II- thực tế công tác hạch toán lu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty xuất nhập khẩu mỹ nghệ
4-Hạch toán thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ
Khi công ty mua các mặt hàng xuất khẩu đa số các mặt hàng đều chịu mức thuế suất là 5%. Do vậy khi mua hàng cùng với việc theo dõi cho TK hàng hoá 156 thì đồng thời kế toán cũng phải mở sổ chi tiết và sổ cái cho TK 133 theo dõi thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua ngoài. Đối với hàng hoá thủ
công này khi xuất khẩu đợc nhà nớc u ái với mức thuế suất là 0%, do đó hàng hoá của công ty cho xuất khẩu đợc nhận lại thuế GTGT. Bên cạnh hàng hoá xuất khẩu công ty còn kinh doanh một số hàng hoá nội địa , những loại hàng này chịu thuế suất là 10%. Hàng tháng công ty phải lập bảng kê khai thuế cho cơ quan thuế theo mẫu sau :
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Tờ khai thuế Giá Trị Gia Tăng
Tháng 1 năm 2003
(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)
Tên đơn vị sản xuất kinh doanh : Công ty xuất nhập khẩu mỹ nghệ Thăng Long
MST 0100106881-1
Địa chỉ : 164 –Tôn Đức Thắng
STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số ( ch-
a có thuế )
Thuế GTGT
1 Hàng hoá dịch vụ bán ra 52000000000
2 Hàng hoá chịu thuế GTGT 50296686700
2a Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 0 % 1703313000
2b Hàng hoá chịu thuế suất 5% 50296686700
2c Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất 10% 2d Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất 20 %
3 Hàng hoá dịch vụ mua vào 4 5 6 7 7a 7b 8 9 10
Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào
Thuế GTGT đợc khấu trừ Thuế GTGT phải nộp
Thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua Nộp thuế
Nộp thuế hoặc cha khấu trừ Thuế GTGT phải nộp trong kỳ Thuế GTGT đợc hoàn trả
Thuế GTGT phải nộp tháng này