: PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH H ƯỞNG ĐẾN DOANH THU QUA 3 NĂM 2006 – 2008
ĐVT: Triệu đồng
Đối tượng phân tích
Chênh lệch 2007 so với 2006 Chênh lệch 2008 so với 2007
Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%) Doanh thu 3.637,53 9,41 6.362,34 15,05 Các nhân tố ảnh
hưởng Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%) Doanh số bán hàng 3.745 9,70 3.546 8,39 Các khoản giảm trừ 94 0,24 1.051 2,48 Thu nhập từ cho thuê tài sản 286,53 0,73 1.615,34 3,81 Thu nhập góp vốn liên doanh (46) (0,12) 1.486 3,52 Thu nhập từ hoạt động tài chính (254) (0,66) 766 1,81 Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng 3.637,53 9,41 6.362,34 15,05
- Phân tích năm 2007:
Tình hình doanh thu n ăm 2007 so với năm 2006 là tăng 3.637,53 triệu đồng là do:
+ Doanh số bán hàng năm 2007 so với năm 2006 tăng 3.745 triệu đồng n ên đã làm doanh thu tăng lên 3.745 tri ệu đồng.
+ Các khoản giảm trừ doanh thu năm 2007 so với 2006 tăng lên 94 tri ệu đồng nên đã làm doanh thu gi ảm xuống 94 triệu đồng
+ Thu nhập từ hoạt động cho thu ê tài sản năm 2007 so với 2006 tăng lên 286,53 triệu đồng nên đã làm doanh thu tăng lên 286,53 tri ệu đồng
+ Thu nhập từ góp vốn cổ phần năm 2007 so với 2006 giảm 46 triệu đồng n ên đã làm cho doanh thu gi ảm đi 46 triệu đồng
+ Phần thu nhập từ hoạt động t ài chính năm 2007 so với 2006 giảm 254 triệu đồng nên đã làm cho doanh thu g iảm đi 254 triệu đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng hợp các nhân tố tr ên đã làm cho doanh thu n ăm 2007 so v ới năm 2006 tăng 3.637,53 triệu đồng.
- Phân tích năm 2008:
Tình hình doanh thu n ăm 2008 so với năm 2007 là tăng 6.362,34 triệu đồng là do:
+ Doanh số bán hàng năm 2008 so với năm 2007 tăng 3.546 triệu đồng n ên đã làm doanh thu tăng lên 3.546 tri ệu đồng.
+ Các khoản giảm trừ doanh thu năm 2008 so với 2007 tăng lên 1.051 tri ệu đồng nên đã làm doanh thu gi ảm xuống 1.051 triệu đồng
+ Thu nhập từ hoạt động cho thu ê tài sản tăng lên 1.615,34 triệu đồng nên đã làm doanh thu tăng lên 1.615,34 triệu đồng
+ Thu nhập từ góp vốn cổ phần tăng 1.486 triệu đồng nên đã làm cho doanh thu tăng 1.486 triệu đồng
+ Phần thu nhập từ hoạt động t ài chính tăng 766 triệu đồng nên đã làm cho doanh thu tăng 766 triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố tr ên đã làm cho doanh thu n ăm 2007 so v ới năm 2006 tăng 6.362,34 triệu đồng.
tăng đều qua các năm, tuy nhiên cũng cần chú ý đến những nhân tố l àm giảm doanh thu nó cũng góp phần l àm hao hụt một lượng không nhỏ doanh thu n ên tình trạng các khoản giảm n ày cần được khắc phục h ơn nữa để mang về doanh thu cao nhất cho Công ty.
4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHI PHÍ C ỦA CÔNG TY.4.2.1. Phân tích tình hình t ăng trưởng chi phí. 4.2.1. Phân tích tình hình t ăng trưởng chi phí.
Qua phân tích k ết quả hoạt động kinh doanh của Công ty th ì phụ thuộc rất lớn vào doanh thu tuy nhiên bên c ạnh đó khoản mục chi phí l à nhân tố không thể thiếu và cũng quan trọng không kém chính khoản mục n ày sẽ cho ta biết đ ược kết quả hoạt động tăng tr ưởng theo chiều h ướng tăng hay giảm nh ư thế nào và hiệu quả hoạt động của công ty l à tiết kiệm chi phí hay l à đẩy chi phí tăng cao, ta quan sát qua bảng số liệu và phân tích khoản mục này.
Bảng 5: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI CẦN THƠ NĂM 2006 – 2008
ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu 2006 2007 2008 Chênh lệch 2007 so với 2006 2008 so với 2007 Số tiền (%) Số tiền (%) Giá vốn hàng bán 35.647 38.713 41.897 3.066 8,60 3.184 8,2 Chi phí tài chính 1.637 1.151 212 -486 -29,69 -939 -81,6 Chi phí bán hàng 1.616 1.811 1.613 195 12,06 -198 -10,9 Chi phí QLDN 828 807 2.488 -21 -2,54 1.681 208,3 Chi phí khác 0,033 1,52 1.895 1,487 4.506 1.893,48 124.571,1 Chi phí thuế thu nhập - - 122 - - 122 100 Tổng chi phí 39.728,033 42.483,52 48.227 2.755,487 6,94 5.743,48 13,52
( Nguồn: Phòng Kế toán Công ty )
Qua bảng tổng hợp chi phí tr ên ta thấy tình hình chi phí t ăng trưởng theo chiều hướng cao qua các năm l à một tín hiệu không tốt cần phải đ ược chú ý hơn
tiền tăng 5.743,4 8 triệu đồng tương ứng tỷ lệ tăng 13, 52%. Đây là m ột báo động lớn cần được khắc phục nhanh chóng . Ta có thể thấy lý do chi phí tăn g quá nhanh là do các khoản mục chi phí th ành phần cũng tăng nhanh chóng theo thờ i gian và đáng chú ý là chỉ tiêu giá vốn hàng bán, con số này cần được giảm tối ưu để có thể đem lại lợi nhuận mục ti êu, giá vốn hàng bán năm 2007 so v ới 2006 tăng 3.066 triệu đồng tương ứng 8,60% và năm 2008 so với 2007 tăng 3.184 triệu đồng tương ứng 8,2% tỷ lệ này đã được giảm đi so vớ i cùng kỳ năm trước tuy nhiên vẫn là không đáng k ể vẫn còn ở tình trạng cao. Về phần chi phí t ài chính tuy có giảm nhẹ nhưng vẫn còn quá cao, với tỷ lệ này nó góp phần cùng với giá vốn hàng bán nâng cao t ỷ lệ vượt trội hơn so với khoản mục doanh thu của Công ty là một dấu hiệu xấu, v ào năm 2007 tốc độ của chi phí tài chính gi ảm xuống
486 triệu đồng so với năm 2006 và năm 2008 giảm 939 triệu đồng so với năm 2007 với tỷ lệ giảm này đã góp phần tạo nên một khoản thu nhập đáng kể.
Ngoài ra, các kho ản mục chi phí bán h àng, chi phí quản lý doanh nghiệp v à chi phí khác vẫn còn cao qua các n ăm, cụ thể chi phí bán h àng năm 2007 tăng 195 triệu đồng với tỷ lệ 12,06% so với năm 2006 v à đã được khắc phục sang năm 2008 là giảm 198 triệu đồng với tỷ lệ giảm 10,9% so với năm tr ước. Chi phí quản lý doanh nghi ệp năm 2007 gi ảm 21 triệu đồng tức giảm 2,54% so với năm 2006, tuy nhiên lại đột phá vượt mức vào năm 2008 v ới tỷ lệ tăng 1.681 trệu đồng tương ứng tỷ lệ 208,3% so với c ùng kỳ năm trước.Chi phí khác cũng dao động không thua kém năm 2007 tăng 1,487 tri ệu đồng tức tăng 4. 056% so với năm 2006 tỷ lệ này tăng rất nhiều so với năm tr ước, vào năm 2008 tốc độ tăng này càng vượt trội với tỷ lệ 124.57 1,1% với số tiền 1.893, 48 triệu đồng. Nhờ vào các khoản chi phí năm 2008 giảm n ên đã mang về cho công ty một khoản lời đáng kể nên làm cho chi phí thu ế thu nhập tăng l ên 122 triều đồng so với 2 năm tr ước đây.
Qua những phân tích tr ên ta thấy tình hình chi phí c ủa Công ty ng ày càng tăng qua các năm, trong đó có nh ững khoản mục chi phí th ành phần tăng với cường độ chóng mặt, tình trạng này là đáng lo ng ại Công ty cần có những
4.2.2. Phân tích cơ c ấu các khoản chi phí.
Cũng giống nh ư phần phân tích doanh thu trư ớc đó để thấy đ ược tỷ lệ tăng giảm chi phí như thế nào và tỷ lệ chi phí nào là cao nhất cần được chú ý nhất để có biện pháp cải thiện v à khắc phục ta thông qua bảng phân tích c ơ cấu và đồ thị biểu diễn để xem xét t ình trạng chi phí của Cô ng ty.
Bảng 6: CƠ CẤU CHI PHÍ QUA 3 NĂM 2006 – 2008 CỦA CÔNG TY
ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm % / Tổng chi phí 2006 2007 2008 2006 2007 2008 Giá vốn hàng bán 35.647 38.713 41.897 89,73 91,12 86,87 Chi phí tài chính 1.637 1.151 212 4,12 2,71 0,44 Chi phí bán hàng 1.616 1.811 1.613 4,07 4,26 3,35 Chi phí QLDN 828 807 2.488 2,08 1,90 5,16 Chi phí khác 0,033 1,52 1.895 0,00 0,01 3,93 Chi phí thuế thu
nhập - - 122 - - 0,25
Tổng chi phí 39.728,033 42.483,52 48.227 100 100 100
( Nguồn: Phòng Kế toán Công ty )
Qua việc tập hợp chi phí từ bảng 6 v à tính toán tỷ trọng của các khoản chi phí của công ty ta thấy được tỷ trọng của từng loại chi phí trong tổng chi phí cụ thể và các tỷ trọng này thay đổi liên tục qua các năm theo chiều h ướng khác nhau, trong đó ta thấy tỷ trọng giá vốn h àng bán trên tổng chi phí là cao nhất, để thấy rõ hơn sự thay đổi tỷ trọng của các khoản mục chi phí tr ên ta tiến hành khảo sát trên hình 4 để thấy rõ thực tế cơ cấu các khoản chi phí của công ty qua các năm từ 2006 – 2008.
6 0 % 4 0 % 2 0 % 0 %
2 0 0 6 2 0 0 7 2 0 0 8 Giá vố n hàng bán Chi phí tài chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí bán hàng Chi phí QLDN
Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập
Hình 4: CƠ CẤU CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2006 – 2008
Qua bảng cơ cấu và đồ thị cơ cấu chi phí của Công ty Cổ phần Th ương mại Cần Thơ ta thấy rõ rằng chi phí chiếm tỷ trọng cao nhất chính l à chi phí giá vốn hàng bán, các lo ại chi phí khác chiếm tỷ lệ t ương đối thấp trong tổng chi phí của Công ty, điều này cho ta thấy tổng chi phí phụ thuộc v ào giá vốn hàng bán, và thông qua các năm phân tích con s ố này cũng tăng dần đáng kể c ùng với sự gia tăng của doanh thu, l à một dấu hiện không khả quan cần đ ược thay đổi trong những năm tới.
Cơ cấu chi phí qua các năm đều có sự tăng tr ưởng và chuyển dịch khác nhau cụ thể như sau:
- Năm 2006: Chi phí c ủa công ty nghi êng về giá vốn hàng bán, chi phí tài chính và chi phí bán hàng , với tỷ lệ giá vốn hàng bán 89,73% trên tổng chi phí, chi phí tài chính 4,12% và chi phí bán hàng 4,07 % trên tổng chi phí, còn lại chi phí QLDN chiếm 2,08% trên tổng chi phí, chi phi khác không làm thay đ ổi cơ cấu chi phí. Với xu hướng chi phí quá cao v à vượt mức doanh thu n ên năm 2006 công ty phải gánh lỗ, do đó chi phí thuế thu nhập l à bằng 0.
- Tương tự năm 2006 th ì năm 2007 công ty c ũng phải đối mặt với những khoản chi phí khổng lồ ch ưa hạn chế được. Trong đó, chi phí giá vốn h àng bán chiếm tỷ trọng cao 91,12% tr ên tổng chi phí, chi phí tài chính là 2,71%, chi phí
vẫn còn tập trung cao vào giá vốn hàng bán, chi phí tài chính và chi phí bán hàng vẫn biến động liên tục theo chiều h ướng tăng, cần có những biện pháp thay đổi cơ cấu cho phù hợp nhằm giảm thiểu chi phí xuống thấp nhất.
- Năm 2008: kết quả sau một năm đi v ào cổ phần hóa ta đ ã thấy được sự chuyển đổi cơ cấu sang một b ước mới, chi phí giá vốn hàng bán đã giảm được đáng kể và chiếm bằng 86,87% tr ên tổng chi phí của Công ty, đáng thấy r õ nhất là chi phí tài chính và chi phí bán hàng đ ã giảm xuống với tỷ lệ chi phí t ài chính chiếm 0,44% trên tổng chi phí và chi phí bán hàng chi ếm 3,35% trên tổng chi phí, chi phí QLDN bắt đầu gia tăng tỷ trọng của m ình lên với con số 5,16% trên tổng chi phí và chi phí khác là 3,93% trên t ổng chi phí, một con số thay đổi khác biệt so với những năm tr ước đó là tỷ lệ chi phí thuế thu nhập đ ã bắt đầu xuất hiện trên tổng chi phí, con số n ày tăng cao tuy không t ốt và sẽ làm mất đi một phần lợi nhuận tuy nhiên cũng thông qua con số chi phí thuế n ày ta biết được tình hình hoạt động có hiệu quả l à lãi thu được cao hay thấp thô ng qua chi phí thuế cao hay thấp qua các năm.
Cơ cấu chi phí của Công ty qua các năm c òn nhiều bất hợp lý v à tỷ lệ này ngày càng gia tăng qua các năm, đ ể điều tiết được tỷ lệ đó và nhằm hạ chi phí xuống mức thấp nhức Công ty đang cố gắng phấn đấu nhằm giảm giá vốn h àng bán và các khoản chi phí nhằm t ạo hiệu quả kinh doanh cao nhất.
4.2.3. Phân tích các nhân t ố ảnh hưởng đến chi phí.
Tình hình chi phí c ủa công ty còn gặp nhiều khó khăn v à con số này luôn ở mức độ cao, chính v ì vậy ta cần xem xét những nhân tố ảnh h ưởng đến chi phí nhằm nắm được cũng như khắc phục được những nhân tố đó để cải thiện chi phí được tốt hơn. Để phân tích các nhân tố ảnh h ưởng đến tổng chi phí của công ty ta xem xét một số khoản mục chi phí v à các nhân tố ảnh hưởng của từng loại chi phí đó.
Ta lần lượt phân tích các nhân tố ản h hưởng đến chi phí giá vốn h àng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí qu ản lý doanh nghiệp v à chi phí khác đ ể