II- thực tế công tác hạch toán lu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty xuất nhập khẩu mỹ nghệ
2.2-Hạch toán tổng hợp quá trình xuất khẩu hàng hoá
2- hạch toán các nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá Và XáC ĐịNH KếT QUả KINH DOANH tại Công ty xuất nhập khẩu mỹ nghệ Thăng Long.
2.2-Hạch toán tổng hợp quá trình xuất khẩu hàng hoá
a- Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán các nghiệp vụ bán hàng , kế toán sử dụng các tài khoản sau Ký hợp đồng
ngoại Đôn đốc người nhập mở L/C Nhận thông báo L/C chiếu nội dungKiểm tra đối
Chuẩn bị hàng bao bì ,đóng gói Lập chứng từ -Packing list -Commercial invoice -Certificate
Làm thủ tục hải quan Lập tờ khai hải quan, nhận biên lai thuế
Giao hàng, lấy vận đơn
Thanh lý hợp đồng Nhận giấy báo có của ngân hàng Giao nhận chứng từ cho ngân hàng
* TK 156 Giá mua hàng hoá
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản có liên quan nh TK111, 112,131, 532.
Quá trình ghi sổ khi xuất khẩu hàng hoá
Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK632,641, 511,911, 156… Sổ cái cho các TK632, 641, 511,911, 156…
Bảng cân đối tài
khoản Báo cáo kế toán
Sổ quĩ
Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký
Lu chuyển phiếu xuất kho
Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng và hợp đồng ký kết giữa các phòng nghiệp vụ của công ty và bên mua về thời gian và ngày giao hàng, trởng các phòng nghiệp viết phiếu chi tiết mặt hàng yêu cầu xuất kho, kế toán viết phiếu xuất kho. Thủ kho thực hiện lệnh xuất kho và ghi số lợng thực xuất vào chứng từ, ghi thẻ kho và chuyển cho kế toán , kế toán ghi đơn giá, tính thành tiền ghi sổ kế toán sau đó chuyển sang bảo quản lu giữ.
Biểu số 13
Phiếu xuất kho
Phiếu số 10 Ngày 18 tháng1 năm 2003
Họ và tên ngời nhận hàng : New- Arcobaleno Địa chỉ: Italia Lý do xuất kho : Bán theo P/I số 3302/NV2-IL Xuất tại kho : Công ty Artex Thăng Long
STT Tên nhãn hiệu vật t hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lợng Theo ct Thực xuất Đơn giá Thành tiền 1 3148/3-Vali guột bộ 3 40 40 32 1280 2 3150/3-Thùng ruột CN Bộ 3 125 125 12 1500 3 3150/3-Chum guột Bộ 3 40 40 14 560 Tổng cộng 205 205 3340
Cộng thành tiền (bằng chữ) Ba nghìn ba trăm bốn mơi dollars.
Xuất ngày 18 tháng 1 năm 2003 Cùng với phiếu yêu cầu xuất kho chi tiết, phiếu xuất kho thì trong khi
Biểu số 14
Hoá đơn (GTGT) Số hoá đơn 008127
Ngày 18/1/2003
Đơn vị bán hàng : Công ty XNK mỹ nghệ Thăng Long Địa chỉ : 164- Tôn Đức Thắng- Hà Nội
Điện thoại
MST : 0100106881-1
Họ và tên ngời mua hàng: New- Areobalevo- Italia Đơn vị : Bán theo P/I số 3302/ P NV2- IL (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Địa chỉ : Số tài khoản Hình thức thanh toán : Chuyển khoản MS
STT Tên hàng hoá
dịch vụ Đơn vị tính S. lợng Đơn giá Thành tiền
1 Vali guột Bộ/ chiếc 40 32 1280
1 Thùng guột Bộ / chiếc 125 12 1500
3 Chum guột Bộ/ Chiếc 40 14 560
Cộng 205 205 3340
Yêu cầu xuất của PNV2
Cộng tiền hàng 3340 USD Thuế suất GTGT 0% Tiền thuế GTGT 0
Tổng cộng tiền thanh toán 3340 USD Số tiền viết bằng chữ : Ba nghìn ba trăm bốn mơi dollars.
Ngời mua hàng (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) b-Sổ sách kế toán phản ánh quá trình bán hàng
Để quản lý hàng bán doanh thu hàng bán và các khoản thanh toán với ng- ời mua kế toán sử dụng các loại sổ sau đây:
- Báo cáo chi tiết thanh toán của ngời mua theo từng khách hàng.
-Báo cáo tổng hợp thanh toán của ngời mua- theo dõi chung cho tất cả khách hàng.
- Sổ cái TK 156 -Sổ cái TK511 -Sổ cái TK632 -Sổ chi tiết TK 511
-Sổ chi tiết và các sổ cái các tài khoản 111, 112.
Theo thoả thuận giữa hai bên khi ký kết các hợp đồng kinh tế phần lớn đều thanh toán theo hình thức chuyển khoản. Kế toán sẽ ghi giảm nợ cho khách hàng khi nhận đợc giấy báo có của ngân hàng.
Biểu số 16 Giấy báo có
Liên 4 Số chứng từ 0520- 1-29 Ngày lập phiếu :29/1/2003
Ngày gửi : 29/1/2003 Số tham chiếu 06101x700 LC0050 Số tiền viết bằng chữ: (ngoại tệ)
Hai ngàn sáu trăm bẩy mơi hai dollar Mỹ.
Nội dung : TT tiền hàng L/C : theo P/I số 3302 trị giá INV USD 2672 trị giá báo có USD 2672.
T. Toán viên Kiểm soát Trởng phòng Giám đốc
Đối với sổ chi tiết theo dõi ngời mua hàng mở cho mỗi khách hàng theo một trang sổ còn sổ tổng hợp chung cho các khách hàng của công ty sẽ tập hợp cho các khách hàng , mỗi khách hàng ghi một dòng trên trang sổ trong đó sẽ ghi tổng các phát sinh nợ , các phát sinh có và số d cuối tháng của khách hàng này- sổ này dùng để đối chiếu với sổ cái của công ty cho tài khoản 131-Sổ này có cách thức giống nh cách thức của sổ tổng hợp cho tài khoản 331 đã trình bày nh phần mua hàng.
Biểu số 17
( Đơn vị tính: USD) Chứng từ
Ngày Số Diễn giải